简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关事项如下： (1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 (3)丙公司2015年年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。 (5)己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘，A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，A注册会计师制定的审计抽样计划的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师计划审查甲公司是否在每一次发货时都开具了销售发票，A注册会计师将抽样总体确定为所有的销售发票副本； (2)A注册会计师计划对应付账款实施函证，A注册会计师将抽样总体确定为应付账款明细表小有期末余额的账户； (3)A注册会计师欲从2000张付款凭单中按系统选样法选出25张作为样本，确定的选样起点为第326张，A注册会计师确定的抽样间隔是80，确定的最小凭单编号是16，最大凭单编号是1946； (4)A注册会计师准备在对应收账款的审计中使用传统变量抽样方法，预先估计的总体标准差是20，可接受的误受风险的置信系数为1.28，可接受的误拒风险的置信系数是1.15，总体规模是4000，总体可容忍错报是21000，预计总体错报是1500，A注册会计师据此计算的抽样规模是150； (5)A注册会计师在确定存货抽点项目时，按照存货价值的高低将甲公司存货分成三大类别，对于单位价值超过5000元的存货项目全部进行抽点，对于单位价值在2000-5000元的存货项目抽点20%，对于单位价值在2000元以下的存货项目抽点5%。 [要求] 分别指出A注册会计师制定的抽样计划中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。_________

简答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务听是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_____

简答题 ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)绩效考核依次按照承接新客户数量、完成项目数量和业务质量评价结果计算加权平均分，分数排名靠前的员工优先获得晋升。 (2)定期更新本所人员需与之保持独立的客户清单，并传达至相关员工，员工应当将注意到的违反独立性要求的情况向项目合伙人通报。 (3)业务承接后，项目合伙人应及时反馈人员缺口，由人力资源部门开展招聘，以满足对特定业务的胜任能力。 (4)所有上市公司财务报表审计业务均应当实施项目质量控制复核，其他业务根据事务所制定的相关标准确定是否需要实施项目质量控制复核。 (5)事务所提倡业务档案电子化，项目组应将纸质工作底稿经电子扫描后归档，除重大事项的记录外，其余已扫描的纸质工作底稿无须保留。 (6)审计工作底稿归档后，项目组发现对已满意解决的事项的记录不充分，经主任会计师批准后，可以修改或补记。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。 (2)事务所每3年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (3)对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续5年合格，之后以3年为周期进行业务质量检查；如连续2个周期合格，之后以5年为周期进行业务质量检查。 (4)为确保客观性，项目质量控制复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。 (5)如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。

