简答题ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司20×9年度财务报表审计业务，并于20×9年底与V公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况： (1) ABC会计师事务所承接V公司20×9年度财务报表审计业务前，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2) 在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会汁师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。 (4) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，计算并正式提供当期所得税费金额。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。 (5) 前任注册会计师对V公司20×8年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了20×9年度财务报表中的相关错报。 (6) ABC会计师事务所为增加收入，利用媒体进行专业服务营销，并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系，可代为办理工商年检、纳税申报等业务。 要求：请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求，并简要说明理由。 __________

简答题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)自2015年起，甲公司所属行业的经营环境发生了重大变化，有关信息与2014年度缺乏可比性，A注册会计师认为在风险评估阶段不宜实施分析程序； (2)对于重大错报风险较高、金额较大的账户余额与交易，A注册会计师要求项目组成员必须实施实质性分析程序； (3)A注册会计师认为实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱，只能将其作为细节测试的一种补充； (4)为提高分析程序的有效性，A注册会计师拟提高实质性分析预期值的准确性。为此，要求项目组成员将月度资料合并为年度资料，并依据年度资料确定预期值； (5)甲公司2015年度主要产品供不应求。与2014年相比，2015年末应收账款占存货的比例有所上升，A注册会计师认为这表明应收账款存在认定的重大错报风险上升； (6)运用分析程序进行总体复核时，由于识别出了以前未识别的重大错报风险，A注册会计师认为应当重新考虑评估的风险是否恰当，重新评价计划的审计程序是否充分，以及是否有必要追加审计程序。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。在制定审计计划过程中，注册会计师对X公司的内部控制进行了充分的了解，请你代替注册会计师指出X公司在内部控制建立和执行中存在的重大缺陷，以便注册会计师识别财务报表中存在的重大错报风险： (1)X公司董事会决议通过，由总经理负责建立健全和有效实施本公司的内部控制，如果内部控制方面出现问题，由总经理承担全部责任。 (2)X公司董事会决议通过，公司应重点加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，X公司所有的投资均由董事长审批。 (3)X公司财务部除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担下属单位经费管理等工作，财务部除财务经理外，还有三位财务副经理分管不同的工作，三位财务副经理分别是A、B和C，其中，财务副经理A分管主持部内日常工作，并负责有关审核凭证、登记银行账、保管财务部长个人名章的分管工作；财务副经理B分管记账工作，负责登记明细账和总账；财务副经理C分管会计电算化制单和保管支票。如果财务副经理出差，其分管工作交由财务经理负责。 (4)X公司规定：支取现金必须由总经理签字批准的“借款单”、“领款单”或“报销凭证”，经财务经理审核后由出纳人员办理支付，出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告财务经理，及早处理；现金开票与盖章应分开管理，公司总经理、财务经理的个人名章和财务专用章指定由责任心极强的会计老王统一保管。 (5)X公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准；如果总经理出差而生产车间又急用材料，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请；采购部有四名员工，其中部门经理一名，采购员三名(以下简称X、Y、Z)，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，自企业成立至今，以上人员一直负责现在的工作。 (6)X公司于2010年6月开始对其办公大楼进行装修，2010年12月25日顺利完工。该项目由基建部同Y公司商谈装修事宜，并由基建部直接验收，财务部负责固定资产后续支出的记账和确认。_________

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，与审计工作底稿相关的事项如下： (1)A注册会计师拟利用2020年度审计中获取的有关货币资金的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (2)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的银行账户询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (3)在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产折旧细节测试工作的草稿。 (4)A注册会计师在审计报告日起90日内完成了审计工作底稿的归档工作。 (5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函复印件。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所审计了D公司20×7年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责D公司外勤审计工作的丁注册会计师于20×8年5月离职加入XYZ会计师事务所，转所手续至20×9年5月办理完毕。20×9年1月，D公司决定改聘XYZ会计师事务所审计其20×8年度财务报表，并与XYZ会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定D公司协助XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。XYZ会计师事务所委派丁注册会计师担任D公司20×8年度财务报表审计的项目负责人，于20×9年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求： (1)在何种情况下，XYZ会计师事务所的注册会计师应对D公司20×8年度财务报表的期初余额作适当审计?审计目的是什么? (2)XYZ会计师事务所通常应采用什么方式了解D公司20×8年度期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (3)针对ABC会计师事务所对D公司20×7年度财务报表审计报告中的保留事项，XYZ会计师事务所对D公司20×8年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么? (4)丁注册会计师能否签署D公司20×8年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。_______

