简答题2011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下： (1)盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域； (2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近； (3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。 [要求] (1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议； (2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。_________

简答题 A注册会计师负责对B公司2016年度财务报表实施审计。审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的内容，部分内容摘录如下： (1)存货盘点前，A注册会计师与B公司管理层就存货盘点计划和监盘计划进行详细沟通，以保证监盘工作顺利进行。 (2)在与管理层沟通的基础上，根据B公司存货类型对监盘人员的职责进行了分工。 (3)在存货监盘过程中，监盘人员除了关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次冷备等情况。 (4)对存货监盘过程中收到的存货，要求B公司单独码放，不纳入存货盘点范围。 (5)受雾霾天气影响，A注册会计师无法在预定时间飞往异地仓库执行监盘，A注册会计师决定另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (6)对第三方保管的存货，实施函证程序，并考虑第三方的诚信。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所正在与甲公司商议承接甲公司2014年财务报表审计业务的事项，有关事项如下。 (1)ABC会计师事务所主任会计师向审计客户介绍本事务所是当地审计局长期合作伙伴。 (2)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所将这一情况告知了甲公司和乙公司，甲公司和乙公司均表示不受影响。 (3)项目组成员B在2014年为甲公司提供了代编财务报表的信息。 要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1)～(3)项是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，对其20×8年半年度财务报表进行审阅，在实施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批准了20×8年半年度财务报表，注册会计师A和B出具的无保留意见审阅报告如下：审阅报告 甲股份有限公司： 我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表，包括20×8年12月31日的资产负债表，20×8年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证，审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们相信财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章) (盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章) 中国××市 二○×八年七月十五日 要求：请指出上述审阅报告中存在的问题，并提出修改建议。_______

简答题甲会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对乙公司2008年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中A和B注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差； (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价； (3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求： (1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，A和B注册会计师应如何处理? (2)A和B注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适? ______

简答题甲公司拟聘请ABC会计师事务所为其审计2015年度财务报表，针对审计业务和审计风险，审计助理有如下观点： (1)审计业务有三方关系人，即注册会计师、委托方和财务报表预期使用者。 (2)审计的基础是客观性和专业性。 (3)注册会计师可以通过恰当的设计和执行审计程序来降低重大错报风险。 (4)甲公司与ABC会计师事务所约定，如果在完成审计工作后仍有未发现的由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，则说明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作，应追究会计师事务所的责任。 (5)审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断是否正确，如不正确，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所为建立健全适用于本所的业务质量控制制度，根据中注协发布的会计师事务所业务质量控制准则起草了与业务质量控制相关的政策与程序，并分发给全体执业人员征求意见。下面列示了与业务工作底稿、业务检查、投诉、质量控制记录相关的部分政策与程序。关于业务工作底稿的政策与程序： (1)如原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，只有在确保能够检索和打印扫描复制件的条件下，才能经会计师事务所业务负责人批准后取代原纸质记录； 关于业务检查的政策与程序： (2)选取被检查的项目后，应事先告知原项目组，并要求该项目的负责人参与检查工作；如对该项目实施了项目质量控制复核，则应以项目质量控制复核负责人代替原项目负责人； (3)对于已选取待检查的项目，检查人员应在项目组出具鉴证报告之前完成检查工作。在对检查发现的问题进行纠正之前，项目负责人不得签发鉴证报告； (4)检查的周期视会计师事务所工作的多少来确定。业务工作繁忙时可适当延长检查周期。在每个检查周期内，至少应对每个项目负责人的一项业务进行检查。 关于投诉的政策与程序： (5)将内部投诉作为工作的重点，优先处理本会计师事务所内部人员的投诉；为保护隐私、使员工畅所欲言，鼓励员工尽量采取匿名方式投诉； 关于质量控制记录的政策与程序： (6)按照业务质量控制准则统一规定的质量控制记录最低保存期限保存与业务质量控制相关的记录。在最低期限届满之前，不得销毁此类档案。 要求：假定你是ABC会计师事务所的执业人员，请根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出上述政策与程序是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由或提出改进建议。 _______

简答题(2009年)ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查。检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 ____