简答题 ABC会计师事务所指派A注册会计师担任常年审计客户X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，遇到以下与审计工作底稿相关的事项： (1)ABC会计师事务所拟在审计报告日后，对审计工作底稿保存一个完整的会计年度。 (2)X公司根据2016年初与Y公司签订的销售合同确认了多笔营业收入。A注册会计师要求项目组成员对这些销售业务进行100%测试，并将该销售合同复印件附在所形成的每张审计工作底稿后。 (3)A注册会计师拟利用以前年度控制测试结论，要求项目组成员在2016年度控制测试工作底稿中标注所利用的以前年度工作底稿的页次，但不必将所利用的工作底稿作为2016年度工作底稿的组成部分。 (4)X公司委托远洋运输公司向境外客户发出商品。由于无法证实这部分存货是否存在，A注册会计师认为审计范围受到重大限制。在审计工作底稿归档期间，X公司向项目组提供了境外客户的验收单等足以证实这部分存货存在的重要资料，A注册会计师要求项目组成员对工作底稿进行相应的事务性变动，以便将这部分资料添加到工作底稿中。 (5)由于采购部门只对经请购部门主管人员签字批准的请购单发出订购单，A注册会计师拟将相关主管人员的姓名作为采购业务工作底稿的识别特征。 (6)项目组成员针对存货存在认定得出的最终结论与A注册会计师针对存货存在认定评估的重大错报风险严重不一致，A注册会计师仅要求项目组成员在工作底稿中详细记载有关存货的规格、型号、数量和形成的具体结论。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐一指出A注册会计师及项目组成员的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2013年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2014年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。 经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。与存货审计相关事项如卜： (1)针对甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单。获取甲公司管理层提供存货存放地点清单后，A注册会计师根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果选择了适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。 (2)针对乙公司存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师计划扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模予以应对。 (3)针对丙公司在产品存货金额较大，以及如何评估在产品完工程度问题，A注册会计师要求丙公司将在产品的完工程度明确列出，同时根据丙公司存货生产过程的复杂程度确定是否利用专家的工作。 (4)由于恶劣天气，审计项目组无法按期抵达丁公司存货盘点现场对存货实施监盘，A注册会计师实施了替代审计程序，获取了截至2016年12月31日的该批存货数量和状况的审计证据。 (5)针对戊公司有大批产成品存放在其母公司，A注册会计师电话问询后确认该批产成品存货的数量和状况。 (6)在对戍公司存货监盘结束时，A注册会计师将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2013年度财务报表，委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人，项目组于2014年2月1日入驻甲公司，拟于2014年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项： (1)审计一部的项目经理E注册会计师(非项目组成员)兼任甲公司董事。 (2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目组成员)与甲公司副总经理H系同学关系，三年前，二人各出资50%投资成立一家三星级酒店，但二人未亲自参与酒店管理，而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理； (3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2013年初接受委托，为甲公司设计信息技术系统，该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分，设计系统的职责由甲公司管理层承担。 (4)外勤审计过程中，由甲公司负责项目组食宿，饮食标准为30元/(人/餐)，住宿标准为标准间。 (5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任高级合伙人，于2013年8月10日从ABC会计师事务所离职，加入甲公司任财务总监。 (6)项目组成员M为新员工，其父亲曾担任甲公司财务总监，于2013年7月离职。 要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题 针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?

简答题资料：ABC游乐园有限公司为位于某市的一家私营企业。以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少，且近年来利润处于较稳定水平。 现取得ABC游乐园20XX年利润表(单位：元)，相关信息如下表： ABC游乐园20XX年利润表(单位：元) 收入 日门票收入 14776460 年票收入 13781889 团体票收入 16830802 食品销售收入 11433084 小商品销售收入 4750906 广告收入 950000 停车费收入 3419887 其他 93133 66036161 成本 食品 3122426 小商品 1916879 5039305 营业利润 60996856 全职人员工资及福利费 9275140 临时工工资及福利费 10783449 市场活动费 3316060 维修保养费 939853 供给成本 3741313 外部服务费 652616 水电费 1810841 保险费 580908 房产税 5213503 诉讼费 300000 差旅费 121906 办公室费用 1576776 折旧费 6982075 固定资产报废收益/损失 — 固定资产减值损失 5490000 其他 475471 利息费用/(收入) (53933) 51205978 税前利润 9790878 所得税费用 (2467301) 经常性业务净收益/(损失) 7323577 20××年7月游乐园发生一起过山车事故导致4人受伤，游乐园计划将该设备永久关闭，相应的诉讼费用及减值准备已计提。 要求：

简答题永芳会计师事务所审计了佳润公司2006年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责佳润公司外勤审计工作的张齐注册会计师于2007年5月离职加入安华会计师事务所，转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月，佳润公司决定改聘安华会计师事务所审计其2007年度财务报表，并与安华会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定佳润公司协助安华会计师事务所与永芳会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。安华会计师事务所委派张齐注册会计师担任佳润公司2007年度财务报表审计的外勤负责人，于 2008年4月出具了无保留意见审计报告。 要求： (1)在何种情况下，安华会计师事务所的注册会计师应对佳润公司2007年度财务报表的期初余额作适当审计?审计目的是什么? (2)安华会计师事务所通常应采用什么方式了解佳润公司2007年度期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (3)针对永芳会计师事务所对佳润公司2006年度财务报表审计报告中的保留事项，安华会计师事务所对佳润公司2007年度财务报表出具无保留意见的前提是什么? (4)张齐注册会计师能否签署佳润公司2007年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。________

