简答题注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些? _______
简答题ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X公司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现，X公司在2010年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下： 资料一：X公司通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度，争取实现销售收入比2009年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施： (1)财务部每月编制账龄分析报告； (2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准； (3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； (4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。 资料二：B注册会计师根据X公司的经营目标和审计经验分析后认为，X公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险。 要求： (1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么认定相关? (2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。 A.追查存货盘点记录至存货永续盘存记录； B.将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较； C.审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告； D.抽查还款协议和货款收回情况； E．与财务经理讨论坏账准备的计提； F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。______
简答题ABC有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定，ABC有限公司的注册资本币别为人民币，甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资；乙公司以国内机器设备出资；丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(12美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理厂出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。_________
简答题A注册会计师负责审计公司2016年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 要求： 针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，简要说明理由。
简答题请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。_________甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对W公司2011年度财务报表进行审计时，对W公司的库存现金执行了监盘程序，W公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与W公司会计主管进行了沟通，要求其通知W公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及W公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由W公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。要求：
简答题 X公司是建筑行业的上市公司，该公司委托U会计师事务所对其20×2年度财务报表实施审计。双方已于20×2年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下： (1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，U事务所通过A向其姑父支付了1000元劳务费，并将A调离项目组。 (2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。 (3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备足够的专业胜任能力。 (4)20×2年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其他注册会计师提供了与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。 (5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。 (6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。 要求： 请逐一考虑上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。
简答题甲公司审计项目组成员A注册会计师正在审查甲公司的被审计年度的薪酬费用，并了解到以下有关甲公司薪酬费用的相关信息和数据。 甲公司雇佣了50名周薪员工和10名月薪员工，甲公司为月薪员工交纳补充养老保险，由公司支付的部分是他们月薪总额的5%。周薪员工的工资是用现金支付的，工资经理在每周四开出现金支票，由其助理取出现金并分装在员工的工资袋中，在每周五分发给周薪员工。月薪员工的工资是通过银行转账的方式支付的。 所有员工的工资每半年都要增加5个百分点，从每年7月1日开始生效。 甲公司为所有员工交纳强制性养老保险，公司支付的部分是员工全年总收入的10.5%。 A注册会计师抽取的一个付薪期间的样本情况如下： 周薪：截至6月9日的一周共支付45000元，包括加班费； 月薪：截至6月30日的一月共支付68700元，月薪员工没有加班费。 甲公司被审计年度全年的周薪和月薪总额，包括强制性和补充养老保险共计3840000元。 [要求] 假设A注册会计师不准备对甲公司被审计年度的全部薪酬交易进行逐笔的详细审计，A注册会计师应当如何确定甲公司薪酬费用是否存在重大错报，并评价所使用审计方法可能存在的缺陷。_________
简答题ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2013年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2014年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。 经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求：
简答题 ABC会计师事务所负责对上市的甲公司2016年度财务报表实施审计。XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计过程中存在的与职业道德相关的情况如下： (1)2016年1月1日，甲公司兼并了乙公司。ABC事务所在2016年3月31日协议到期后未与乙公司续签内部审计服务外包合同，提供内部审计服务的职员也未参与甲公司审计业务。 (2)项目合伙人X注册会计师是XYZ事务所的合伙人。ABC事务所要求其提交与甲公司保持独立性的书面说明，但没有询问XYZ事务所的其他合伙人是否在甲公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 (3)2016年4月起，ZYZ事务所的Y注册会计师兼任甲公司首席法律顾问。 (4)咨询部门经理D注册会计师已连续5年对甲公司重大税项的不确定性作出咨询结论，项目合伙人希望其在2016年度审计中继续提供咨询。 (5)XYZ事务所的审计客户丙公司2016年6月起与甲公司产生严重利益冲突。ABC事务所与XYZ事务所都没有针对该情况与冲突双方进行沟通。 (6)ABC事务所按正常程序向甲公司下属某银行申请借款20000万元，已获得批准。为避免对独立性产生不利影响，事务所拟在提交审计报告后办理借款手续。 要求： 分别考虑上述情况第(1)至(6)项，不考虑其他情况，指出所述情况是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。
简答题甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况。 (1)A股份有限公司(以下简称“A公司”)2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。 (2)C股份有限公司(以下简称“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉，赔偿X公司损失500万元。C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。 要求：
