简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 (2)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 (3)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 (4)审计项目组注意到，甲公司2016年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层程序沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中沟通关键审计事项。 (5)2016年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 要求：

简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人

简答题 ABC会计师事务所对甲公司2018年12月31日银行存款余额实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下： 银行存款函情况表 单位：元 开户银行 账号 账面余额 对账单余额 差异 是否函证 说明 甲银行 (略) 6100 6000 100 是 (1) 乙银行 (略) 5005 5000 5 是 (2) 丙银行 (略) 3000 不适用 否 (3) 丁银行 (略) 2050 2000 50 是 (4) 戊银行 (略) 0 不适用 0 否 (5) (略) (略) (略) (略) (略) (略) (略) 合计 (略) (略) (略) 审计说明： (1)经检查银行存款余额调节表，该差异系甲公司于2018年12月收到并入账的一张100万元的支票因对方填列有误被甲银行拒收所致。甲公司于2019年1月取得对方重新开具的支票，并于当月收该款项。项目组检查了2019年1月甲银行收款记录，未发现差异。此外，项目组寄发并收回了该账户于2018年12月31日余额的银行询证函，回函金额与对账单余额一致，项目组认为结果满意。 (2)甲公司财务人员表示，乙银行对账单余额与账面余额差异不重大，因此未编制银行存款余额调节表。项目组寄发并收回了该账户于2018年12月31日余额的银行询证函，回函金额与对账单余额一致，项目组成员认为无需作进一步审计处理。 (3)甲公司在丙银行的银行存款账户余额为2016年12月存入该银行的定期存款，到期日为2019年12月31日。甲公司财务人员表示，2018年该账户余额无任何变动，因此未获取该账户2018年12月31日银行对账单。项目组检查了该账户2017年12月31日银行对账单，未发现差异。无需作进一步审计处理。 (4)项目组成员在甲公司财务人员陪同下亲自将询证函送至丁银行，由财务人员与银行工作人员核对并确认回函，并将回函带回。回函金额与对账单余额一致，无需作进一步审计处理。 (5)戊银行账户在2018年度清零并注销，因此未编制银行存款余额调节表。项目组检查了该账户2018年12月31日的余额，未发现异常。 要求：针对上述审计说明第(1)至(5)项，指出项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题甲股份有限公司为大型集团企业(以下简称甲集团)，主要经营玉石开采及加工，并在山东、新疆、云南等地设有多个分部。甲集团于2012年1月5日首次聘请ABC会计师事务所审计其2011年度集团财务报表，ABC会计师事务所经过初步了解及判断，接受了该次业务委托。ABC会计师事务所委派A注册会计师为集团项目合伙人。甲集团新疆分部、山东分部以及云南分部均各自与当地会计师事务所签订业务委托，对分部财务报表进行审计。在制定集团财务报表整体的重要性时，因为集团中包含各个组成部分，因此在具体审计计划阶段，集团项目组会同各组成部分注册会计师共同确定了集团财务报表重要性。经了解，甲集团设有审计委员会及下属部门——内部审计部，审计委员会由各部门经理组成，公司总经理作为首席审计执行官。A注册会计师考虑到内部审计与外部审计的关系，决定减少审计程序的工作量。由于对玉石价值的判断缺乏相关知识以及审计经验，A注册会计师专门在北京聘请了当地有名的玉石鉴定专家D，根据D的判断，甲集团存在百万的错报。A注册会计师据此提请甲集团管理层进行调整，但是甲集团管理层不接受该调整意见，最终A注册会计师因此出具保留意见的审计报告，在说明段中说明了专家D的判断结果以及该判断意见对审计报告产生的影响。要求：(1)在首次接受业务委托的情况下，集团项目组需要通过哪些途径来了解集团及其环境、集团组成部分及其环境? (2)集团项目组确定集团财务报表整体重要性的做法是否妥当?并予以指正。 (3)根据以上描述，指出A注册会计师的做法是否存在不妥之处，并简要说明理由。_________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，确定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2011年12月31日 对甲公司的存货实施了监盘，按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下：　　（1）管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。　　（2）存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。　　（3）在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。　　要求：

