问答题ABC会计师事务所常年审计上市公司甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的年度财务报表，甲公司主要从事房地产行业。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计的项目合伙人。已知确定的甲公司2020年财务报表整体的重要性为500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）由于2019年销售业务未达到董事会制定的

问答题ABC 会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量管理体系和职业道德规范的情况。 （2）为保证业务质量，会计师事务所要求项目质量复核人员在项目合伙人出具审计报告后实施项目质量复核。（3）会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系进行评价，应当每年至少一次。 （4）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告

问答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，财务报表整体的重要性为 200 万元，实际执行的重要性为 100 万元，明显微小错报临界值为 10 万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师将识别出的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。（2）A 注册会计师对甲公司 2019 年度财务报表中作出的会计估计进行复核，

问答题甲集团公司以下简称甲公司拥有H、I、J、K等多个子公司。ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计的项目合伙人。相关情况如下：1在与甲公司商定审计业务约定条款时，A注册会计师要求甲公司承诺将组成部分注册会计师与组成部分治理层、管理层之间的重要沟通全部告知集团项目组。2A注册会计师通过对组成部分注册会计师的了解，对审计H公司的组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑。A注

问答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，财务报表整体的重要性是 100 万元，营业收入及利润总额分别为 3000 万元和 400 万元。审计报告日为 2021年 3 月 2 日。审计工作底稿中与审计报告相关的部分内容摘录如下：（1）前任注册会计师对甲公司 2019 年度财务报表发表了无保留意见，但 A 注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的审

问答题ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家上市公司 2019年度财务报表，遇到下列 与审计报告相关 的事项：（ 1） A注册会计师签署审计报告的日期为 3月 25日，由于当天甲公司的管理层在外出差，于次日批准并签署了已按审计调整建议修改后的财务报表。（ 2） A注册会计师在乙公司 审计报告日前 获取并阅读了乙公司 2019年年度报告的最终版本，发现其他信息 存在重大错报 ，与管理层和治理层沟

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与会计估计审计相关的部分内容摘录如下：（1）2018年末，甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债300万元。A注册会计师作出的区间估计为350万元至400万元，管理层将预计负债调至330万元，A注册会计师据此认为预计负债存在少计20万元的判断错报。（2）A注册会计师认为固定资产折旧的计提不存在重大错报风险，无须了解相关控制，直接实

问答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与利用内部审计工作相关的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师在审计过程中对重要性水平的确定、样本规模的确定等依赖了内部审计的工作。（2）考虑到内部审计是甲公司的一部分，因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，A 注册会计师评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法（包

问答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境相关情况，部分内容摘录如下： （1）甲公司于2019年1月1日借入2000万元，年利率为12%的专门借款，用于已经开工建设并预计2021年年末完工的新生产线，甲公司无其他带息债务。由于发生劳动纠纷，该工程于2

问答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2015 年度财务报表，与集团审计相关的部 分事项如下：（1）乙公司为不重要的组成部分，A 注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑 虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 （2）丙公司为甲集团公司 2015 年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风 险，A 注册会计师要求组成部分注

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，与审计报告相关的部分事项如下：　　（1）A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍有重大疑虑，A注册会计师认为该事项为本次审计中最为重要的事项，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。　　（2）A注册会计师在审计过程中发现乙公司2018年的财务报表中存在

问答题ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：　　（1）对事务所质量控制制度实施监控的内容包括两方面：①质量控制制度设计的适当性；②质量控制制度运行的有效性。　　（2）会计师事务所在选取单项业务进行检查时，应当事先告知相关项目组提前做好准备，避免耽误检查工作的正常运行。　　（3）项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询后，如果仍然存在意见分歧，则无需将该咨询记录于工作底稿中。　　（4）事务

