简答题A会计师事务所审计了X公司2010年度财务报表，并于2011年2月20日出具了无保留意见审计报告。 已归档的审计工作底稿显示，项目组在审计过程发现X公司管理层为完成业绩指标，大量虚构了销售交易。在实施了必要的审计程序后，项目合伙人于外勤审计工作结束前在账项涮整分录汇总表中列示调整分录，提请X公司调整高估的收入，并与X公司治理层进行了沟通。X公司管理层接受调整建议并在相关工作底稿上签字认可，但并未在项目组离开公司后对财务报表进行实际调整。 X公司的供应商Y公司基于X公司2010年度营业收入的增长率，于2011年3月起相应调整了X公司的信用额度，但未能按约定时间收回X公司所欠的3月份以后的货款。2011年6月初，X公司舞弊行为被举报后，Y公司以出具不实报告为由，对A事务所提起诉讼，要求A事务所承担连带赔偿责任。 要求： (1)如果除了起诉A会计师事务所外，Y公司拒绝追加诉讼当事人，法院应当采取何种措施? (2)在判断A会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，法院一般考虑哪些构成条件。 (3)请指出认定利害关系人的条件，进而指出A会计师事务所在应诉时，应从哪个方面对Y公司的利害关系人身份提出质疑? (4)A会计师事务所在应诉时，以审计工作底稿表明项目组已按规定要求X公司纠正所发现的舞弊为由，要求免予承担民事责任，是否能得到认可?简要说明原因。 (5)如果A会计师事务所被认定存在过失并出具了不实报告，应承担何种类型的民事赔偿责任?在满足哪些条件时A事务所应向Y公司支付民事赔偿款?_________

简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。A公司是一家主要从事房地产开发业务的上市公司，为甲会计师事务所的常年审计客户。甲会计师事务所委派注册会计师乙担任A公司2014年度财务报表审计项目合伙人。房地产开发企业在近几年国家政策调控的影响下，成交量呈现下降趋势。审计过程中，审计项目组获取的部分财务数据及相关信息如下： (1)在政策调控的影响下，销售形势不容乐观，负债压力较大。为了刺激销售，提升融资能力，A公司于2014年初放宽授信额度以增加销售收入，同时相应延长收款时间。 2014年度销售收入较2013年度增长15％(同行业增长水平为3％)，应收账款账面余额为2．5亿元(2013年为1．8亿元)，应收账款坏账准备采用账龄分析法，坏账准备账面余额为750万元(2013年为790万元)。 (2)在2014年12月31日应收账款账面余额中，应收B代理公司的款项为8450万元。经了解，B代理公司系A公司的子公司，二者之间的交易均未支付相关款项。审计项目组向B代理公司发出积极式询证函，回函结果显示无差异。 要求：

简答题甲公司是上市公司，其财务报表一直由正达会计师事务所提供审计。A注册会计师连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2011年度财务报表时，正达会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师，而委派B注册会计师和C注册会计师分别担任签字注册会计师和项目质量控制复核人，但在成立甲公司2011年度财务报表审计项目组时，要求其继续担任外勤审计负责人。同时，甲公司委托正达会计师事务所为其当期所得税的计提与缴纳发表鉴证意见，正达会计师事务所委派同一审计项目组提供此服务，并将其视为同一业务归整为最终业务档案。在审计过程中，B注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。对于项目中遇到的关键事项，C注册会计师直接对其进行决策。要求：根据资料，请指出是否存在违反质量控制准则的情形，并说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，确定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2011年12月31日对甲公司的存货实施了监盘，按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下： (1)管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。 (2)存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。 (3)在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。 要求：针对上述第(1)项，指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题2017年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下： (1)A注册会计师年将2017年全部的销售单定义为测试的总体，看销售单上是否有专门负责赊销审批人员的签字以及是否按权限正确审批。 (2)A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。 (3)A注册会计师对所有控制测试确定了一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试确定了统一的可容忍偏差率。 (4)在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。 (5)A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。 要求：

简答题 B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2016年度财务报表，C和D注册会计师负责于2016年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料：C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项： (1)2016年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”警示牌。 (2)C注册会计师检查验收部门在2016年10月28日至10月31日期间所开具的验收单，注意到其起迄号为10023至10034，但C注册会计师在验收部门留存的验收单里未能发现10026号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。C注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有废票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。 (3)根据B公司成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。2016年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。 (4)2014年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L变成了职员N。据介绍，职员L已于9月离职，而获授权接替相关复核工作的职员R又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员N代为审核。 (5)2016年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列产成品数量不符。原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门于7月确认相应主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。D注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。 要求： 针对资料第(1)至第(5)事项，请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个财务报表项目的何种认定相关(财务报表项目仪限于应收账款、存货、应付账款和营业收入)。请将答案直接填入下列表格内。 事项 财务报表项目 认定 (1) (2) (3) (4) (5)

简答题ABC会计师事务所负责对甲公司2017年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人

简答题丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 _____

简答题A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在函证银行存款时，A注册会计师拟运用PPS抽样方法。相关的情况如下： (1)A注册会计师拟对存款余额较大的银行账户实施100％函证，将其余银行账户定义为抽样总体。 (2)A注册会计师认为零余额的银行账户也应当函证，没有将零余额的银行账户从抽样总体中剔除。 (3)确定样本规模时，A注册会计师认为总体变异性较大，需要考虑总体标准差。 (4)A注册会计师采用系统选样方法选取样本，将总体中金额超过选样间距的项目识别为单个重大项目，实施100％审计。 (5)选取的一个银行账户存在大额收、支不入账的情况，但由于收、支金额相等且日期相同，不影响该账户余额的正确性，A注册会计师认为不构成错报。 (6)由于样本中发现的错报较少，A注册会计师认为PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响。 要求： 分别针对情况(1)—(6)，逐项指出是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。 ____

