综合题仁信会计师事务所接受三胜股份有限公司的委托，对其2003年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师c和D执行该业务。他们在2004年1月20日完成了审核工作，关注到下列有关内部控制。 (1)三胜公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的末连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。三胜公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的测试表明，c和D注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。 (3)三胜公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各量务部进行审计，并出具内部审计报告。C和D注册会计师获取了2003年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。 (4)三胜公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 (5)假设三胜公司只存在事项(3)，且已在相关认定时说明了该缺陷及其对控制目标的影响，注册会计师草拟的内部控制审核报告如下。 内部控制审计报告 三胜股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2003年度与会计报表相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。 我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。 我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2003年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 会计师事务所(公章) 中国注册会计师：C 中国注册会计师：D (地址) 2004年1月20日 要求： (1)根据事项(1)～(4)，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。 (2)指出事项(5)内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。 ________

综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事手机、平板等电子产品的生产、销售业务。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，确定财务报表整体的重要性水平为1000万元，明显微小错报的临界值为50万元。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2021年11月，甲公司上线了最新搭载HAR系统的新款手机，对于2020年度的旧款手机进行了库存清理。 (2)2021年，甲公司实施积极的销售政策，将销售网点下沉到三四线城市，销售人员数量比上年增长了80%。 (3)甲公司对新款手机的质保政策如下，合同中约定，如果在购买产品三个月内发生质量问题，客户有权退货，截至2021年底，因新品上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。 (4)2021年9月，甲公司的XYZ生产基地因政府规划进行搬迁，收到了政府补贴款3000万元。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分摘录如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额：万元 项目 2021年(未审数) 2020年(已审数) 营业收入——手机(新款) 2000 0 营业成本——手机(新款) 1500 0 销售费用——人工薪酬 1200 800 营业外收入——政府补贴 3000 0 存货——手机(旧款) 2500 5000 存货——手机(旧款)跌价准备 100 500 应收账款 3200 2000 应付职工薪酬 1800 1400 资料三： A注册会计师在审计底稿中记录了审计计划，部分摘录如下： (1)A注册会计师认为甲公司的关联方交易存在特别风险，因此，不再了解相关内部控制，直接实施实质性程序。 (2)A注册会计师阅读了甲公司内审部门对甲公司重要子公司戊公司的专项审计报告，拟由内审部门参加戊公司审计的人员在A注册会计师执行对戊公司审计程序过程中提供直接协助。 (3)年末存货金额重大，A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分摘录如下： (1)在测试甲公司2021年度销售费用的发生认定时，A注册会计师从销售费用明细账中选取样本，检查了相关的合同、发票、费用审批单等支持性文件，结果满意。 (2)A注册会计师在实施销售截止测试时，因收入存在高估风险，从资产负债表日前若干天的客户签收记录查至收入明细账。 (3)A注册会计师在对甲公司办公场所费用实施实质性分析程序时，确定可接受差异额为50万元，账面金额比期望值少120万元。A注册会计师针对其中的80万元差异进行了调查，结果满意。因剩余差异小于可接受差异额，A注册会计师认可了管理层记录的办公场所费用。 (4)A注册会计师在期中审计时针对2021年1～9月与采购相关的内部控制实施测试，发现存在控制缺陷，因此，未测试2021年10～12月的相关控制，通过细节测试获取了与2021年度采购交易相关的审计证据。 资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下： (1)甲公司2021年末的一项重大未决诉讼在审计报告目前终审结案，管理层根据判决结果调整了2021年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。 (2)因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计报告。A注册会计师于次日收到回函，结果满意。 (3)A注册会计师在审计过程中发现一笔60万元的重分类错报，因金额较小，未提出审计调整。 要求：

综合题北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2015年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。审计中确定乙公司2015年度财务报表整体重要性为600万元，审计工作完成日是2016年2月27日，审计报告于3月1日完成。 审计过程中发现以下事项： 资料一： (1)2015年4月1日，乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期两年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。 (2)乙公司于2013年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，两年期。2015年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2016年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2015年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。 (3)2015年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2011年至2014年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2015年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。 (4)乙公司于2015年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额)，销售成本为1200万元。乙公司按规定在2015年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题，于2016年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2016年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。 资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。 资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。 要求：

