简答题A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下。 (1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加其他事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，怀疑甲公司存在两套账表。并确定需要修改公司年度报告，管理层拒绝了注册会计师的要求。A注册会计师放弃修改审计报告。 (3)甲公司2014年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师是上市公司甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师的妻子持有甲公司市值5000元的股票。A注册会计师于担任项目合伙人的当天全权委托其私人财务经理代为管理。 (2)B注册会计师是事务所的创始人，终身持有事务所1%的股份，三年前从事务所离职并担任甲公司独立董事，与事务所不存在任何业务联系。 (3)ABC事务所风险部合伙人D注册会计师的主要近亲属是甲公司的副总经理，负责甲公司新技术开发工作。 (4)甲公司财务经理曾住院治疗一周，为此委托项目组成员C注册会计师临时代行职权。据了解，C注册会计师在此期间并未作出任何决策。 (5)XYZ事务所与ABC事务所属于同一网络。XYZ事务所于2016年末为甲公司提供了税务筹划服务。该项服务的有效性取决于某项会计处理，但提供筹划服务的注册会计师对相关会计处理存有疑问。 (6)ABC事务所与甲公司的控股股东乙公司拟于2017年初合资筹办一家投资咨询公司。双方已达成初步协议。 要求： 请根据注册会计师相关职业道德的要求，分别判断上述每种情形是否符合相关职业道德对独立性的要求，并简要说明理由。

简答题A注册会计师是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，助理审计人员 B对认定层次重大错报风险的评估有下列疑问，请代A注册会计师回答助理人员问题： (1)注册会计师应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当? (2)在风险评估时，存在有重大差异，注册会计师如何应对? (3)在实施控制测试时，存在有重大偏差，注册会计师如何应对? (4)在完成审计工作前，注册会计师如何考虑重大错报风险? (5)在形成审计意见时，注册会计师如何考虑重大错报风险?______

简答题简述银行存款函证与应收账款函证的异同点?_______

简答题A注册会计师负责对X公司20×2年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行存款函证程序时，遇到下列事项(金额单位：万元)： (1)由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。 银行名称 银行账户 银行对账单余额 账户性质 说明 银行1 账户a 15 基本户 (1) 银行2 账户b 1500 定期存款户 (2) 银行3 账户c 0 结算户 (3) 银行4 账户d 280 结算户 (4) 银行5 账户e 854 结算户 (5) 说明：(1)由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。(2)银行存款日记账表明，X公司20×2年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于20×3年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施 其他审计程序。(3)由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。(4)A注册会计师不仅要求该银行回函证实X公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。(5)回函表明，X公司的存款账户于20×2年12月20日收到某账户的跨行汇款200万元，X公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响20×2年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他 审计程序。 要求： 针对说明第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为300万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部分 (1) (2) (3) (4) 是否为重要组成部分(是/否) 是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 乙公司 否 否 审阅 10万元 确定该组成部分实际执行的重要性为6万元 丙公司 是 是 审计 300万元 该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无需评价 丁公司 是 是 审阅 100万元 该组成部分具有财务重大性，确定该组成部分实际执行的重要性为60万元 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作，无需确定组成部分重要性 戌公司 否 否 集团层面分析程序 不适用 执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要性 庚公司 否 否 审计 80万元 确定该组成部分实际执行的重要性为55万元 要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 组成部分 是否恰当(是/否) 理由 乙公司 丙公司 丁公司 戊公司 戌公司 庚公司

简答题 A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题： (1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。 (3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付。 (4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25%的股权，同时戊公司拥有庚公司15%的股权。 (5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2013年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。 要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。_________A注册会计师负责甲公司2011年度财务报表审计业务，在对应付账款和银行存款进行审计时，制定了具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)由于应付账款相关的重大错报风险较高，选择金额较大的应付账款进行消极式函证，对于资产负债表日金额为零的重要供应商不予函证。 (2)向甲公司所涉及的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。 (3)发函前将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出，并在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。 (4)如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师和回函者采用加密技术以及电子数码签名技术对电子回函加以控制，注册会计师经过测试认为该方式得到有效的控制。 (5)甲公司管理层要求对拟函证的应付账款不实施函证，要求合理的，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。 (6)回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。要求：