简答题乙注册会计师在对B公司20×8年度财务报表进行审计时，收集到以下五组审计证据： (1)卖方发票与付款凭单 (2)顾客月末对账单与销售单 (3)领料单与材料成本计算表 (4)工资计算单与工资发放单 (5)存货盘点表与存货监盘记录 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。______

简答题 A注册会计师负责审计上市公司甲公司2014年财务报表，审计过程中的部分工作底稿内容摘录如下： (1)A注册会计师在审计报告日后知悉甲公司一项在财务报表日之前已存在的、涉及金额重大的诉讼案结案，甲公司需要赔偿对方损失，金额较之前确认的预计负债更大，A注册会计师提请管理层修改财务报表，且管理层同意修改。A注册会计师决定就此出具新的审计报告。 (2)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段。 (3)A注册会计师已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无须采取任何行动。 (4)甲公司2013年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师在审计报告中增加其他事项段说明了上期财务报表已由前任注册会计师审计以及前任注册会计师发表的意见的类型。 (5)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2014年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 (6)甲公司管理层拒绝提供确认会计政策的选择和运用适当的书面声明。A注册会计师认为该项书面声明是必要的书面声明，拟对此采取行动。 要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，分别指出A注册会计师采取的措施是否恰当。如果不恰当，简要说明正确的应对措施。 (2)针对上述第(6)项，指出A注册会计师应采取的具体应对措施。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由

简答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。在对甲公司2012年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司2012年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2012年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：[要求]

简答题指出上述业务执行过程中的缺陷。_________ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其2011年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人(非主任会计师)。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。 要求：

简答题ABC会计师事务所某审计小组正在举行异常项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和审计证据的数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据的数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他的程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。 要求：

简答题 上市公司甲公司2015年度财务报表因高估利润被前任注册会计师出具了保留意见审计报告。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。在起草审计报告时，A注册会计师需要考虑下列事项： (1)检查货币资金项目后，发现甲公司2016年度现金日记账与银行存款日记账存在串户登记情况。考虑到货币资金项目性质严重，A注册会计师考虑出具保留意见审计报告。 (2)甲公司2015年12月存在少结转或不结转营业成本的重大错报，管理层拒绝调整2015年度财务报表，也不调整2016年度财务报表的对应数据。A注册会计师拟实施追加的审计程序，确定该事项对本期财务状况的影响，进而确定需要在形成非无保留意见的基础部分说明的内容。 (3)甲公司管理层接受审计项目组的建议，在财务报表附注资料中披露了一项存在重大不确定性的未决诉讼。A注册会计师拟在审计报告中增加“其他事项”段，提醒财务报表使用者关注该项披露。 (4)为获取其他信息，A注册会计师获取并阅读了甲公司2016年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的文件，但没有阅读年度报告以外的其他文件。 (5)管理层调整部分错报后，甲公司财务报表尚存在两项重大错报，A注册会计师拟基于其中影响最大的错报发表否定意见，在关键审计事项部分描述另一项重大错报。 (6)签发审计报告时，会计师事务所要求A注册会计师在审计报告中注明其项目合伙人的身份，A注册会计师认为没有必要。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出A注册会计师做法是否恰当，简要说明理由。

简答题 U会计师事务所接受委托执行下列客户2018年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项： (1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层作了如下介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。 (2)B公司要求其重新审计已由其他会计师事务所审计的财务报表，U会计师事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。 (3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。 (4)D公司2017年度财务报表审计费用直至本期审计出具审计报告前仍未收到。项目合伙人认为不违背职业道德，无须采取防范措施。 (5)E公司财务经理是著名的税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，并认为没有必要采取防范措施。 (6)法院指定U会计师事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求： 针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合，请简要说明理由。

简答题 甲公司是A股上市公司，从事房地产产业，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2014年庋财务报表执行审计的过程中存在下列事项。 (1)项目组成员A注册会计师从甲公司以九折的价格购买商品房一套，采用分期20年付款。 (2)XYZ咨询公司为乙公司提供代编财务报表业务，并且代乙公司承担管理层职责，乙公司不属于公众利益实体。乙公司是甲公司的子公司。 (3)ABC会计师事务所合伙人B的妻子担任甲公司行政总管的秘书。 (4)非审计项目组成员C注册会计师通过继承其父亲遗产，获取了甲公司10万元的股票期权，在会计师事务所承接了审计业务后处置了全部股票期权。 (5)项目合伙人D注册会计师的父亲委托证券机构为其代为买卖股票证券，恰好证券机构为其购买了甲公司发行的面值2000元的股票，D注册会计师的父亲并不知情，D注册会计师也不知情。 (6)项目组成员E注册会计师的姐姐是甲公司的应收账款明细账会计，项目合伙人将E注册会计师调离项目组。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下： (1)事务所每年对业务收入考核排名前三位的合伙人奖励20万元，对业务质量考核排名后三名的合伙人罚款10万元。 (2)事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (3)对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。 (4)事务所的质量管理政策规定，每年由质量控制部门的高级经理及合伙人对会计师事务所质量管理体系进行评价。 (5)审计过程中，项目合伙人与项目质量控制复核人员出现意见分歧时，应咨询事务所专业技术委员会，如分歧仍不能解决，经首席合伙人审批后方可出具审计报告。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。