简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表

简答题丙企业系由甲公司(中方)与乙公司(外方)共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况： (1)根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2010年3月2日和2010年8月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。 (2)第一期出资已于2010年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2010年3月2日出具了验资报告。 (3)第二期出资已于2010年8月2日到位，其中，甲公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币7500万元；乙公司以货币资金港币4700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24；美元对港币的合同约定汇率为1：7.76，出资当月汇率为1：7.74，出资当日汇率为1：7.77。 要求： (1)在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况? (2)在验证第二期出资后，请代A和B注册会计师编制验资报告的意见段。 (3)请代A和B注册会计师填写“本期注册资本实收情况明细表”。_________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对银行存款余额调节表审查时，A注册会计师决定采用统计抽样方法实施控制测试，以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为120个，甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2013年12月31日余额的平均值，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，未将其视为内部控制缺陷。 (3)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (4)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为60，可容忍偏差率是7%。测试样本后，发现0例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“0”时，控制测试的风险系数为“2.3”。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为55，可容忍偏差率是7%。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“2”时，控制测试的风险系数为“5.3”。 要求：

简答题 U会计师事务所的A注册会计师受托担任甲集团公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的相关情况如下： (1)在识别因财务而重要的组成部分时，集团项目组拟应用税前利润与营业收入两个基准，并将达到任何一个基准15%的组成部分识别为具有财务重大性的组成部分。 (2)在判断某组成部分是否为因风险而重要的组成部分时，A注册会计师认为无需考虑该组成部分关键管理人员在2015年度发生的重大变化。 (3)总体审计策略表明，对因财务而重要的某组成部分，A注册会计师拟对选定的10个账户余额、3类交易、9项披露实施审计。 (4)A注册会计师认为，集团层面控制设计和运行的评价结果应当作为确定集团审计策略的考虑因素，但在确定对各个组成部分拟实施的工作时，应避免受该因素的影响。 (5)根据获取的审计证据，A注册会计师预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性增大，拟降低某些组成部分的重要性水平。 (6)审计工作底稿表明：每个组成部分的未更正错报对各自组成部分财务报表的影响均不重大，但所有组成部分的未更正错报汇总起来超过集团财务报表整体重要性。由于各个组成部分管理层都拒绝更正错报，A注册会计师拟对集团财务报表发表非无保留意见。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

简答题 ABC会计师事务所接受家公司委托为其进行整合审计。注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为2000万元，实际执行的重要性水平为1000万元。项目组成员有如下观点： (1)在执行内部控制审计时，对于内部控制中可能存在的重大缺陷领域，选择在期中测试内部控制，并增加相关内部控制的控制测试量。 (2)在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，项目组认为不需要再测试针对同样认定的其他控制。 (3)甲公司财务人员每月与前25名主要客户对账，如有差异进行调查。项目组以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定控制运行频率是每月1次，最小样本规模区间是2～5次。 (4)项目组成员在对月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6000万元现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异200万元，且差异存在已超过1年。经过与甲公司治理层沟通，甲公司在2017年12月31日前对该重大缺陷进行了整改，但尚没有运行，项目组认为在基准日前已经整改，不再将其视为重大缺陷。 (5)审计项目组在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，并对建立健全和有效实施内部控制承担责任。 (6)注册会计师应当进行风险评估，并判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度，相应减少可能由注册会计师执行的工作。对相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，根据内部控制审计相关指引的规定，逐项指出项目组成员的观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责甲公司20×6年度财务报表审计。 甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 执行应收账款实质性程序时，A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 客户编号 客户名称 甲公司账面金额(原币万元) 回函金额(原币万元) 差异金额(原币万元) 回函方式 审计说明 D1 A公司 人民币7616 5000 2616 原件 (1) D2 B公司 人民币9054 6054 3000 原件 (2) D3 C公司 人民币5000 3500 1500 原件 (3) E1 E公司 美元1448 未回函 不适用 未回函 (4) 审计说明： (1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×6年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于20×7年1月4日实际收到该笔款项，并记入20×7年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无须实施进一步的审计程序。 (2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20×6年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元)，同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于20×7年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无须实施进一步的审计程序。 (3)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务人员得知，差异是由于该客户将一批于20×6年末从甲公司购入的产品于20×7年初退回甲公司，并相应调减其对A公司应付账款账面余额所致。项目组成员核对了甲公司20×7年初对上述退回产品的收货记录，没有发现异常，无须实施进一步的审计程序。 (4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无须实施进一步的审计程序。 要求：针对审计说明(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。

