简答题指出上述业务执行过程中的缺陷。_________ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其2011年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人(非主任会计师)。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)A注册会计师选择税前利润作为确定财务报表整体的重要性的基准，考虑不同年度的经营业绩起伏较大，拟不考虑以前年度的税前利润； (2)根据所了解的甲公司及其环境，甲公司财务报表使用者的范围比往年有所扩大，A注册会计师拟相应提高针对重要性基准的百分比； (3)初步确定财务报表整体的重要性水平后，A注册会计师拟与甲公司治理层沟通重要性的界限； (4)确定实际执行的重要性时，A注册会计师基于甲公司管理层面临较低的业绩压力，拟适当降低实际执行的重要性； (5)评价错报时，A注册会计师认为金额超过整体重要性的单笔未更正错报都属于重大错报。 (6)确定审计报告的意见类型时，由于甲公司未更正错报的金额达到了明显微小错报临界值，A注册会计师拟发表非无保留意见。 要求： 假定上述(1)至(6)为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题 甲上市公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事房地产开发。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2015年财务报表执行审计的过程中，存在下列事项： (1)ABC会计师事务所的A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，一次性支付价款1000万元。 (2)DEF会计师事务所的B注册会计师曾在2010年度至2014年度期间担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人。DEF、会计师事务所于2014年并入ABC会计师事务所，B注册会计师转为ABC会计师事务所合伙人。ABC会计师事务所委派B注册会计师继续担任甲公司2015年度财务报表审计的关键审计合伙人。 (3)ABC会计师事务所与甲公司达成协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务，每次推荐成功后，向甲公司支付少量的业务介绍费。 (4)2014年1月起，XYZ会计师事务所的X会计师担任甲公司子公司的公司秘书。 (5)C注册会计师是ABC会计师事务所房地产业务部主管合伙人，其通过二级市场买入并持有甲公司2000股股票。 (6)甲公司拟招聘一名首席内部审计执行官，考虑ABC会计师事务所审计经验丰富，让其帮忙推荐几名合适的人选。 要求：针对(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况，并简要说明理由，填写表。 各事项的具体情况 事项序号 是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告，2015年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。在对甲公司2014年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师在2011年至2013年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其中2013年的已审计财务报表及其审计报告于2014年3月1日对外公布。A注册会计师从2014年3月2日开始不再担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人，也不属于该审计项目组成员。ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年度财务报表于2015年3月12日对外报出。A注册会计师于2015年3月5日离职，并于2015年3月6日加入甲公司担任审计部长。 (2)甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司2014年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自2010年以来的所有服务费用，并加附30％的2014年的审计费用。 (3)审计项目组成员E注册会计师的母亲购买了1000元的R1共同基金。该R1共同基金投资了一揽子基础金融产品，包括6家上市公司的权证，其中包括甲公司的权证。 (4)关键审计合伙人C注册会计师通过为甲公司提供税务服务，为甲公司节税80万元，甲公司与ABC事务所续约了未来两年的税收筹划服务合同，由于业绩突出，B注册会计师荣获事务所一次性重大现金奖励。 (5)为了欢庆中秋佳节，甲公司顺便给审计项目组成员每人提供了一份红酒月饼套盒，作为节日问候。 (6)乙公司是甲公司的母公司，ABC会计师事务所为乙公司提供的纳税鉴证业务失败，乙公司将ABC会计师事务所告上法庭，提出要求ABC事务所退回纳税鉴证业务的收费。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 ____

简答题ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2006年度会计报表进行审计。注册会计师 A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会汁师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。 要求：请指出注册会计师A在临盘过程中的不当之处。 ____

简答题 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下： (1)被审计单位认为B注册会计师编制的存货监盘表很准确，将其作为调整账面的依据。 (2)为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。 (3)B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。 (4)B注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业判断，为避免误解注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。 (5)B注册会计师认为应在审计工作底稿的每一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由。

简答题A公司是一家主要从事房地产开发业务的上市公司，为甲会计师事务所的常年审计客户。甲会计师事务所委派注册会计师乙担任A公司2014年度财务报表审计项目合伙人。房地产开发企业在近几年国家政策调控的影响下，成交量呈现下降趋势。审计过程中，审计项目组获取的部分财务数据及相关信息如下： (1)在政策调控的影响下，销售形势不容乐观，负债压力较大。为了刺激销售，提升融资能力，A公司于2014年初放宽授信额度以增加销售收入，同时相应延长收款时间。2014年度销售收入较2013年度增长15%(同行业增长水平为3%)，应收账款账面余额为2.5亿元(2013年为1.8亿元)，应收账款坏账准备采用账龄分析法，坏账准备账面余额为750万元(2013年为790万元)。 (2)在2014年12月31日应收账款账面余额中，应收B代理公司的款项为8450万元。经了解，B代理公司系A公司的子公司，二者之间的交易均未支付相关款项。审计项目组向B代理公司发出积极式询证函，回函结果显示无差异。 要求：