综合题公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计，确定财务报表整体重要性为200万元。甲公司2014年度财务报告于2015年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一： 甲公司未经审计的2014年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)。 项 目 2014年度 资产总额 90000 营业收入 60000 利润总额 3000 净利润 2500 资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项： (1)2014年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源支持。截至2014年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。2014年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记“无形资产”2700万元，贷记“研发支出——资本化支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，甲公司按直线法摊销，并做如下会计处理借记“管理费用”90万元，贷记“累计摊销”90万元。 (2)2014年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法按期支付货款，经与乙公司协商，于2014年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340万元，贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组。 (3)2014年10月25日，甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款，同时申报政府财政贴息。根据与银行签订的贷款协议，贷款期限自2014年11月1日至2016年10月31日，贷款金额为20000万元，年利率为6%。2014年11月1日，政府部门批准拨付贴息资金600万元，甲公司于当日收到该笔资金，并做如下会计处理：借记“银行存款”600万元，贷记“营业外收入——政府补助”600万元。 借：营业外收入 500(600-600/12×2) 贷：递延收益 500 (4)2014年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。2015年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对2014年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。 (5)2014年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。2014年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经被2015年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在2014年度财务报表附注中披露。 要求：

综合题甲集团公司(股份有限公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产和销售，ABC会计师事务所负责审计并出具审计报告的项目合伙人是B注册会计师，A注册会计师负责审计甲集团公司2016年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为150万元，利润总额为200万元。2017年4月16日完成对甲集团公司2016年度财务报表的审计工作。 资料一：A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围和时间安排的总体情况(包括特别风险)，以及具体审计程序的性质和时间安排。 (2)X注册会计师是集团重要组成部分的组成部分注册会计师，X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论，A注册会计师拟另安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。 (3)甲集团公司内部审计部于2016年测试了集团层而内部控制的局限性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。 资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A注册会计师注意到下列情况： (1)由于公司一般在年末都安排促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点结果必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。 (2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。 (3)每月月末，由生产车间与仓库核对原材料、半成品、产成品的转出和转入记录。如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整。 资料三：A注册会计师通过对甲集团财务信息实施审计程序，给出了对相关错报的审计调整建议及管理层的观点，部分内容摘录如表1所示： 表1 A注册会计师对部分相关错报的审计调整建议及管理层的观点 编号 借方 贷方 管理层的理由观点 (1) 应收账款120万元 其他应收款120万元 　属于分类错报，不予调整 (2) 营业收入200万元 营业成本140万元 　营业收入与营业成本相抵销后的错报金额未超过重要性水平，不予调整 (3) 　来决诉讼很可能给企业带来1000万元的赔偿，导致甲集团持续经营能力产生重大不确定性，A注册会计师提请被审计单位确认预计负债并对此事项作出充分披露 　未决诉讼有胜诉的可能性，不予凋整 资料四：甲集团公司2016年12月31日资产负债表中存货项目列示的金额为1800万元。经过审计，发现可变现净值为1640万元。提请甲集团公司管理层进行调整，未接受审计调整建议。 另截至2016年12月31日，甲集团因收购W公司而确认了500万元的商誉。管理层于每年年末对商誉进行减值测试。2016年W公司产生了经营损失。2016年12月底，甲集团管理层对W公司的商誉进行减值测试时，采用现余流预测模型米计算商誉的可收回金额，并将其与商誉的账而价值相比较。该模型所使用的折现率、预计现金流，特别是未来收入增长率等关键指标需要作出重大的管理层判断。通过测试，管理层得出商誉没有减值的结论。 要求：

