简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事橡胶制晶的生产和销售业务，存货占其资产总额的56%。除自营业务外，甲公司还接受来料加工等特殊的定制业务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制基本有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序，A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)监盘人员根据甲公司确定的盘点范围选取抽点的存货项目； (2)抽点过程中根据甲公司仓库管理人员清点的存货数量记录监盘抽点表； (3)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况； (4)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 [要求] (1)针对上述(1)至(4)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由； (2)如果因道路发生塌方导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取哪些替代审计程序。_________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证。 金额单位：元 项目 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66100 B公司 — 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求：

简答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2011年度财务报表进行审计。2011年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2011年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2011年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。

简答题A注册会计师负责于20×5年10月25日对X公司的内部控制进行了解，并在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制，部分内容摘录如下： (1)会计部门职员甲根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记存货明细账。 (2)仓库职员根据收到的领料单发出原材料，将领料单的一联连同材料交生产部门，并在登记材料明细账后将另外两联传递给会计部门进行实物流转记录和成本会计核算。 (3)X公司要求每半年进行一次全面的存货盘点，编制盘点表。会计部门与仓库部门核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，经批准后进行处理。 (4)内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理进行检查。内部审计部门直接向公司分管财务的副总经理报告工作。 (5)仓库部门职员在发现存货毁损、变质或过期的情况后，直接向部门主管经理报告，由仓储经理负责处置，并报财务部门进行账务处理。 (6)仓库引进先进的远红外监控系统，实行24小时不间断的全自动无人监控，以避免监守自盗。保安人员每天上班后调阅前一天的监控录像，以确定是否发生异常。 要求： 针对上述各项，假定不考虑其他条件，请逐项判断X公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)甲公司2016年度进入盈利阶段，A注册会计师拟以资产总额代替营业收入作为确定2016年度财务报表整体的重要性的基准。 (2)甲公司2016年度经营规模与上年相当。A注册会计师采用替代基准确定的2016年度财务报表整体重要性水平比上年提高了10%。 (3)A注册会计师认为还需要进一步确定实际执行的重要性，以便将已发现与未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。 (4)A注册会计师根据2015年度审计工作中识别出的错报的性质和范围直接确定了实际执行的重要性。 (5)评价单项错报的影响时，A注册会计师认为：只要单项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，该项错报单独来看就是不重大的。 (6)某类错报的汇总数超过了该类交易的重要性，但低于实际执行的重要性，A注册会计师认为该类错报对财务报表的影响不重大。 要求： 假定情况(1)至(6)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的行业状况，以识别与行业有关的重大错报风险；同时，还决定了解被审计单位是否存在与下列内容有关的目标和战略，以考虑相应的经营风险。请回答：(1)注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况?(2)针对被审计单位目标与战略所涉及的下列每项内容，指出其可能导致被审计单位需要面临的相应的经营风险，填列在下表相应空格中(3)在上表列示的各项内容中，指出最有可能产生财务后果，即最有可能影响财务报表的三项。________

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组通过了解会计准则对管理层确认、计量和披露会计估计要求，通过了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 (2)审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、作出会计估计的方法以及管理层评估估计不确定性的影响，评估管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报。 (3)针对甲公司管理层2015年度未决诉讼事项的会计估计，截至审计报告日前，审计项目组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，审计项目组提请管理层调增2015年12月31日财务报表的营业外支出和其他应付款。 (4)截止审计报告日前，审计项目组发现，甲公司2015年12月31日在财务报表中确认的某项资产的会计估计金额与该事项在审计报告日前实际结果存在很小差异，审计项目组将该会计估计评估为特别风险，作为具有高度估计不确定的会计估计事项记入审计工作底稿。 (5)审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计时，通过缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。 (6)甲公司管理层预计竞争对手很快推出新产品，将B类固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题简要说明编制审计工作底稿的总体要求，以及审计工作底稿通常包含的内容。__________

简答题 上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 (2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。 (3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。 (4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。 (5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。 (6)2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 事项序号 是否可能产生不利影响 (是/否) 理由 防范措施 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。

简答题 甲投资银行是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲投资银行2016年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)ABC会计师事务所于2016年1月1日与甲投资银行共同组成服务团队向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。 (2)审计项目组成员A注册会计师与甲银行财务经理毕业于同一所财经院校。 (3)B注册会计师在2015年度担任甲银行的独立董事，在2016年3月1日从甲银行离职，加入到甲银行财务报表审计的项目组中。 (4)甲投资银行H支行由于年末结账，向ABC会计师事务所借调人员从事财务报表数据录入工作。ABC会计师事务所安排审计项目组成员C注册会计师协助甲银行的工作。 (5)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。丙公司于2015年2月将乙保险公司与丁保险公司合并成为戊保险公司。审计项目组成员D注册会计师购买戊公司1000股股票。截至2016年12月31日，这些股票市值为30000元。 (6)E注册会计师担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计的签字注册会计师，其晋升为合伙人后担任2014年度至2015年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所委派其担任甲银行2016年度财务报表的负责人。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况，并简要说明理由，填写表。 违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况 事项序号 　是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题ABC会计师事务所完成了X股份有限公司(已经上市)2008年和2009年的年报审计业务，现在正在协商承接X公司2010年度的年报审计委托事宜。ABC会计师事务所审计项目合伙人A注册会计师已经了解到下列情形： (1)X公司刚刚上任的董事长是A注册会计师的父亲； (2)A注册会计师的表哥在X公司担任保安； (3)X公司的年报审计收入占到ABC会计师事务所全年收入的31.5%； (4)A注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助X公司完善其会计数据系统； (5)x公司财务总监已经承诺将2010年的X公司的内部控制系统由ABC会计师事务所来设计； (6)A注册会计师初步接受2011年年初加盟X公司财务部门任财务副经理一职。 要求： 请根据职业道德基本原则，代A注册会计师依次分析上述各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。_________

