简答题 ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务，指派A注册会计师担任项目合伙人。其他相关情况如下： (1)签约后，人力资源部门立即招聘项目组认为完成该项审计业务所需的特定领域专家，以满足该项审计业务对专业胜任能力的要求。 (2)甲公司财务经理私下赠给某项目组成员一件礼物。为保持独立性，该项目组成员决定立即告知审计项目合伙人。 (3)项目合伙人针对某一疑难问题向专家咨询，但没有接受专家的咨询结论，也没有在工作底稿中记录向该专家咨询的情况。 (4)项目质量控制复核人与项目合伙人之间存在密切私人关系。为保证项目质量控制复核的客观性，事务所要求双方相互回避对方的工作。 (5)项目质量控制复核人直接将审计项目组针对甲公司财务报表整体重要性所作的判断作为项目质量控制复核工作的重点之一。 (6)起草审计报告时，项目合伙人拟在审计报告的关键审计事项部分说明项目组成员在某重大审计判断方面存在的意见分歧，以增加审计过程的透明度。 要求： 分别针对上述情况第(1)至(6)项，指出会计师事务所及审计项目组的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题在了解X公司及其环境、评估重大错报风险时，A注册会计师发现X公司20×1年度主要发生了下列事项： X公司20×0年实现的收入为12000万元。董事会制定的20×1年度目标年度总收入比20×0年上升20%。总经理的薪酬根据收入实现情况确定。 20×1年12月14日，X公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料，获悉至当日为止当年已累计取得12075万元的营业收入。从12月15日开始，总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于20×1年底之前签订赊销合同。部分客户受优惠条件的吸引，已提前签订了销售合同。 对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示，不发出产成品；开具销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记入账。 要求：
简答题注册会计师于2014年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2013年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2013年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。 要求：
简答题ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2012年度财务报表审计工作，委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。 (2)在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。 (3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。 (4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。 (5)虽然集团项目组无法接触甲重要组成部分注册会计师，但是因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。
简答题D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2×10年度财务报表以及审计收费等问题。
简答题A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制制度的主任会计师。在建立、健全事务所的业务质量控制制度时，A注册会计师需要针对项目质量控制复核作出相关决策。与项目质量控制复核相关的部分情况摘录如下： (1)事务所规定，项目合伙人不得就存在意见分歧的事项、其他疑难问题或争议事项向项目质量控制复核人员咨询。 (2)事务所质量控制政策要求项目质量控制复核人员在工作过程中不得参加项目组内部组织的讨论。 (3)某审计客户2016年度发生了一项规模较大的并购业务。由于该客户不是上市实体，ABC事务所没有要求对该项2016年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核。 (4)如连续两年从同一上市实体审计客户收取的全部费用占事务所当年全部收费的比例均高于15％，须聘请其他事务所再次实施项目质量控制复核。 (5)外聘专家属于项目组成员，应当按照事务所的质量控制政策与程序实施工作。 (6)如将纸质工作底稿经电子扫描后存人业务档案，只有在确保能够检索和打印扫描复制件的条件下，才能销毁纸质工作底稿。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他事项，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与存货审计相关的部分事项摘录如下： (1)甲公司2018年年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的40%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 (2)A注册会计师按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。 (3)因甲公司某化工类存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，A注册会计师检查了盘点日后出售、盘点日前取得或购买的相关文件记录，认为已获取充分、适当的审计证据。 (4)因突降暴雪，无法按照预定时间对甲公司某仓库存货实施现场监盘，A注册会计师检查了相关订购单、验收单、入库单、供应商发票等，认为已获取充分、适当的审计证据。 (5)甲公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。 (6)A注册会计师获取了甲公司的材料费用分配汇总表，考虑了各生产车间各产品所耗用材料费用的情况，认为甲公司成本会计人员编制的材料费用分配汇总表中各产品材料分配不存在遗漏。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 甲公司主要从事空调的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况、环境，部分摘录如下。 (1)2015年初，甲公司分别在6个城市增设了销售服务处，之后销售服务处增加到了12个，销售服务人员数量比上年末增加50%，办公室租金在2014年为380万元，2015年为420万元。 (2)甲公司最新推出一款节能空调，销往A卖场，并负责安装调试。卖场验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单来确认收入。甲公司自2015年起向该卖场提供1个月的免费试用期，卖场在试用期结束后签署设备验收单。甲公司2014年末存货中发出商品450万元，2015年末为460万元。 (3)由于非节能空调在市场上竞争激烈，因此甲公司在2015年初将非节能空调的价格平均下调8%。 (4)2015年12月，离职员工李某向甲公司董事会举报，其销售总监有虚报销售费用的行为。 (5)由于甲公司，生产设备使用的备件购买和领用都不频繁，但各类备件种类繁多。为了减轻年末存货盘点的工作量，该公司管理层决定于2015年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2015年12月31日盘点。 要求：针对(1)～(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列各项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由。 事项序号 是否表明可能存在重大错报风险(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5)