综合题X公司是公开发行股票的冶金企业。ABC会计师事务所的A注册会计师正在执行X股份有限公司(以下简称X公司)20×3年度财务报表的审计业务。 资料一：A注册会计师在工作底稿中记载了所了解的X公司及其环境，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： (1)20×3年，建筑业对钢材的需求量锐减，导致冶金企业销售量严重下降，部分冶金企业甚至出现了停产的情况。 (2)20×3年年初，我国冶金企业在与澳大利亚和巴西等国矿石供应企业的价格谈判中失利，本年度进口铁矿石的价格比20×2年有显著上升。 (3)财务处负责维护IT系统的职员为发泄个人不满，20×3年度多次篡改IT系统中的关键财务数据，导致财务数据失真，部分财务数据受到不可恢复性的影响。 (4)为应对业绩下滑，实现销售目标，X公司于20×3年10月份降低了赊销门槛，放宽对客户的信用要求，发展了一批中、小企业客户。 (5)为进军国内不锈钢市场，X公司经批准投入资金1000万元用于可行性研究、聘请专家、购建专用设施等筹备工作，以便20×4年年初开始生产不锈钢。 (6)20×4年年初，冶金行业产能严重过剩，对矿石的需要急剧下降，各大港口的进口矿石严重积压，国际市场矿石价格降至10年来最低。 (7)受持续雾霾天气的严重影响，环保部门加大了治污力度。X公司董事会按照环保部门的强制性要求，决定20×4年年初推倒老高炉，原址新建新型环保高炉。 资料二：A注册会计师在工作底稿中记录了X公司提供的财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： (1) 应收账款 20×3年12月31日(未审数) 20×2年12月31日(已审数) 应收账款账面余额 3600 3700 减：坏账准备 180 185 应收账款账面价值 3420 3515 (2) 存货 20×3年12月31日(未审数) 20×2年12月31日(已审数) 产成品 原材料 产成品 原材料 存货账面余额 6010 4905 5400 5600 减：存货跌价准备 100 -1000 -54 0 存货账面价值 5910 3905 5346 5600 (3) 固定资产 20×3年12月31日(未审数) 20×2年12月31日(已审数) 固定资产账面余额 9600 8570 减：累计折旧 6890 5905 减：固定资产减值准备 0 0 固定资产账面价值 2710 2665 (4) 项目 20×3年度(未审数) 20×2年度(已审数) 营业收入 41230 39520 营业成本 35050 34780 管理费用 1200 950 销售费用 4120 3590 财务费用 530 640 利润总额 330 -440 资料三：A注册会计师在工作底稿中拟订了针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序，其中，拟实施的部分实质性程序摘录如下： (1)从应收账款明细表中选择20×3年度发展的中、小企业客户，函证应收账款。 (2)到矿石存放场地实施实地观察，运用工程估测、几何估测或利用专家工作确定矿石数量。 (3)从营业收入明细账选取样本追查至发货凭证和销售发票。 (4)分别比较各类期间费用的本期发生额与上期发生额，确认是否与通过了解被审计单位及其环境所获取的变化趋势一致。 (5)20×3年12月31日对固定资产进行实地观察，并追查到固定资产明细分类账。 (6)从发运凭证追查到营业收入、营业成本明细账。 资料四：A注册会计师通过阅读X公司与当地环保部门的往来函件，获悉X公司决定于财务报告公布后推倒老高炉、新建新型环保高炉的计划，通过实施检查等必要的审计程序，建议X公司针对即将拆除的老高炉计提350万元的固定资产减值准备。X公司以正在申请环保补偿为由，拒绝了A注册会计师的建议。 要求：

