简答题 A注册会计师拟运用统计抽样方法对X公司采购审批制度执行情况实施控制测试。确定的可容忍偏差率为5%。 X公司规定，由请购部门编制请购单，经所在部门主管签字批准后送交采购部门。采购部门职员根据经批准的请购单编制连续编号的订购单并安排采购。 (1)A注册会计师将全年发生的采购业务定义为测试总体，将请购单作为与总体对应的实物。 (2)X公司没有对请购单连续编号，管理层的解释是为了便于多个部门使用请购单。A注册会计师不认为该情况属于控制缺陷。 (3)确定样本规模时，由于预计总体偏差率超过可容忍偏差率，没有可供选择的抽样方案，A注册会计师拟对相关控制实施100%测试。 (4)设计样本时，估计全年发生采购交易3000笔，并从1～3000中随机选取了与样本规模对应的55个号码，但因全年实际发生了2727笔交易，导致5个大于2727的号码无法与实际业务对应，A注册会计师将抽样规模改为50。 (5)在选取的样本进行测试时，A注册会计师发现X公司一笔暂估人账的原材料没有包括向运输单位支付该原材料的运费。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑。A注册会计师认为不构成偏差。 (6)根据样本偏差率为5%，A注册会计师直接作出了拒绝总体的结论。 要求： 请逐一单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师的决策或做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明原因。

简答题ABC会计师事务所完成了X股份有限公司(已经上市)20×8年和20×9年的年报审汁业务，现在正在协商承接X公司2×10年度的年报审计委托事宜。ABC会计师事务所主任会计师A注册会计师已经了解到下列情形，请代其根据职业道德基本原则依次分析下列各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。 (1) X公司刚刚上任的董事长是A注册会计师的父亲； (2) A注册会计师的表哥在X公司担任仓库保管员； (3) X公司的年报审计收入占到ABC会计师事务所全年收人的31.5%； (4) A注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助X公司完善其会计数据系统； (5) X公司财务总监已经承诺将2×10年的X公司的内部控制系统南ABC会计师事务所来设计； (6) A注册会计师初步接受2×11年年初加盟X公司财务部门任财务副经理一职。 __________

简答题ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司(从事厨房用具行业)2017年度财务报表

简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对甲公司2011年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量存在不一致的情况，相关资料如下：序号 存货名称 财务明细表数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 DTG—15 265桶 265桶 280桶 2 DTG—87 582件 582件 543件 3 FYR—65 659盒 627盒 659盒 4 FYR—29 187箱 165箱 165箱[要求] (1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析造成存货数量差异的可能原因，请将答案直接填列在下表中； 序号 差异情况 差异原因分析 1 2 3 4 (2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，简要说明A注册会计师应当实施哪些必要的审计程序。______

简答题ABC有限责任公司属于外商投资企业，经批准由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程，ABC有限责任公司注册资本为人民币5 000万元，于2006年6月30日前一次缴足，其中，甲公司应出资3 000万元，具体包括：货币500万元，厂房1 500万元，土地使用权1 000万元；乙公司应出资2 000万元，具体包括：货币800万元，机器设备1 200万元。 2006年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账画价值1 500万元，经评估价值为1 600万元，土地使用权账面价值400万元，评估价值为1050万元。厂房和上地使用权的评估价值得到投资双方的确认。 2006年5月27日，乙公司以美元97万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为 146万美元(当日汇率为1美元兑换8.3元人民币)。 假设：(1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为其他应付款处理；(2)ABC有限责任公司于2006年7月5日委托XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师X、Y于7月10日完成了审验工作。 要求： (1)请说明注册会计师X、Y在对甲公司所出厂房应生要实施的审验程序(须列出不少三项审验程序)； (2)对于有限责任公司的出资应当关注的情形是什么? (3)编制注册资本实收情况明细表。 (4)代注册会计师X，Y翠拟一份验资报告。 ___

简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表

简答题2011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下： (1)盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域； (2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近； (3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。 [要求] (1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议； (2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。_________