简答题A注册会计师担任某集团公司2016年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与集团审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师在计划审计阶段识别了集团公司重要的组成部分，但没有在工作底稿中指明组成部分是因财务而重要还是因风险而重要。 (2)A注册会计师拟根据组成部分是否重要决定是否了解该组成部分的注册会计师。 (3)对于因财务而重要的组成部分，集团项目组拟运用该组成部分的重要性亲自对该组成部分实施审计。 (4)对于可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分，集团项目组拟评价组成部分注册会计师针对该特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性，但不参与进一步审计程序的实施。 (5)对于不重要的组成部分，集团项目组拟不确定重要性，而是由组成部分注册会计师对其财务信息实施审阅。 (6)基于组成部分注册会计师在组成部分财务信息中发现的重大错报，A注册会计师拟对集团报表发表保留意见，并在审计报告的说明段中提及该组成部分注册会计师。 要求： 分别考虑上述每种情况，指出A注册会计师及集团项目组的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。假设财务报表整体重要性水平为80万元，税前会计利润为50万元。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司2013年年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%，A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (2)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题注册会计师李新接受委托，对M公司2005年年度盈利预测报告进行审核，并于 2006年3月15日完成外勤工作，按照业务约定书的要求于2006年2月1日出具了无保留意见的盈利预测审核报告，如下所示： 盈利预测审计报告 股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对贵公司2005年度的盈利预测报告进行了审核。盈利预测报告由贵公司董事会负责编制，我们的责任是对盈利预测报告发表审核意见。我们的审核是依据独立审计准则进行的。对于贵公司2005年度盈利预测报告的内容及编制方法进行了认真研究。 我们认为，上述盈利预测报告符合《企业会计准则》和企业会计制度的规定。其所依据的假设是充分的、合理的。如果不出现违反基本假设的情况，所预测的贵公司2005年度的盈利是可以实现的。 附件A股份有限公司2005年度盈利预测表 中正会计师事务所(公章) 中国注册会计师：李新 地址：中国．北京 2006年3月1日 要求： (1) 指出上述报告中的错误之处。 (2) 在盈利预测审核中，影响注册审核范围的因素包括哪些?_______
简答题 甲公司是食品研发、生产和销售企业，食品零售店遍布各大省会城市。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，其确定的2015年度该公司财务报表整体重要性为150万元。在审计过程中，A注册会计师将了解到的甲公司的情况及其环境记录在工作底稿中，部分内容摘录如下。 (1)2015年12月15日，甲公司推行会员卡制度，会员卡可以充值消费，顾客办理刷会员卡消费可享受优惠，2015年度该公司共售出会员卡1800张，每张面值500元。2014年度的预收款项为0万元，2015年度的预收款项为10万元，2014年度的营业收入为10000万元，2015年度的营业收入为16900万元，其中会员卡增加的营业收入，2014年为0万元，2015年为81万元。 (2)由于其中一种原材料价格持续上涨，甲公司预计在2015年底前其价格很可能还要上升，因此公司在2015年11月进行了大量采购。但是2016年1月10日显示，该原材料市场价格在2016年1月1日开始一直下跌。在2016年，公司未计提存货跌价准备。 (3)2015年11月，公司董事会接到匿名举报该公司总经理挪用公款200万元。董事会已对此事展开调查，目前尚无结果。 (4)甲公司财务总监在甲公司就职10年，于2015年2月劳动合同到期，被其竞争对手高薪聘请。该公司会计部门人员流动频繁，且均缺乏经验。 (5)为了降低员工流失率，提高员工的忠诚度，2015年度甲公司建立了员工薪酬激励机制。 要求：针对(1)～(5)事项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述所列事项是否可能表明存在重大错报风险。若存在，请简要说明理由，提出改进意见。
简答题 晨曦公司是一家上市公司，其2015年度财务报表由X注册会计师负责审计，下列是审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录： (1)假设晨曦公司持续经营适当但存在重大不确定性，对此财务报表附注中并未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而不是已审计财务报表，对于公司年度报告管理层拒绝修改。X注册会计师认为，以上情形不会对审计意见产生影响，所以不需要采取任何行动。 (3)晨曦公司经其他会计师事务所审计了2014年度的财务报表，并发表了无保留意见。X注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 要求： (1)针对上述第(1)和(2)项，分别指出X注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。 (2)针对上述第(3)项，指出X注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
简答题ABC会计师事务所的D注册会计师作为审计项目负责人，在审计以下公司20×8年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)甲公司20×8年12月31日销售给某客户的货物100万元，经过D注册会计师审计确定是不真实的虚构销售，经过进一步审计，注册会计师发现该事项很有可能是在总经理的授意下进行的，并发现了多笔类似的虚构销售交易事项。 (2)乙公司于20×6年5月为己公司2年期银行借款1 000万元提供担保，因己公司不能及时偿还，银行于20×8年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。 20×8年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据己公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 (3)丙公司20×8年度由于库管人员度假，所以存货无法监盘，但是注册会计师注意到该公司属于是服务性企业，存货期末余额为10万元，占资产总额的比例为5%。 (4)丁公司于20X8年末由于总经理贪污，成立了新的管理层，继任总经理以刚上任不了解以前年度情况为由；拒绝签署20×8年度已审财务报表和提供管理层声明书。 (5)戊公司20×8年由于行业政策变化，财政部专门出台了新的固定资产核算办法，戊公司根据新的固定资产核算办法对固定资产进行了追溯调整，并在财务报表附注中予以披露。 要求：假定上述情况对各被审计单位20×8年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受D注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断D注册会计师应对20×8年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。______