简答题A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在审计过程中，作出了以下职业判断： (1)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。 (2)保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，这两项工作应与其他审计工作一并进行。 (3)在了解甲公司及其环境过程中，注意到2015年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。 (4)计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (5)财务报表整体重要性提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，只要其发生的错报金额低于财务报表整体重要性，就无需单独考虑为其确定重要性水平。 (6)在完成审计阶段，A注册会计师确定了明显微小错报的临界值，且A注册会计师认 为应该累积审计过程中发现的所有错报。 要求：针对上述判断，逐项指出是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)项目合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为项目合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的项目合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，为每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 要求：

简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。 (1)甲公司的应收账款包含6000笔明细账户，账面总金额为4000000元。A注册会计师确定的可容忍错报是60000元，预计总体错报是0，可接受误受风险为5%，据此查表得出风险系数为3，预计总体误差的扩张系数是1.6。请代A注册会计师计算样本规模。 (2)假设A注册会计师对选出的样本项目进行测试后发现两个错报，一个是在账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。请代A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。(在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30) (3)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一个样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。请简要说明A注册会计师的做法是否存在不当之处。______

简答题 甲公司为建筑行业的上市公司，也是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。与职业道德相关的情况如下： (1)A注册会计师的父亲2016年6月底之前担任甲公司独立董事，7月初退休后赋闲在家，在甲公司不存在经济利益。 (2)经商定，甲公司按同期银行贷款利率向ABC事务所提供总额500万元的一年期贷款，用于ABC事务所办公大楼改建。 (3)ABC事务所于2016年春季对甲公司财务人员的业务能力进行闭卷考试。甲公司管理层参照考试成绩对财务部门职员的工薪进行调整。 (4)甲公司内部审计部门于2016年夏季从ABC事务所短期借调两名项目组成员，对管理层随机抽取的500张记账凭证进行内部检查。 (5)为共同应对业绩下滑的趋势，ABC事务所与甲银行达成了相互为对方推荐客户的长期合作协议。 (6)外勤审计期间，甲公司不能按时提供相关财务资料。为表示歉意，甲公司安排项目组成员在等待财务资料的当天前往旅游景点免费游览。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。

简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的父亲于2013年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。 (2)B注册会计师曾担任甲银行2009年至2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，2012年3月5日签署了2011年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2012年度财务报表审计业务，甲银行2012年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2013年4月2日签署了2012年度审计报告，甲银行亦于2013年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2013年4月2日提出辞职请求，2013年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2013年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2013年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2013年度财务报表的审计业务委托。 (3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2013年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2013年12月31日，这些债券市值为10000元。合伙人C自2012年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。 (5)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师的父亲于2013年10月购买1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，这些股票市值近3000元。 (6)甲银行于2013年初兼并了戊担保公司，戊公司占有兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由，请填下表。 事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题ABC会计师事务所任承接了D集团公司2011年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求：

简答题 A注册会计师负责审计公司2016年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 要求： 针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，简要说明理由。

简答题A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及到多个生产车间，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运凭证，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求： 请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。

简答题注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些? ___

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任戊公司2014年度财务报表审计的项目合伙人

简答题审查T公司2007年度财务报表时，审计项目经理马华根据以往经验确定该公司财务报表层次的重要性水平为50万元，并确定应收账款项目的重要性水平为10万元。在对应收账款项目实施审计程序之前，马华编制了T公司2007年12月31日的应收账款明细资料： 债务单位 客户情况 应收金额 发货日期 账龄(月) 全年交易额 A公司   5000 20050815 4 80000 B公司   4000 20000202 71 0 C公司 控股股东 20000 20050618 6 95000 D公司 6月要求退货 60000 20050505 7 60000 E公司   70000 20050410 8 90000 F公司   150000 20020610 3～42 110000 G公司   3000 20051111 1 770000 H公司   120000 20051220 0 120000 I公司   20000 20030219 5～34 50000 J公司   5000 20051010 2 30000 要求：(1)一般情况下，注册会计师应当选择哪些单位函证对象?就T公司的具体情况而言，马华应向哪些债务单位发函询证?简要说明原因，并将所选择的公司名称及原因填入下表： 选择的函证对 原因                                         (2)一般情况下，债务人符合哪些条件时，注册会计师适宜采用消极的函证方式?(3)针对T公司应收账款的明细资料，马华至少应选择哪些债务人发出积极式询证函?简要说明理由。(4)积极的函证方式包括哪两种具体形式?指出每种形式的优缺点。___