简答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
简答题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师审计了其2016、2017年度财务报表，2018年度财务报表审计继续由A注册会计师担任项目合伙人，与控制测试相关的审计工作底稿摘录如下： (1)甲公司通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订购单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款，A注册会计师拟了解相关内部控制，但不实施控制测试。 (2)为应对甲公司管理层不恰当凌驾于控制之上的风险，A注册会计师全面扩大了重要领域控制测试的范围。 (3)为测试销售交易不相容职务相互分离相关控制的有效性，A注册会计师仅询问了管理层及相关销售人员。 (4)A注册会计师在期中测试了与采购交易相关的内部控制，并确认相关控制在剩余期间未发生重大变化，直接将控制在期中运行有效性的结论延伸到了期末。 (5)因2016、2017年度均对与存货相关的内部控制有效性实施测试，为提高审计效率，A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论，本年完全不测试相关控制。 (6)测试某项自动化应用控制时，A注册会计师在证实该控制正在执行的基础上，测试了其一般控制的有效性，以作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2015年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)仓库人员在系统中根据销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。 (2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。 资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内控实施测试，并在底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2015年主营业务收入明细账中选取销售记录加以测试，未发现异常。 (2)B注册会计师询问了总经理和销售部门经理有关资料一第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配的情况，因此，从2016年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售经理在系统中生成了截至2016年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现不匹配的情况。 要求：
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记载的部分内容摘录如下： (1)因全行业市场萎缩，甲公司2016年度主营业务收入大幅下降。 (2)期中控制测试表明甲公司存在值得关注的控制缺陷。 (3)甲公司为节省开支，拟在2017年初裁减人员。预期裁减的主要人员为甲公司任职时间在三年以内的中层及基层管理人员。 (4)A注册会计师拟通过实施会计分录测试和复核会计估计，以应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险。 (5)虽然评估的管理层凌驾于控制之上的风险处于低水平，注册会计师仍拟设计和实施审计程序加以应对。 要求：
简答题 北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2016年度的财务报表进行审计，确定的财务报表整体重要性为300万元。审计工作结束日是2017年3月15日，并于2017年3月25日递交审计报告。XYZ股份有限公司2016年度审计前，财务报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下事项： (1)2017年1月，公司购买价格为240万元的管理部门用轿车10辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。 (2)XYZ公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。2017年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下： 应付账款——a公司 6000万元 应付账款——b公司 -1500万元 应付账款——c公司 2080万元 应付账款——d公司 1000万元 应付账款——e公司 500万元 合计 8080万元 预收账款——f公司 2100万元 预收账款——g公司 1000万元 预收账款——h公司 -2000万元 预收账款——i公司 190万元 预收账款——j公司 60万元 合计 1350万元 要求： 假定不考虑审计重要性，针对审计发现的上述事项，A和B注册会计师分别应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对XYZ公司2017年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
简答题2007年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话，请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2006年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是ABC会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。XYZ公司属于高科技民营企业，其最主要的出资者为B，占有60%的股权，B担任董事长及总经理。注册会计师A的父亲也是出资者之一，但仅占有5%的股权。XYZ公司主要经营计算机软件开发、销售。要求：(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，确定注册会计师A能否承接XYZ有限责任公司的审计业务，并简要说明理由。(2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性，其应采取的措施。____
简答题注册会计师李华负责审计甲公司2014年度财务报表。在审计过程中，李华遇到下列事项。 (1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2014年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2014年度财务报表显示，已按计划实现收入。 (2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中，李华未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整进行测试时，李华向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：
简答题A注册会计师负责审计x公司2011年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证：要求
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2017年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项： (1)2017年10月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。 (2)乙公司2017年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，A注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。 (3)由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟对丙公司2017年12月31日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，A注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。 (4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损，丁公司管理层在合并财务报表中就与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A注册会计师发现该子公司业务数据与财务数据存在无法解释的重大差异，因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。 (5)戊公司管理层2017年确认了一笔大额长期职工福利，未将其折现，并拒绝了A注册会计师的审计调整建议。A注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。