简答题 ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下： (1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。 (2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷，甲公司变更会计师事务所的原因。 (3)对于长期股权投资的期初余额，注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。 (4)A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。 (5)在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理M是摄影俱乐部会员，经M介绍，A注册会计师从L企业筹得款项，出版了个人摄影作品集； (2)审计项目组成员B的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理； (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了二十年期的房屋贷款； (4)审计项目组成员D的同学与甲公司董事N同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益； (5)ABC会计师事务所原审计一部经理E于2010年5月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理； (6)甲公司系乙上市公司的联营公司，2010年，审计项目组成员F曾经参与向乙公司提供的内部审计服务； [要求] 针对上述事项(1)至(6)，分别指L叶J是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。_________
简答题中永会计师事务所的注册会计师A和B于2010年3月10日完成了对沙城股份有限公司2009年度财务报表的审计和相关的内部控制鉴证工作，2009年度财务报告于2010年3月12日获管理层签署并经董事会批准，同日报送证券交易所。下面是草拟的一份审计报告： 财务审计报告 沙城股份有限公司董事长： 我们审计了后附的沙城股份有限公司(以下简称沙城公司)财务报表，包括资产负债表，利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是沙城公司管理层的责任。这种责任包括： (1)选择和运用恰当的会计政策；(2)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 三、审计意见 我们确认，沙城公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面真实地表达了沙城公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师：A(盖章) 中国××市 二○一○年三月十三日 要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出以上审计报告中的不恰当之处。__________
简答题 XYZ会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司的2021年度财务报表，审计工作底稿中与存货相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师通过实施存货监盘工作，确定了存货的所有权。
(2)A注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘。
(3)甲公司采用管理信息系统对存货账龄进行记录，并据此计提存货跌价准备。A注册会计师检查了管理信息系统的运行有效性，核对了监盘过程中识别出的应计提跌价准备的存货信息与管理信息系统中无差异，据此认可了存货跌价准备的金额。
(4)A注册会计师得知2022年1月甲公司领导层将销毁一批过期产品，已于年底全额计提跌价准备，不再将其纳入监盘范围。
(5)甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师结合各个地点的存货余额以及重大错报风险的评估结果，选取了几个地点进行监盘。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险后，察觉该公司2011年度发生的上万笔销售业务中可能存在通过隐瞒和低估销售收入以便偷漏销售税费的重大事项。 针对上述情况，A注册会计师需要设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。具体包括确定销售收入的重要认定、设计执行程序并结合适当账户进行审计。
简答题ABC会计师事务所2009年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报表进行审计。2010年3月8日，甲公司管理层签署了财务报表，预定 3月10日公布2009年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题，请根据题目要求进行简要回答。 (1) 甲公司2008年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2009年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2009年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错报漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。 (2) 2009年10月，甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2010年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2010年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。 (3) 2010年3月9日，在甲公司公布2009年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意并于当日修改了财务报表并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理?如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师尚未提交审计报告，注册会计师应采取的措施? __________