简答题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师认为甲公司存在低估带息负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。 (2)A注册会计师拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，因此在存货监盘时不再观察管理层制定的盘点程序。 (3)A注册会计师在期中审计时对甲公司营业收入存在认定相关控制进行了测试，测试结果满意，因此拟继续信赖。 (4)甲公司负责应付账款的核算人员每季度末会向排名前10位的供应商寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应付账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。 (5)A注册会计师询问了甲公司的财务人员关于银行余额调节表复核的要点以及发现不符事项如何处理，结果满意，A注册会计师拟不采取其他测试手段。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所正在对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师负责审查固定资产及其折旧项目，相关资料如下。 资料一：A注册会计师审计甲公司2014年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况。 (1)某一生产车间有两台生产用设备，其中一台设备是经营租入的，甲公司认为是自身使用的，所以对其计提折旧，另一台设备是融资租入的，甲公司认为是融资租入的固定资产，所以并未对其计提折旧。 (2)7月份购入设备一台，价值200万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，甲公司从9月份起开始计提折旧。 (3)甲公司对厂房采用年限平均法计提折旧。该厂房预计使用年限20年，预计净残值率为5%，甲公司确定的该厂房的年折旧率为5%。 资料二： 针对甲公司的固定资产审计，A注册会计师实施的部分审计程序如下。 (1)检查2015年购入的生产设备的发票金额并追查至明细账。 (2)结合2015年发生的长期借款项目查明有无以固定资产担保或抵押等情况。 (3)索取或编制融资租赁设备汇总表，追查到相关的融资租赁协议。 要求：

简答题U会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与完成审计工作相关的事项如下： (1)除了财务方面与经营方面，项目组成员认为还应考虑其他方面是否存在导致对甲公司持续经营假设产生重大疑虑的情况，具体包括：1)违反有关资本或其他法定要求；2)未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额。 (2)甲公司2015年度未经审计的利润总额为2万元，A注册会计师按资产总额的0.8%确定财务报表整体的重要性水平为80万元。甲公司2015年度财务报表的未更正错报汇总如下表。A注册会计师认为，无论是单独还是汇总起来，未更正错报对财务报表整体的影响均不重大，同意管理层不予调整。 金额单位：万元 序号 错报说明 借方项目 借方金额 贷方项目 贷方金额 1 固定资产可收回金额回升后，冲回已计提的固定资产减值准备 资产减值损失 8 固定资产 8 2 没有反映因人工成本的上升而增加的营业成本 营业成本 3 应付职工薪酬 3 3 没有及时处理确实无法支付的应付账款 应付账款 5 营业外收入 5 (3)财务报表日后，甲公司拟定了2015年度利润分配方案，并确定了拟分配利润。审计项目组认为拟分配利润产生于2015年度，要求甲公司对2015年度财务报表中的未分配利润进行相应调整。 (4)项目组认为甲公司管理层作出会计估计时使用的重大假设不合理，由于管理层拒绝修改，项目合伙人拒绝管理层在书面声明中写入“在作出会计估计时使用的重大假设(包括与公允价值计量相关的假设)是合理的”这一条款。 (5)甲公司因同时存在多项对持续经营假设具有重要影响的重大不确定性事项，已在书面评价中表示开始采取多项措施，并拟在财务报表中充分披露。由于无法判断甲公司按照持续经营假设编制2015年度财务报表是否适当，项目组拟出具保留意见审计报告。 要求：

简答题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)审计期间内，甲公司有一已销户的银行账户，A注册会计师检查了销户申请书后，未实施函证。 (2)在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。 (3)甲公司2021年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。 (4)甲公司在C银行的账户回函差异金额18万元，A注册会计师认为差异低于财务报表整体的重要性，因此未执行其他程序。 (5)甲公司对D公司的1000万元其他应收款函证未收到回函，A注册会计师与D公司财务人员通过电话取得联系，在电话中核实身份后，D公司财务人员确认了1000万元的金额，A注册会计师认为结果满意。 (6)为了防止甲公司与银行串通，A注册会计师独自前往银行按照银行的通用受理流程在相应柜台现场询证，并得到了满意的答复。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题Y会计师事务所的K注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查甲公司2008年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。 资料一：在审计开始时，K注册会计师通过实施实质性分析程序，发现甲公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，K注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标： (1)甲公司对本年新增的固定资产是否拥有所有权，是否存在，计价是否正确； (2)本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。 资料二：甲公司在2008年度发生了以下固定资产增加业务： (1)从T公司购进的一台A-130机床； (2)由Y建筑公司新建完工、交付使用的办公大楼； (3)从U投资公司融资微服私访的生产流水线； (4)由V公司投资转入的运输设备。 要求： (1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，K注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其所有权与存在性；甲公司应如何进行会计处理，K注册会计师方可确认其计价的正确性。 (2)为检查甲公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，K注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。 (3)指出注册会计师为证实甲公司对上述每项固定资产拥有所有权，应实施何种具体的实质性程序。_______