综合题X公司系上市公司，主要经营矿泉水的灌装与销售。U会计师事务所首次接受X公司20×6年度财务报表和内部控制审计业务，并指派A注册会计师担任项目合伙人。 资料一： V事务所对X公司20×5年度财务报表发表非无保留意见后解除了业务约定。此后先后有K事务所及W事务所与X公司签订了20×6年度财务报表的审计业务约定并随即解约。接受委托前，U事务所指派A注册会计师开展了初步业务活动。A注册会计师在审计工作底稿中记载的部分内容摘录如下： (1)只有下列情况得到合理保证时，才能接受客户关系和具体业务：1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；2)能够遵守相关职业道德要求。 (2)接受委托前与前任注册会计师沟通是必要的审计程序。为此，拟在取得X公司同意后与V事务所及W事务所进行必要的沟通。 (3)取得X公司同意与前任注册会计师沟通的授权后，在与前任注册会计师沟通时要求其允许查阅审计工作底稿。 (4)X公司财务经理是项目组某成员的父亲。为将该情况对独立性的不利影响降低至可接受的水平，拟安排该成员审计与其父亲工作无关的财务资料。 资料二： 20×6年5月份，在接受X公司20×6年度财务报表审计的业务委托后，A注册会计师开始了计划审计工作。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下： (1)考虑到首次对X公司财务报表实施审计，拟适当提高实际执行的重要性，将实际执行的重要性定为财务报表整体的重要性的75%。 (2)考虑到首次对X公司财务报表实施审计，A注册会计师选择的进一步审计程序的总体方案倾向于实质性方案，进而认为尽可能少的实施控制测试，同时无须了解内部控制。 (3)计划审计工作过程中，X公司修改了已公布的20×5年度财务报表中的重大错报并重新对外公布，但前任注册会计师拒绝修改审计报告。A注册会计师拟在20×6年度财务报表的审计报告中增加强调事项段对此情况加以强调。 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了X公司针对特定风险制定的内部控制。部分内容摘录如下： 序号 风险 控制 (1) 向客户提供过长的信用期而增加坏账损失风险 客户的信用期由信用管理部审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准 (2) 虚报轿车修理费 取消轿车修理部门，由驾驶人员凭汽修厂开具的发票到财务部门报销 (3) 虚报工时吃空额 对于生产旺季临时雇用的职员，由财务部门根据生产部门提交的工时数核发薪酬，由生产部门负责人发放给临时员工 资料四： 项目组成员从X公司20×6年12月31日应收账款明细表中抽取一定数量的客户进行函证。以下客户的回函情况引起了A注册会计师的关注(货币单位：元)： 客户 X公司账面金额 客户回函金额 差异金额 审计说明 A 36000 30000 6000 (1) B 80000 0 80000 (2) C 46000 46000 0 (3) D 78000 未回函 不适用 (4) 审计说明： (1)回函直接寄回本所。询问X公司销售经理与财务经理获知，20×6年7月15日赊销的产品中含有6000元附有6个月无条件退货条件的新产品。这36000元货款已于20×7年1月31日收到。该笔销售货款两清，不存在虚构销售行为，回函差异不构成错报，无须实施进一步审计程序。 (2)回函直接寄回本所。客户回函反映产品型号与合同约定不符，要求退货。X公司提供的销售合同、发货凭证及销售发票表明，E运输公司上年因工作疏忽将应发给F公司的商品错发给B公司所致。E公司已承诺尽快调换两客户错发的商品。回函差异不构成错报。 (3)回函由C公司财务经理在会议期间亲自委托X公司财务负责人当面转交本所。基于职业谨慎，向C公司财务经理电话查询，该负责人证实回函内容及委托转交信函的真实性。回函无差异，回函的可靠性也得以证实，无须实施进一步审计程序。 (4)函证发出后20天未收到回函，电话催促无果。为获得充分、适当的审计证据，放弃向D公司函证，改向G公司函证并收到回函。在实施了必要的审计程序后，确认不存在审计差异，无须实施进一步审计程序。 资料五： 审计报告日前，U会计师事务所分别考虑出具财务报表审计和内部控制审计的整合审计报告，相关的情况摘录如下： (1)在内部控制审计中，A注册会计师认为应当采用自上下而上的方法选择拟测试的控制，将关注重点放在重要账户、列报以及相关认定上。 (2)在内部控制审计中，A注册会计师在审计中发现，X公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重大错报。X公司技术人员于20×6年12月30日完成了对系统的修复，成本和利润数据得以更正。A注册会计师据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具20×6年内部控制审计报告的意见类型。 (3)在内部控制审计中，A注册会计师认为应当对特定基准日的内控控制的有效性发表意见，因此项目组成员仅需要测试基准日这一天的内部控制。 (4)在财务报表审计中，A注册会计师注意到其他信息存在重大错报，管理层拒绝作出更正，同时在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，A注册会计师拟出具保留意见的审计报告。 要求：