简答题U会计师事务所的A注册会计师受托担任甲集团公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的相关情况如下： (1)在识别因财务而重要的组成部分时，集团项目组拟应用税前利润与营业收入两个基准，并将达到任何一个基准15%的组成部分识别为具有财务重大性的组成部分。 (2)在判断某组成部分是否为因风险而重要的组成部分时，A注册会计师认为无需考虑该组成部分关键管理人员在2015年度发生的重大变化。 (3)总体审计策略表明，对因财务而重要的某组成部分，A注册会计师拟对选定的10个账户余额、3类交易、9项披露实施审计。 (4)A注册会计师认为，集团层面控制设计和运行的评价结果应当作为确定集团审计策略的考虑因素，但在确定对各个组成部分拟实施的工作时，应避免受该因素的影响。 (5)根据获取的审计证据，A注册会计师预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性增大，拟降低某些组成部分的重要性水平。 (6)审计工作底稿表明：每个组成部分的未更正错报对各自组成部分财务报表的影响均不重大，但所有组成部分的未更正错报汇总起来超过集团财务报表整体重要性。由于各个组成部分管理层都拒绝更正错报，A注册会计师拟对集团财务报表发表非无保留意见。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所于2×11年2月16日接受了丙公司的委托，审计其2×11年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请回答下列问题。

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 (4)A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。 (5)在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。 要求：

简答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试2017年度信用审核控制是否有效运行，将2017年1月1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试2017年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。(3)在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。(4)A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为1.75%。可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下(括号内是可接受的偏差数)：要求：

简答题U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹，以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元，由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建，甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。 A注册会计师是U会计师事务所指定的对该项验资业务负最终责任副主任会计师，B注册会计师担任该验资项目的业务负责人。 在与U会计师事务所签订验资业务约定书之前，甲公司派出高级财务人员编制了《注册资本实收情况明细表》。与该项业务相关的其他情况如下： (1) 承接验资业务前，U会计师事务所负责职业道德的主任会计师考虑到甲公司是X公司的关联实体，同时又是本所的常年审计客户，因此本所不具备承接X公司验资业务所需要的独立性。 (2) C注册会计师向U会计师事务所陈述了其父担任X公司总经理的事实，提出退出验资项目组，以免对独立性造成不利影响，但U会计师事务所认为，验资业务既非审计、又非审阅，无须考虑个人及家庭关系对独立性的影响。 (3) A注册会计师认为，该项验资业务为基于责任方认定的鉴证业务。鉴证对象是X公司注册资本的实收情况，由X公司负责；鉴证对象信息是甲公司编制的《注册资本实收情况明细表》，由甲公司负责；乙公司不是责任方。 (4) 按协议规定，甲公司的出资份额为480万元，其中包括建筑物出资180万元。由于国务院新近出台了一系列有关房地产的政策，甲公司对丙资产评估公司做出的房屋价值300万元表示异议，认为市值不能低于400万元，各方坚持己见，难以协调一致。B注册会计师认为该情况导致验资范围受限，不能获取充分适当的验资证据，拟发表保留意见。 (5) 按协议规定，乙公司应以货币资金方式出资，出资币种为美元。乙公司按规定日期(当日人民币兑美元的市场汇率为6.7:1，将48万美元存人指定银行账户。B注册会计师在填写《注册资本实收情况明细表》时在乙公司原币金额栏内填写了48万元，在注册资本币种金额栏内填写了321.6万元。 (6) 考虑到甲公司、乙公司的实际出资额均超过了出资协议规定的份额，A注册会计师认为，应进一步了解x公司及其出资者对超过的部分的处理情况。但B注册会计师认为，验资的目的是验证x公司申请登记的注册资本的出资情况，无须关注超过出资份额的部分的处理情况。 要求： 请逐一针对上述情况，指出U会计师事务所以及A和B注册会计师的观点或做法中是否存在不当之处，并简要说明理由。 ____