简答题ABC会计师事务所连续多年审计甲商业银行(简称甲银行)的财务报表。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所共享同一质量控制政策系统。ABC会计师事务所于2012年11月与甲银行续签了审计业务约定书，审计甲银行2014年度财务报表。假定存在以下情形。 (1)截止2014年11月，甲银行未付ABC会计师事务所审计费用达到200万元。 (2)自2014年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借用一名注册会计师李先生参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。 (3)A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。 (4)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收的1%结算。 (5)ABC会计师事务所在承接入年财务报表审计的同时也承接了2014年内部审计的业务，并另外签订了业务约定书。 (6)XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的要求，分别对上述各种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计完成阶段，项目组成员需要复核审计工作底稿、汇总并评价错报。相关的情况如下： (1)A注册会计师指派经验丰富的项目组成员复核重大会计估计、持续经营能力等领域的工作底稿，并指派业务助理复核其他成员在审核重大合同时形成的工作底稿。 (2)甲公司管理层选择和运用了不正确的会计政策，但由于导致的错报金额很小，不对本期财务报表产生重大影响，A注册会计师认为该项错报不重大。 (3)甲公司资产负债表项目之间分类错报的金额超过了财务报表整体的重要性水平，但相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和所有关键比率都不产生影响。评价错报时，A注册会计师认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响。 (4)A注册会计师要求项目组成员在复核工作底稿的基础上汇总所有的未更正错报，包括管理层尚未更正的低于明显微小错报临界值的错报。 (5)对于金额低于实际执行的重要性的单项错报，A注册会计师认为需要考虑该错报与其他错报汇总后是否重要。 (6)出具审计报告前，A注册会计师提请会计师事务所指派项目组以外的人员对本项业务实施项目质量控制复核，以合理保证项目组成员所作的重大判断和编制报告时形成的结论的总体适当性。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的行业状况，以识别与行业有关的重大错报风险；同时，还决定了解被审计单位是否存在与下列内容有关的目标和战略，以考虑相应的经营风险。请回答：(1)注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况?(2)针对被审计单位目标与战略所涉及的下列每项内容，指出其可能导致被审计单位需要面临的相应的经营风险，填列在下表相应空格中： 目标与战略涉及的内容 可能导致被审计单位面临的经营风险的种类 (1)行业发展   (2)开发新产品或提供新服务   (3)业务扩张   (4)新颁布的会计法规   (5)监管要求   (6)本期及未来的融资条件   (7)信息技术的运用   (3)在上表列示的各项内容中，指出最有可能产生财务后果，即最有可能影响财务报表的三项。____