综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，从事小型生产线的生产和销售，产品主要用于出口。2017年度甲公司税前利润为180万元。ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司产品出口以美元定价，人民币对美元的汇率由2017年初的6.3：1升值至2017年11月1日的6.0：1，之后基本保持稳定。2017年下半年，受欧洲经济不景气的影响，收入减少，销售价格下降了10%。(2)由于原部件成本上升，甲公司从2016年下半年开始大量采购原部件，但是从2017年11月开始原部件价格大幅下降，产品价格也有一定幅度的下降。(3)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2017年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：人民币万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入的确认条件；(2)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符；(3)检查房屋租赁合同，确认是否存在免租期约定及相应租金、租期等细节内容。要求：

综合题A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。 资料一： A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： 甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2016年初的7.3:1升值到2016年6月的6.8:1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自2015年初至2015年9月基本稳定。2016年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，2015年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7% 但甲公司2016年末审计财务报表其依然完成了65000万元收入和7300万元毛利的经营目标。 2016年初至2016年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2016年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：人民币万元) 项目 2016年(未审计) 2015年(已审计) 营业收入 65030 55320 营业成本 57720 48180 资产减值损失 其中：应收账款 220 190 存货 673 657 项目 2016年12月31日(未审计) 2015年(已审计) 存货账面余额 15752 6073 减：存货跌价准备 600 530 存货账面价值 15152 5543 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。 (2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。 (3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。 (4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。 要求：

综合题ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对X股份有限公司(以下简称X公司) 20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。X公司 20×7年财务报告于2008年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：经初步了解，X公司为均衡生产企业，20×7年度的经营形势、管理及经营机构与20×6年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A和B注册会计师已经对该公司财务报表(1～6月)进行了预审，简易利润表的情况如下： 利 润 表 20×7年度 单位：人民币元 项目 1～6月已审实际数 7～12月末审数 全年合计数 20×6年审定数 一、营业收入 120000000 216000000 336000000 240000000 减：营业成本 100000000 162000000 262000000 204000000 　　 营业税金及附加 720000 1000000 1720000 1200000 　　 销售费用 820000 800000 1620000 1600000 　　 管理费用 4550000 6000000 10550000 9000000 　　 财务费用 1450000 1750000 3200000 2800000 加：投资收益 400000 300000 700000 686000 　　 公允价值变动收益(损失以“－”号填列) - 5000000 5000000 - 二、营业利润 12860000 49750000 62610000 22086000 加：营业外收入 60000 940000 1000000 800000 减：营业外支出 400000 550000 950000 9000000 三、利润总额 12520000 50140000 62660000 21986000 减：所得税费用(税率33%) 4131600 46546200 20677800 7255380 四、净利润 8388400 33593800 41982200 14730620 　　资料二：A和B注册会计师分别从X公司销售账簿记录、销售发票、发运凭证入手，对X公司实施销售截止测试。　　资料三：鉴于X公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，X公司已在财务报表中进行适当披露。A和B注册会计师出具审计报告，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并指明被审计单位未在财务报表中进行适当披露。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审计报告X股份有限公司全体股东：　　(引言段略)　　一、管理层对财务报表的责任　　(略)　　二、注册会计师的责任　　(略)　　三、导致保留意见的事项　　20×7年12月31日，X公司流动负债高于资产总额100万元，同时存在数额600万元的已到期未偿借款。截至审计报告日，X公司对于已经到期的借款协议难以展期。除非能够获取财务支持，否则X公司的持续经营能力存在重大不确定性。X公司在财务报表附注 X中进行了充分披露。X公司的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。　　四、审计意见　　我们认为，除了上段所述事项对会计报表的影响外，X公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月 31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量。　　ABC会计师事务所　　　　　　　　中国注册会计师：A(签名并盖章)　　(盖章)　　　　　　　　　　　 　中国注册会计师：B(签名并盖章)　　中国×市　　　　　　　　　 　　二○○八年三月二十五日　　要求：　　(一)在资料一的基础上，为确定重点审计领域，A和B注册会计师拟实施分析程序。请对利润表进行分析后，指出利润表中的重点审计领域。(不要求列示分析过程)　　(二)在资料一的基础上，请代A和B注册会计师指出利润表可能出现的疑点，以及应采取审计程序。　　(三)在资料二的基础上，请分别将A和B注册会计师实施销售截止测试的三条审计路线对比的内容填入下表。 起点 路线 缺点 优点 目的 账簿记录         销售发票         发运凭证         　　(四)在资料三的基础上，假定经A和B注册会计师审定，X公司20×7年度财务报表未存在其他问题，根据上述情况，请指出：　　(1)A和B注册会计师发表的审计意见是否适当?原因何在?　　(2)A和B注册会计师应发表什么意见类型的审计报告，原因何在?　　(3)请代A和B注册会计师修改上述的审计报告。__________