简答题 A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要确定重要性。相关情况如下： (1)A注册会计师认为X公司财务报表使用者做出正确经济决策的能力越低，越要从严考虑重要性。 (2)X公司近三年来税前利润逐年下降，A注册会计师拟以过去三年的平均税前利润作为判断基准。 (3)确定实际执行重要性占财务报表整体重要性水平的比例时，A注册会计师没有考虑项目组成员预期X公司存在的值得关注的内部控制缺陷； (4)考虑到某些财务报表使用者可能对某类交易、账户余额或披露敏感，A注册会计师拟针对每类交易、账户余额和披露确定认定层次的重要性； (5)在评价已发现错报的影响时，A注册会计师将明显微小错报临界值作为判断评价错报的标准之一：只要错报金额低于明显微小错报临界值，该错报就是不重要的。 (6)在确定审计意见类型时，A注册会计师拟通过将错报金额与重要性水平进行比较，以确定错报对财务报表的影响是否重大和广泛。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

简答题某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 要求： (1)上述描述的内部控制主要有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 (2)针对该企业存货内部控制上的缺陷，提出改进建议。 _________

简答题 A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样并且使用系统选样选取样本。甲公司应收账款共有账户308个，其中：借方账户有305个，贷方账户有2个，零余额账户1个。 其他相关事项如下： (1)A注册会计师对2个贷方账户、1个零余额账户单独进行测试。 (2)针对305个期末存在借方余额的账户，A注册会计师将5个账面金额大于实际执行重要性的账户挑选出来，以邮寄方式发出积极式询证函，实施函证。 (3)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征。 (4)假设样本规模为25个，A注册会计师采用系统选样方法，选出25个抽样单元，对应的明细账户共23个。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为23个。 (5)在对选取的所有明细账户实施函证后，A注册会计师没有发现样本的错报，因此认定应收账款不存在错报。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户

简答题请逐一针对上述情况，指出U会计师事务所以及A和B注册会计师的观点或做法中是否存在不当之处，并简要说明理由。 __________U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹，以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元，由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建，甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。 A注册会计师是U会计师事务所指定的对该项验资业务负最终责任副主任会计师，B注册会计师担任该验资项目的业务负责人。 在与U会计师事务所签订验资业务约定书之前，甲公司派出高级财务人员编制了《注册资本实收情况明细表》。与该项业务相关的其他情况如下： (1) 承接验资业务前，U会计师事务所负责职业道德的主任会计师考虑到甲公司是X公司的关联实体，同时又是本所的常年审计客户，因此本所不具备承接X公司验资业务所需要的独立性。 (2) C注册会计师向U会计师事务所陈述了其父担任X公司总经理的事实，提出退出验资项目组，以免对独立性造成不利影响，但U会计师事务所认为，验资业务既非审计、又非审阅，无须考虑个人及家庭关系对独立性的影响。 (3) A注册会计师认为，该项验资业务为基于责任方认定的鉴证业务。鉴证对象是X公司注册资本的实收情况，由X公司负责；鉴证对象信息是甲公司编制的《注册资本实收情况明细表》，由甲公司负责；乙公司不是责任方。 (4) 按协议规定，甲公司的出资份额为480万元，其中包括建筑物出资180万元。由于国务院新近出台了一系列有关房地产的政策，甲公司对丙资产评估公司做出的房屋价值300万元表示异议，认为市值不能低于400万元，各方坚持己见，难以协调一致。B注册会计师认为该情况导致验资范围受限，不能获取充分适当的验资证据，拟发表保留意见。 (5) 按协议规定，乙公司应以货币资金方式出资，出资币种为美元。乙公司按规定日期(当日人民币兑美元的市场汇率为6.7:1，将48万美元存人指定银行账户。B注册会计师在填写《注册资本实收情况明细表》时在乙公司原币金额栏内填写了48万元，在注册资本币种金额栏内填写了321.6万元。 (6) 考虑到甲公司、乙公司的实际出资额均超过了出资协议规定的份额，A注册会计师认为，应进一步了解x公司及其出资者对超过的部分的处理情况。但B注册会计师认为，验资的目的是验证x公司申请登记的注册资本的出资情况，无须关注超过出资份额的部分的处理情况。 要求：