简答题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)审计期间内，甲公司有一已销户的银行账户，A注册会计师检查了销户申请书后，未实施函证。 (2)在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。 (3)甲公司2021年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。 (4)甲公司在C银行的账户回函差异金额18万元，A注册会计师认为差异低于财务报表整体的重要性，因此未执行其他程序。 (5)甲公司对D公司的1000万元其他应收款函证未收到回函，A注册会计师与D公司财务人员通过电话取得联系，在电话中核实身份后，D公司财务人员确认了1000万元的金额，A注册会计师认为结果满意。 (6)为了防止甲公司与银行串通，A注册会计师独自前往银行按照银行的通用受理流程在相应柜台现场询证，并得到了满意的答复。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，A注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊目标实施传统变量抽样，以确定财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下： (1)A注册会计师将甲公司2016年12月31目应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。 (2)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率，同时考虑到风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为5%，误拒风险为10%。 (3)为实现计价和分摊目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。除此之外未计划实施其他审计程序。 (4)对样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计值时采用差额法和比率法更为适宜。 (5)A注册会计师为计算总体错报上限，认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。 要求：单独考虑上述每一种情况，请指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如果认为不恰当，请简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2015年度财务报表

简答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。在制定审计计划过程中，注册会计师对X公司的内部控制进行了充分的了解，请你代替注册会计师指出X公司在内部控制建立和执行中存在的重大缺陷，以便注册会计师识别财务报表中存在的重大错报风险： (1)X公司董事会决议通过，由总经理负责建立健全和有效实施本公司的内部控制，如果内部控制方面出现问题，由总经理承担全部责任。 (2)X公司董事会决议通过，公司应重点加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，X公司所有的投资均由董事长审批。 (3)X公司财务部除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担下属单位经费管理等工作，财务部除财务经理外，还有三位财务副经理分管不同的工作，三位财务副经理分别是A、B和C，其中，财务副经理A分管主持部内日常工作，并负责有关审核凭证、登记银行账、保管财务部长个人名章的分管工作；财务副经理B分管记账工作，负责登记明细账和总账；财务副经理C分管会计电算化制单和保管支票。如果财务副经理出差，其分管工作交由财务经理负责。 (4)X公司规定：支取现金必须由总经理签字批准的“借款单”、“领款单”或“报销凭证”，经财务经理审核后由出纳人员办理支付，出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告财务经理，及早处理；现金开票与盖章应分开管理，公司总经理、财务经理的个人名章和财务专用章指定由责任心极强的会计老王统一保管。 (5)X公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准；如果总经理出差而生产车间又急用材料，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请；采购部有四名员工，其中部门经理一名，采购员三名(以下简称X、Y、Z)，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，自企业成立至今，以上人员一直负责现在的工作。 (6)X公司于2010年6月开始对其办公大楼进行装修，2010年12月25日顺利完工。该项目由基建部同Y公司商谈装修事宜，并由基建部直接验收，财务部负责固定资产后续支出的记账和确认。_________

简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载了A注册会计师了解和测试甲公司与销售业务相关的内部控制的情况，具体内容摘录如下： (1)甲公司指定某财务人员负责登记主营业务收入与存货明细账。 (2)对顾客提出的赊购申请，如果赊购金额不超过其剩余信用额度，由赊销部门信息系统直接批准。超过剩余信用额度的，由销售经理直接批准。 (3)产成品须经质检部门检验方能向顾客发出，财务部门根据检验单和销售发票确认营业收入。 (4)甲公司2016年10月份发生的一笔赊销金额超过了批准赊销的金额。A注册会计师检查了收款凭证，证实应收账款已于11月全额收回。 (5)2016年11月确认一笔营业收入的日期比检验及发货日期早一天。甲公司解释系检验仪器故障导致发货延迟所致。A注册会计师认为该情况不导致营业收入违反发生认定。 (6)A注册会计师发现甲公司2016年12月下旬销售发票复核人姓名与以前不同。甲公司管理层解释，专职复核人员出差，经财务经理批准，由出纳人员临时代行复核职能。 要求：

简答题 X集团公司(以下简称X公司)拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分。ABC会计师事务所的A注册会计师担任X集团公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。其他相关情况如下： (1)在与集团公司管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求X公司承诺将监管机构与所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (2)甲组成部分对集团不具有财务重大性，但其从事的交易可能需要在集团财务报表中列报或披露，集团项目组将其识别为重要的组成部分。 (3)集团项目组拟对乙组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除乙组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 (4)集团项目组将丙组成部分注册会计师在成为组成部分注册会计师之前确定的丙组成部分确定实际执行的重要性水平确定为该组成部分财务报表整体的重要性。 (5)在确定参与不重要的丁组成部分的注册会计师工作的性质、时间和范围时，集团项目组认为主要应当考虑组成部分不是重要组成部分这一事实，同时也应考虑对组成部分注册会计师的了解程度。 (6)为使预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出ABC会计师事务所、集团项目组及A注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说理由。