问答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元，明显微小错报的临界值为40万元资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司主要生产无纺布口罩，受疫情的影响，无纺布口罩的原材料熔喷布供不应求，为保障疫情期间消费者能够购买到平价的医用口罩，甲公司没有调整口罩的单位售价。（2）2019年4月，甲公司家用呼吸机比例阀控制技术的研发取得了突破性进展，因此获得了政府研发补助500万元。2019年6月将相关开发支出转入无形资产。（3）因每年所销售的产品在当年度发生的维修费与销售收入的比例呈逐年下降的趋势，甲公司根据实际情况，自2019年1月起，将产品质量保证金的计提比例由营业收入的5%调整为3%。（4）为了储存更多的原材料，甲公司自行建造一间仓库，截止到2019年12月31日已经达到预定可使用状态，因为尚未办理竣工决算，甲公司未将其转为固定资产。（5）2019年11月，甲公司召回了2019年10月销售的某批次质量不达标的医用口罩，因处理及时，该批次产品尚未被使用。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求1：针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）因甲公司系常年审计客户，且管理层及治理层自上一年审计后未发生变更，基于对被审计单位以往的了解，A注册会计师今年拟不再对甲公司实施风险评估程序。（2）在了解相关内部控制以后，A注册会计师发现与存货保管相关的控制虽然设计合理但是没有得到执行，因此拟直接实施实质性程序。（3）在判断关联方交易是否为特别风险时，由于甲公司与关联方交易相关的控制设计合理且运行有效，在考虑了控制对相关风险的抵销效果后认为不存在特别风险。（4）甲公司未记录已收取货物但尚未收到发票的采购，A注册会计师拟采用货币单元抽样方法选取样本，对应付账款实施细节测试。（5）其他应收款的风险较低且2016年对与其他应收款相关的控制进行了测试。自上次测试后未发生变化，在今年的审计过程中A注册会计师在对其他应收款相关的控制了解后拟选择信赖该项控制，不进行控制测试。（6）在确定进一步审计程序的范围时，经过项目组讨论，A注册会计师决定仅对单个及汇总后金额超过财务报表实际执行重要性的项目实施进一步审计程序。要求2：针对资料三第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）在对应收账款实施实质性程序后没有发现错报，A注册会计师据此认为与应收账款相关的控制设计合理且运行有效。（2）对于存出投资款，A注册会计师通过跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等方式获取了充分、适当的审计证据。（3）甲公司管理层对存货计提了150万元的存货跌价准备。A注册会计师获取的审计证据支持的点估计为152万元，因为差额小于明显微小错报临界值，据此认为不存在错报。（4）A注册会计师收到的一份应付账款回函显示存在5万元的差异，甲公司管理层解释系购买的熔喷布因质量原因而享受的销售折让，因差异小于明显微小错报的临界值，A注册会计师将询问结果记录于审计工作底稿，未实施其他审计程序。（5）A注册会计师将甲公司2019年度所有的标准会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体，从总体中选取待测试的会计分录及其他调整，经过测试后结果满意。要求3：针对资料四第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：（1）2020年2月，甲公司管理层更替。因新任管理层未参与编制2019年度财务报表，A注册会计师要求由原管理层提供书面声明。（2）甲公司的管理层已经就关联方清单的完整性提供了书面而非口头的声明，A注册会计师认为该审计证据可靠，因此认定与关联方收入相关的完整性认定不存在问题。（3）审计项目组2020年2月10离开审计现场，同年3月10日出具审计报告，4月8日完成了审计工作底稿的归档。（4）为达到突出关键审计事项的目的，A注册会计师将关键审计事项相关的内容写在了审计意见段中。要求4：针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计完成阶段的工作是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行2020年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师2014年度至2016年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2018年度和2019年度担任甲银行审计项目合伙人，2017年度未参与甲银行审计，也未以任何方式影响审计结果。（2）2020年12月，ABC会计师事务所

问答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与利用专家工作相关的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师认为注册会计师的专家是指在审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。（2）就利用专家的工作问题，A 注册会计师确定的目标是：确定专家的工作是否足以实现审计目的。（3）在评价外部专家的

问答题ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下： （1）会计师事务所应指定专门的合伙人对质量管理体系承担最终责任。 （2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。 （3）对承接的上市实体审计业务，每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。 （4）在所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经项目合伙人批

问答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2020 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息，A 注册会计师就

问答题甲银行是中国境内A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行20×8年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：1A注册会计师曾担任甲银行20×4年至20×6年度财务报表审计业务的项目质量控制复核人。A注册会计师未参与甲银行20×7年度财务报表审计业务，甲银行于20×8年3月5日对外公布了年度报告。A注册会计师于20×8年3月6日离开了

问答题ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）ABC会计师事务所新成立了一个分所，主要负责人承诺在一年内将该分所纳入ABC会计师事务所的质量管理体系中统一实施质量管理。（2）ABC会计师事务所成立了专门的部门，对相关职业道德要求、监控和整改等特定方面的质量管理体系的运行承担责任。（3）ABC会计师事务所规定，会计师事务所应当向雇佣的专家获取其遵守职业活动中对涉密信息保密的书面确认函。（4

问答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体，于2018年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2016年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2017年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股，在2018年度审计工作开始前卖出