简答题XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，审计工作于2010年3月1日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。 XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况： (1) 2009年11月10日，ABC股份有限公司受到甲公司起诉，甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求ABC股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。 ABC股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达 50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。 (2) ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。2009年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。2010年3月13日，法院终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。ABC股份有限公司拒绝在2009年度财务报表中作出相应处理。 (3) ABC股份有限公司持有60万股C公司的股票作为交易性金融资产，2010年2月 13日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的每股1.5元下跌至每股0.9元。对此， ABC股份有限公司未进行账务处理。 (4) ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。对此，ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。 (5) ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。 要求：

简答题 A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人，与了解被审计单位及其环境相关的事项，摘录如下： (1)在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟准备采用审计抽样方法。 (2)A注册会计师组织了项目组内部讨论，涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。 (3)A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时须格外关注。 (4)为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，A注册会计师执行了穿行测试，并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。 (5)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。 (6)A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。 要求：假定上述第(1)至(6)项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题某会计师事务所的甲注册会计师在编制某公司年末会计报表审计的审计计划时，确定了会计报表层次的重要性，并采用一定的方法确定了账户余额、交易层次的重要性。请回答，在审计的终结阶段，这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作用?其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。_____-

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 (4)A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。 (5)在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。 要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对X公司2013年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。) 对控制的描述 控制用来防止的错报 控制类型(预防性控制/检查性控制) 认定 在更新采购档案之前必须先有收货报告 销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案 每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

简答题丙有限责任公司系由甲公司与乙公司共同设立的企业。第一期出资已由EFG会计师事务所实施审验，并出具了验资报告。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况： (1)根据协议、合同和章程的规定，丙有限责任公司申登记的注册资本为人民币3 000万元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。 (2)第一期出资已于2008年5月1日到位，其中，甲公司以货币资金900万元出资；乙公司以货币资金600万元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2008年5月1日出具了验资报告。验资报告文号为“黑E会验字第32号”。 (3)第二期出资已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以货币资金900万元出资；乙公司以货币资金600万元出资。 要求： (1)简要回答第一期出资验资时，注册会计师需要获取哪些资料以形成审验证据? (2)请回答被审验单位第一期出资的出资额是否符合《公司法》的规定，并说明理由。 (3)请回答被审验单位第二期出资的出资时间是否符合《公司法》的规定，并说明理由。 (4)请代为编制第二期出资的验资报告说明段。 _________

简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与甲公司持续经营假设相关的情况如下： (1)按照审计计划的要求，项目组成员拟在完成审计工作时考虑是否存在导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 (2)甲公司2016年度主要依赖非传统方式进行融资，A注册会计师将此视为导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。 (3)甲公司客户大幅减少，A注册会计师认为这属于2016年度本行业的普遍现象，未将其列入对持续经营假设产生重大疑虑的事项。 (4)A注册会计师认为，甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性取决于甲公司的现状，与管理层未来应对计划无关。 (5)为识别是否存在超出管理层评估期间的导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，A注册会计师认为有责任在询问管理层的基础上进一步实施其他审计程序。 (6)甲公司管理层严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师认为应当在审计报告的“与持续经营相关的重大不确定性”部分反映。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接甲公司2016年财务报表审计工作，于2017年3月15日完成审计工作，审计报告于2017年3月20日提交给甲公司，甲公司于2017年3月22日对外公布财务报表。在日后事项期间分别发生如下事项： (1)2017年3月12日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1500万元，公司在上年年末已确认预计负债1000万元。甲公司最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。 (2)2017年4月6日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。 (3)2017年3月21日已确认为2016年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终并未修改财务报表。 (4)2017年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 (5)2017年3月24日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。甲公司按注册会计师的要求修改了财务报表。 要求：根据上述资料判断是否属于期后事项，对于归属于期后事项的，请判断归属的种类、注册会计师应承担的责任以及注册会计师应采取的应对措施(假定各个事项之间不存在关联)。