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： (1)甲公司为ABC会计师事务所2018年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2016年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2017年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2018年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年的营业收入，审计项目组也无法作出估计。 (4)2019年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2018年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 (5)戊公司于2018年9月起停止经营活动，董事会拟于2019年内清算戊公司。2018年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付职工薪酬。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2018年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。 (6)2018年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2018年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2018年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 询证函编号 是否回函(是/否) 账面余额 回函金额 差异 审计说明 银行询证函： (1) Y1 是 3500 3500 0 (2) Y2 是 235 232 3 (3) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 应收账款询证函： W1 不适用 900 不适用 不适用 (4) W2 否 1300 不适用 不适用 (5) W3 否 850 不适用 不适用 (6) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略)审计说明： (1)对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。 (2)甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2013年2月18日，A注册会计师在甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函。函证结果满意。 (3)差异金额3万元，小于明显微小错报的临界值，无须实施进一步审计程序。 (4)该账户已全额计提坏账准备，不存在风险，选取另一样本实施函证。 (5)询证函被退回，原因为“原址查无此单位”。已实施替代程序，未发现差异。 (6)未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。 要求： 针对上述审计说明第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题注册会计师接受委托审计福龙汽车股份有限公司(以下简称福龙汽车)2013年度财务报表。据了解福龙汽车公司的有关情况如下：注册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。 福龙汽车目前已在国内20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别负责华北、华东和华南地区的业务。 福龙汽车于2013年12月31日拥有若干被投资企业，部分被投资企业情况摘录如下： 被投资企业名称 持股比例/% 注释 福龙汽车北京销售有限公司 90 (1) 福龙汽车上海销售有限公司 90 (1) 福龙汽车广州销售有限公司 90 (1) 福龙物业租赁有限公司 100 (2) 福龙汽车用品销售有限公司 100 (3) 福龙汽车贸易有限公司 55 (4) 福龙汽车配件铸造有限公司 40 (5) 福龙汽车修理厂 20 (1)福龙汽车北京销售有限公司(以下简称北京公司)、福龙汽车上海销售有限公司(以下简称上海公司)和福龙汽车广州销售有限公司(以下简称广州公司)2013年度的营业收入分别占福龙汽车合并营业收入的40%、30%和20%。 (2)福龙物业租赁有限公司(以下简称物业公司)在北京拥有3座办公楼，全部出租给第三方。该3座办公楼位于市中心，租售便利，租金和售价的市场价格容易取得。根据福龙汽车的会计政策，物业公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)福龙汽车用品销售有限公司(以下简称汽车用品公司)主要从事汽车用品的销售。该公司2013年度的营业收入占福龙汽车合并营业收入的2%。 (4)福龙汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是福龙汽车于2013年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的，注册资本和实收资本均为1000万元，其中福龙汽车出资550万元，持股55%；昌德公司出资450万元，持股45%。根据投资协议和贸易公司的章程，投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营，贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。截至2013年12月31日，贸易公司除发生10万元开办费外，未发生其他交易。 (5)福龙汽车配件铸造有限公司(以下简称配件公司)由王声和丁红于2009年共同投资设立，主要从事汽车配件的制造，王声和丁红分别持股80%和20%，王声对配件公司拥有控制权。 根据明星会计师事务所制定的福龙汽车2013年度财务报表审计计划，上海公司由明星会计师事务所上海分所负责审计、广州公司由旺华会计师事务所负责审计，福龙汽车本部及其他被投资企业均由明星会计师事务所北京总部的集团项目组负责审计。 要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与收入确认相关的情况如下： (1)考虑到舞弊性质严重，而分析程序所提供的审计证据的精确程度和保证水平不高，A注册会计师要求项目组成员在识别与收入确认相关的舞弊风险时避免使用分析程序。 (2)尽管甲公司难以实现2016年度预期的利润目标，A注册会计师仍直接假定收入完整性认定存在舞弊风险。 (3)甲公司销售给未披露关联方的商品价格明显高于非关联方，但低于已披露的关联方，A注册会计师认为该项交易的舞弊风险处于高水平。 (4)甲公司在接近2016年末发生了大量的销售交易，A注册会计师认为这些销售交易中存在舞弊。 (5)甲公司未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。项目组成员提请作为舞弊风险迹象。A注册会计师未予认可。 (6)为确认甲公司是否通过高估收入达到编制虚假财务报告的目的，A注册会计师要求项目组成员以发运凭证为起点，对主营业务收入实施截止测试。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题 甲公司是上市公司，其财务报表一直由正达会计师事务所提供审计。A注册会计师连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2011年度财务报表时，正达会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师，而委派B注册会计师和C注册会计师分别担任签字注册会计师和项目质量控制复核人，但在成立甲公司2011年度财务报表审计项目组时，要求其继续担任外勤审计负责人。同时，甲公司委托正达会计师事务所为其当期所得税的计提与缴纳发表鉴证意见，正达会计师事务所委派同一审计项目组提供此服务，并将其视为同一业务归整为最终业务档案。在审计过程中，B注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。对于项目中遇到的关键事项，C注册会计师直接对其进行决策。要求：根据资料，请指出是否存在违反质量控制准则的情形，并说明理由。