简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)自2015年起，甲公司所属行业的经营环境发生了重大变化，有关信息与2014年度缺乏可比性，A注册会计师认为在风险评估阶段不宜实施分析程序； (2)对于重大错报风险较高、金额较大的账户余额与交易，A注册会计师要求项目组成员必须实施实质性分析程序； (3)A注册会计师认为实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱，只能将其作为细节测试的一种补充； (4)为提高分析程序的有效性，A注册会计师拟提高实质性分析预期值的准确性。为此，要求项目组成员将月度资料合并为年度资料，并依据年度资料确定预期值； (5)甲公司2015年度主要产品供不应求。与2014年相比，2015年末应收账款占存货的比例有所上升，A注册会计师认为这表明应收账款存在认定的重大错报风险上升； (6)运用分析程序进行总体复核时，由于识别出了以前未识别的重大错报风险，A注册会计师认为应当重新考虑评估的风险是否恰当，重新评价计划的审计程序是否充分，以及是否有必要追加审计程序。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司所处行业2021年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2020年财务报表已审数为预期值。 (2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，通过计算和比较毛利率，A注册会计师认为已经对2021年营业收入获取了较为充分的审计证据。 (3)A注册会计师根据2021年市场平均租金水平、甲公司出租公寓数量和空置率，测算出甲公司在B市一幢公寓大楼的租金收入，认为已经获取了较为充分的审计证据。 (4)A注册会计师对应收账款的账龄实施实质性分析程序，以获取对应收账款可收回性的审计证据。 (5)甲公司网上商城销售系统在2021年出现过多次故障，A注册会计师认为对网上销售收入使用实质性分析程序更为合适。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所在进行华纳公司2015年度财务报表审计中，A注册会计师发现在临近结账日有如下几笔交易： (1)2015年1月3日收到一批货物，成本是18220元，相关发票记录的时间是1月5日。发票表明发货时间是2015年3月29日，目的地交货。 (2)2015年1月28日收到一批货物，成本是6250元，未对发票进行记录。在采购部门注册会计师找到该发票，上面标明“寄售”。 (3)在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8160元，箱子上标有“等待发运指令”，所以并未纳入存货范围。注册会计师经调查，发现顾客订货单日期是2015年1月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2015年12月10日。 (4)2015年1月6日收到的货物，成本为7200元，于2015年1月7日被记入采购日记账。发票上标明按起运点交货且于2015年12月31日发货。但由于12月31日并未到达，所以未纳入存货范围。 (5)按照合同为顾客定制的一种特殊机器，在顾客的监制下于2015年1月31日合格完工并存放在发运间。发运日期为2015年12月4日，顾客已于当日付款，该机器被排除在存货之外。 要求：假设上述每项金额都是重要的，请指出上述货物是否应纳入存货监盘的范围，并阐述理由。

简答题ABC会计师事务所承接了W公司2008年度财务报表审计业务，并委派C注册会计师任项目负责人。在对W公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，请代C注册会计师做出正确的专业判断。 要求： (1)列示C注册会计师针对W公司存在重大舞弊风险应实施的追加程序。 (2)若W公司舞弊涉及管理层，C注册会计师针对W公司管理层凌驾于控制之上的风险应实施的审计程序。_______

简答题ABC会计师事务所接受委托，对M股份有限公司(以下简称M公司)20×8年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于20×9年1月20日进驻M公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。经过甲和乙注册会计师的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制)： (1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 (2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 (3)对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的未连续编号的销售单。 (4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，填写连续编号的装运凭证，装运凭证一式多联。 (5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细账。 (6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。 (7)销售人员Q每月向客户寄送对账单，要求客户将任何例外情况向M公司会计部门报告。 (8)财务人员F同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”账簿。 (9)财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 要求：针对上述事项中的(2)到(9)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，填入下表。_____[图37.jpg,-

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司的应收账款“计价”认定存在特别风险。相关控制在2020年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，A注册会计师拟继续予以信赖。 (2)A注册会计师对营业收入实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与营业收入相关的内部控制运行有效。 (3)甲公司内部控制制度规定，财务部部门负责人应每月复核银行余额调节表，如有异常应调查并处理，如无异常签字存档，A注册会计师检查了3个月的银行余额调节表，看到了财务部门负责人的签字，认为该控制运行有效。 (4)审计项目组拟信赖与外汇评估相关的自动化应用控制，因该控制在2020年度审计中测试结果满意，且在2021年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。 (5)因甲公司存货不存在特别风险，且以前年度与存货相关的控制运行有效，A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题会计师事务所与被审计单位应签订审计业务约定书，并在约定书中明确会计责任与审计责任，以及签约双方的主要义务。请简述会计报表审计的会计责任与审计责任，以及会计师事务所和被审计单位应当履行的主要义务。________

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人

简答题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2016年度财务报表实施审计，并于2016年底与甲公司签订了审计业务约定书。A注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况： (1)签约前，ABC事务所向甲公司承诺，将提供比前任事务所和当地同规模的其它事务所质量更高的审计服务。 (2)签约后，事务所临时派出B注册会计师参与甲公司与网络销售相关的内部控制设计。为保持独立性，ABC事务所将B注册会计师调离审计项目组。 (3)审计项目组从外部聘用律师协助开展工作。事务所同意该律师提出的不受注册会计师职业道德约束的要求。 (4)2016年度，ABC事务所为甲公司的三家姐妹实体提供了内部审计外包服务，并由姐妹实体承担管理层职责，姐妹实体不是ABC事务所的审计客户。 (5)事务所咨询部门合伙人不是甲公司审计项目组成员，也没有向项目组提供咨询，其配偶于2016年底晋升为甲公司财务经理。 (6)外勤审计开始后，甲公司提出压缩外勤审计时间50％。经双方协商，事务所要求项目组将原定外勤工作时间压缩30％。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，判断ABC事务所的做法是否符合相关职业道德要求的规范，简要说明理由。