简答题ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2013年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2014年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。 经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损失等的低估风险。 (2)为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。 (3)基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 (5)甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题X公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币5000万元，由甲公司和乙公司于20×9年9月11日之前缴足。其中，甲公司出资3000万元，占注册资本金额的60%，出资方式为：甲公司拥有的a机器设备10台，计2100万元，有效期限尚余8年的b专利权1项，计900万元；乙公司出资2000万元，占注册资本金额的40%，出资方式为货币资金。 甲公司于20×9年8月27日投入a机器设备10台，办妥了权属转移手续，X公司全体股东确认的价值为2100万元；同日，甲公司投人有效期限尚余8年的b专利权1项，办妥了权属转移手续，X公司全体股东确认的价值为900万元。 乙公司于20×9年8月28日和30日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户(账号4518090016891)1200万元和800万元。 ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于20×9年9月18日完成年验工作，并于20×9年9月21日签发了下列验资报告： 验资报告 X公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至20×9年9月11日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师执业准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币5000万元，由甲公司和乙公司于20×9年9月11日之前缴足。经我们审验，截至20×9年9月11日止，贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币5000万元。各股东以货币出资2000万元，实物出资2100万元，知识产权出资900万元。 本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司(筹)验资报告日报资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件： 1．注册资本实收情况明细表 2．验资事项说明 ABC会计师事务所 中国注册会计师：A (公章) 　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　中国注册会计师：B 　　　　　　　　　　(签名并盖章) 中国北京市 　　 二0×九年九月二十一日图 要求： (1) 针对资料中的货币出资、实物出资及专利权出资，A和B注册会计师应当实施哪些审验程序? (2) 请指出上述验资报告中的不妥之处，并予以更正。 __________

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与实施函证程序相关的情况如下： (1)A注册会计师委托甲公司财务部与应收账款无关的职员控制询证函的发送，但要求项目组成员直接控制询证函的收回。 (2)向甲公司重要客户邮寄询证函时，A注册会计师将信封上被询证者的名称与被审计单位应收账款明细账的相关记录核对无误后直接发出。 (3)甲公司员工陪伴实施跟函时，A注册会计师在该员工具体办理函证事宜的过程中，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。 (4)某被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称与询证函中记载的被询证者名称不一致，A注册会计师拟亲自前往被询证者进行核实。 (5)针对部分回函中附有“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”条款的情况，A注册会计师拟针对回函的可靠性实施补充程序。 (6)为应对函证过程中发现的舞弊迹象，A注册会计师要求与甲公司相关人员直接沟通讨论询证事项。 要求：分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。 ____

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日应收账款账面余额合计为450000000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为4000，样本账面余额合计为36000000元，样本审定金额合计为24000000元。 要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，为制造业行业的龙头企业

简答题 ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求： (1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。 (2)如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理?

简答题什么是独立性?会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办?_______

简答题A和B注册会计师在编制T公司2011年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2011年度存在以下情况： (1)2011年6月30日，T公司于2009年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2011年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2011年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2011年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2011年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2011年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2011年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)从2011年11月起，T公司将原存放在Q银行的2 000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。

简答题ABC会计师事务所接受委托，审计X集团2013年度财务报表，委派A注册会计师担任集团项目合伙人。审计过程中遇到下列判断事项： (1)根据企业会计准则，以合并财务报表中的合并范围确定集团组成部分。 (2)基于集团审计目的，由集团项目组成员D按照集团项目组的工作要求，对某组成部分财务信息执行相关工作。此时，D不属于组成部分注册会计师。 (3)A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的组成部分识别为重要组成部分。 (4)如果在审计组成部分财务信息时，接触信息受到限制，则意味着项目组不可能获取充分、适当的审计证据。 (5)在制定总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性，使各组成部分的重要性水平的汇总数与集团财务报表整体的重要性一致。 (6)因组成部分注册会计师工作失误导致集团项目组出具了不恰当的审计意见，责任由组成部分注册会计师承担。 要求：针对上述(1)至(6)项，判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

简答题注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×2年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于20×2年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求：

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表，甲集团有X公司、Y公司两个子公司和一个联营企业Z公司。集团项目组的审计工作底稿中部分内容摘录如下： (1)X公司为不重要组成部分，其管理层仅向集团项目组提供了整套财务报表和审计报告，拒绝提供其他信息。集团项目组认为即使能够接触到集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，也不能获取充分、适当的审计证据。 (2)集团项目组制定集团和重要组成部分的重要性，不重要组成部分的重要性由组成部分注册会计师制定。 (3)如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。 (4)在配合集团项目组时，Z公司的注册会计师基于保密性原则，拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿。 (5)Z公司为不重要组成部分，集团项目组拟执行集团层面的分析程序，并了解组成部分注册会计师。 (6)Y公司为重要组成部分，因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，集团项目组拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及Y公司已由组成部分注册会计师审计，组成部分注册会计师发表的意见类型和审计报告的日期。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 (3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 (4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。 (5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2021年度财务报表，与银行存款函证相关的事项如下： (1)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。 (2)甲公司2021年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。 (3)对甲公司2021年12月31日的银行存款实施函证时，审计项目组选择对有往来余额的银行账户实施函证程序。 (4)甲公司为某银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2022年3月1日。审计项目组成员在甲公司财务经理的陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函，函证结果满意。 (5)在对某银行账户实施函证时，因回函差异低于明显微小错报的临界值，审计项目组对回函结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。