综合题Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负债审计Y公司2007年度会计报表，于2007年12月1日至12月5日对Y公司及其环境进行了了解，并对销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评估。资料一：C和D注册会计师了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；(2)评价所获取审计证据的充分性和适当性。C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以了解审计单位及其环境：(1)询问Y公司管理层和内部其他相关人员，并查阅相关内部控制文件；(2)检查内部控制生成的文件和记录。资料二：C和D注册会计师询问管理层和对财务报告负有责任的人员，以了解被审计单位及其环境。并通过下列观察和检查程序以印证对管理层和其他相关人员的询问结果：(1)观察被审计单位的生产经营活动；(2)检查文件、记录和内部控制手册。资料三：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：(1)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。(2)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。资料四：C和D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。(2)W公司是Y公司2007年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常(3)D注册会计师从Y公司土营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。要求：(1)针对资料一，假定不考虑其他条件，C和D注册会计师了解被审计单位及其环境还可以为其在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?(2)针对资料一，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境?(3)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑向哪些人员进行询问?(4)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了采用上述观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，注册会计师还可以实施哪些观察和检查程序?(5)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。(6)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括什么程序?在何种情况下才考虑这一程序?(7)针对资料四第(1)至第(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。(8)针对资料四第(1)至第(3)项，请分别指出这些事项主要与应收账款和销售收入的什么认定相关。(9)假设C和D注册会计师在实施销售与收款循环控制风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，已经确定销售与收款循环控制是存在的，而且被审计单位是正在使用的。C和D注册会计师是否可以信赖被审单位销售与收款循环控制?如果是，请说明原因。如果不是，请说明注册会计师还需要从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据? ________

综合题北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2012年2月27日，审计报告于3月1日完成。 审计过程中发现以下事项： 资料一： (1) 2011年4月1日，乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期两年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。 (2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，两年期。2011年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2012年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。 (3) 2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2011年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。 (4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额)，销售成本为1200万元。乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题，于2012年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。 (5) 2011年度，乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司，已确认为2011年度的营业收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。 资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。 资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。