简答题 ABC会计师事务所的丁注册会计师于2015年3月10日完成了D股份有限公司(以下简称D公司)2014年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师对该D公司所属行业的情况进行了深入的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。 丁注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到下列情况。 (1)向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。D公司应收账款明细账上记载的W、S公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。除了账簿记录外，D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3200万元。 (2)2015年2月3日经最高法院判决，D公司2014年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，D公司于实际支付时计入2015年2月份的账上，注册会计师建议D公司调整2014年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2014年度利润为200万元。 (3)X公司2014年6月起诉D公司技术侵权，法院已于2015年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元，D公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2015年为由，拒绝对其2014年度财务报表进行调整；假定D公司2014年度利润为400万元。 (4)自2015年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失的金额将达到570万元。对此，D公司决定在财务报表附注中进行说明。 (5)D公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也不存在其他满意的替代程序。 要求： 单独针对上述每种事项，假定D公司不接受丁注册会计师提出的审计建议(如果有)，在不考虑其他因素的情况下，丁注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错误风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序； (2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错误风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据； (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出； (4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序； (5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容； (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：

简答题A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2018年12月31日应收账款账面余额合计为30000000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为200，样本账面金额合计为1200000元，样本审定金额合计为900000元。 要求：

简答题A公司是一家主要从事房地产开发业务的上市公司，为甲会计师事务所的常年审计客户。甲会计师事务所委派注册会计师乙担任A公司2014年度财务报表审计项目合伙人。房地产开发企业在近几年国家政策调控的影响下，成交量呈现下降趋势。审计过程中，审计项目组获取的部分财务数据及相关信息如下： (1)在政策调控的影响下，销售形势不容乐观，负债压力较大。为了刺激销售，提升融资能力，A公司于2014年初放宽授信额度以增加销售收入，同时相应延长收款时间。2014年度销售收入较2013年度增长15%(同行业增长水平为3%)，应收账款账面余额为2.5亿元(2013年为1.8亿元)，应收账款坏账准备采用账龄分析法，坏账准备账面余额为750万元(2013年为790万元)。 (2)在2014年12月31日应收账款账面余额中，应收B代理公司的款项为8450万元。经了解，B代理公司系A公司的子公司，二者之间的交易均未支付相关款项。审计项目组向B代理公司发出积极式询证函，回函结果显示无差异。 要求：

简答题M注册会计师负责审计世纪公司2015年度财务报表，在当年10月1日采用了统计抽样对世纪公司的信用审核控制是否有效运行进行了控制测试，以下是相关事项： (1)截至当年10月1日共计发生的交易数量为1000笔，M注册会计师估计剩余期间发生的交易是300笔，但实际发生的是400笔交易，导致有100笔交易没有被选中的机会，M注册会计师重新定义总体，把样本中没有包含的100笔交易排除在外，并且将这些项目作为一个独立的样本进行测试。 (2)注册会计师在测试了截至当年10月1日发生的交易以后，发现的误差足以证明控制运行的有效性不能支持计划评估的重大错报风险水平。 (3)在选取了100个样本进行测试后，发现有10例偏差，当可接受的信赖过度风险为10%时，确定的风险系数为15.4。 要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)制定总体审计策略时，A注册会计师拟结合甲公司具体情况确定财务报表整体的重要性。 (2)甲公司2016年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。考虑到甲公司历史悠久，且在行业内知名度很高，A注册会计师拟以税前利润作为重要性的确定基准。 (3)甲公司存货数量很大，其可变现净值存在较高的固有不确定性，A注册会计师拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。 (4)A注册会计师拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。 (5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，A注册会计师拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。 (6)A注册会计师在工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。 要求：

简答题 ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下： (1)项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。 (2)项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。 (3)项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。 (4)项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。 (5)项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。 要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。

简答题在了解X公司及其环境、评估重大错报风险时，A注册会计师发现X公司20×1年度主要发生了下列事项： X公司20×0年实现的收入为12000万元。董事会制定的20×1年度目标年度总收入比20×0年上升20%。总经理的薪酬根据收入实现情况确定。 20×1年12月14日，X公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料，获悉至当日为止当年已累计取得12075万元的营业收入。从12月15日开始，总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于20×1年底之前签订赊销合同。部分客户受优惠条件的吸引，已提前签订了销售合同。 对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示，不发出产成品；开具销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记入账。 要求：