综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环保煤

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为中外合资汽车制造企业，主要生产中、低排量轿车。ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表实施审计。审计业务约定书要求ABC会计师事务所于2015年2月25日(财务报表批准日)提交审计报告。其他相关资料如下。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2014年，受国家新环保法规的影响，汽车行业总体滞销，行业销售收入比上年下降5%。 (2)为促进节能减排，政府出台了一系列补贴中、低排量汽车的优惠政策。 (3)由于汽车刹车系统存在设计缺陷和安全隐患，甲公司2014年3月宣布召回2013年7月后销售的某型号轿车，为消费者免费更换关键部件。 (4)从2012年起，甲公司连续两年与政府签订了采购合同。2014年3月，甲公司在投标中意外败给竞争对手，没有签订政府采购合同，导致其生产的中排量公务车大量积压。 (5)为吸引消费者，甲公司于2014年7月起将轿车的仿皮座椅改为真皮座椅，使每辆轿车的生产成本平均增加了10%，但并未因此而提高售价。 (6)由于在甲公司生产的低排量汽车内饰材料中检查出致癌物质，受到数百名消费者的起诉。法院已将与此项诉讼相关的法律文书送达甲公司，但尚未作出判决。甲公司律师估计很可能向每位提起诉讼的消费者赔偿1万元，但难以估计在未来一段时间内提起诉讼的其他消费者数量。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 项目 2014年(未审数) 2013年(已审数) 营业收入 192000 191998 营业成本 144000 134400 销售费用 20005 20010 管理费用 18200 17002 财务费用 552 540 项目 2014年(未审数) 2013年(已审数) 存货 存货账面余额 48000 450 减：存货跌价准备 0 0 存货账面价值 48000 450 预计负债 12 2 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对采购与付款循环实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下： 序号 控制 控制测试和实质性程序及其结果 (1) 由计算机比对订购单、验收单和供应商发票。比对一致后，采购才能被记录至总分类账；针对比对不符和重复的发票生成例外报告，由会计部门人员追踪例外报告中的比对不一致问题或重复问题 A注册会计师询问会计部门人员追踪例外报告的情况并检查了12月份的全部5份例外报告，发现原因均为缺少供应商发票。A注册会计师电话询问了相关的供应商，其中3家供应商表示发票已于12月直接交给甲公司，并提供了相关的发票号码。财务人员提供了追踪例外情况的进展：原材料均已入库登记。因财务部每月只召开一次处理例外事项的例会，这5个例外事项预计在次年1月统一处理后入账 (2) 人工开具支票后，支持性凭据应注明“已付讫”标记 A注册会计师对控制的预期偏差率为零。询问和观察人工开具支票的流程后，抽取26张付款凭证进行检查，发现有两张付款凭单后的支持性凭证没有“已付讫”标记。财务经理解释，因两名财务人员负责开具支票，由于交接不清导致未做“已付讫”标记，并当场补做了该标记 (3) 计算机系统设定只有采购部门高级员工才被授权在供应商主文档中增加新供应商信息 A注册会计师下载了2014年度新增的供应商信息，逐一询问采购部门被授权的高级职员。高级职员指出某供应商并非由其亲自增加。信息系统负责人解释，该情况可能属于技术故障或由外部非法访问所致，拟对系统进行改进并加强监管。A注册会计师下载并检查了例外供应商的应付账款明细账，证实甲公司并未与其发生采购交易 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司在2014年度财务报表附注中披露的若干事项，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 附注资料序号 附注资料摘要 涉及的金额 审计说明 3 担保导致的赔偿诉讼 510 (1) 25 原材料仓库失火 400 (2) 41 土地使用权补偿纠纷 — (3) 审计说明：(1)2015年1月9日，甲公司因2014年2月为Y公司提供借款担保而被提起诉讼。2015年2月12日，法院判决甲公司赔偿债权人750万元，甲公司已接受判决。审计结论：不存在审计差异，无需提出审计处理建议。(2)2015年2月13日，甲公司原材料仓库失火，烧毁400万元原材料。火灾原因尚在调查中，甲公司未作会计处理。审计结论：不存在审计差异，无需提出审计处理建议。(3)为扩建生产车间，甲公司于2014年1月1日按面值发行了3年期、年利率为5.5%、到期一次还本付息的公司债券3000万元，按规定进行了账务处理(债券发行费用可忽略不计)。因未就土地使用权转 让补偿标准与当地居民达成一致，至2015年2月25日为止仍未开工，甲公司也未针对该笔债券计提利息。审计结论：不存在审计差异，无需提出审计处理建议。 资料五： 甲公司于2015年2月25签发了2014年度财务报表。财务报表列示的主要财务资料如下(金额单位：万元)。 2014年12月31日资产总额 45000 2014年12月31日负债总额 21000 2014年度营业收入 36000 2014年度营业成本 35000 2014年度利润总额 900 要求：

综合题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。 (3)经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。 (4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 年份产品项目 未审数 已审数 2008年 2007年 S产品 T产品 其他产品 S产品 T产品 其他产品 营业收入 32 340 3 000 20 440 O 28 500 18 000 营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27200 15 300 存货 S产品 T产品 其他存货 S产品 T产品 其他存货 账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 减：存货跌价准备 0 0 0 0 0 0 账面价值 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 长期股权投资一联营公司一丙公司     年初余额 0 0 加：增加投资 1 800 0 加：按权益法调整数 20 0 年末余额 1 820 0 无形资产     非专利技术 500 0 预计负债     居民环境污染补偿 100 0 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： (1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。 (3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。 (4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。 (5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。要求： (1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。____________ (2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。____________