简答题A和B注册会计师负责对D公司2011年度财务报表进行审计。在了解D公司及其环境时，请代为作出正确的专业判断。
简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)A注册会计师的母亲通过银行购买了价值1000元银行公开发行的理财产品，承接业务后A注册会计师发现该理财产品投资了甲公司的债券基金，母亲已经答应会尽快处置。 (2)在审计甲公司2018年度的财务报表过程中，发现项目组以外的B注册会计师的妻子在甲公司担任董事会秘书，A注册会计师认为不会对独立性产生不利影响，所以未采取防范措施。 (3)甲公司年末会计人员紧缺，于是聘请XYZ会计师事务所的B注册会计师帮忙提供编制会计记录和财务报表的相关服务，具体业务为根据试算平衡表中的信息编制财务报表，A注册会计师认为该服务属于日常性、机械性的工作，未采取防范措施。 (4)审计期间，ABC会计师事务所打算开立新的分所，资金尚有缺口，甲公司管理层得知后，愿意为ABC会计师事务所提供担保，从银行贷款100万元。 (5)审计项目组成员C曾在甲公司担任会计主管，于2018年1月20日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：
简答题注册会计师于2014年3月20日完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外报出。 (1)3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5％，损失重大。 (2)4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。 (3)3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。 (4)甲公司内部审计人员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。 要求：
简答题在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。 要求：
简答题 叶新会计师事务所承接了黄河公司2015年度财务报表审计业务，F注册会计师被指派为项目合伙人、Q注册会计师则是项目质量控制复核人。对于该项审计业务，下面是遇到的事项摘录： (1)F注册会计师识别出一项超出正常经营过程的重大关联方交易，并在审计工作底稿中将其作为重大事项记录。 (2)叶新会计师事务所若是在承接黄河公司2015年度财务报表审计业务后，又承接了黄河公司内部控制审计业务，由于是针对同一客户的同一财务信息执行的业务，F注册会计师便认为内部控制审计业务工作底稿归档期应自财务报表审计业务审计报告日起开始计算。 (3)审计项目成员应至少每半年一次提交其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (4)在给项目组中新员工作培训时，F注册会计师强调晋升的主要途径是提高业务质量和遵守相关职业道德要求。 (5)在不损害客观性的情况下，Q注册会计师可以为审计项目组提供咨询。 (6)即便在完成审计工作后，审计项目组成员也应对审计工作底稿中包含的信息予以保密，不可提供给后任注册会计师查阅。 要求：假定不考虑其他因素，逐项判断上述事项是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题C注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，C注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)内部审计对注册会计师审计的影响是什么? (2)注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?______
简答题A和B注册会计师负责对C公司2014年度财务报表进行审计。在了解C公司内部控制时，发现C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师作出正确的专业判断。 要求：
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与甲公司持续经营假设相关的情况如下： (1)按照审计计划的要求，项目组成员拟在完成审计工作时考虑是否存在导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 (2)甲公司2016年度主要依赖非传统的方式进行融资，A注册会计师将此视为导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。 (3)甲公司客户大幅减少，A注册会计师认为这属于2016年度本行业的普遍现象，未将其列入对持续经营能力产生重大疑虑的事项。 (4)A注册会计师认为，甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性取决于甲公司的现状，与管理层未来应对计划无关。 (5)为识别是否存在超出管理层评价期间的导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，A注册会计师认为有责任在询问管理层的基础上实施其他审计程序。 (6)财务报表日后，甲公司管理层因涉及与持续经营评估相关的事项严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师认为该情况不影响计划的审计工作。 要求： 针对上述情况(1)至(6)项，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证：要求：(1)针对应付账款，A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?(2)A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?____
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表
简答题A注册会计师负责审计乙公司2015年度财务报表。 (1)乙集团公司的某联营企业为重要组成部分
简答题什么是独立性?会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办?________
简答题A注册会计师负责对X公司2017年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证，确定的重要性水平200万元。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项(金额单位：万元)：要求：针对审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 (本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。) 上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲集团公司2016年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)ABC事务所人力资源部门负责人B经理之父拒绝出售其持有甲集团公司300元股票。为将对独立性的不利影响降低到可接受水平，ABC事务所拟从网络事务所借调其他与B经理不熟悉的项目合伙人代替A注册会计师。 (2)A注册会计师连续五年担任非公众利益实体乙公司财务报表审计业务的项目合伙人。乙公司2016年被甲集团公司收购，成为其重要组成部分。A注册会计师继续负责该组成部分财务报表审计业务。 (3)根据相关规定，集团项目合伙人负责指导、监督和执行集团审计业务。ABC事务所据此认为，除了实施项目质量控制复核的负责人以外，集团项目合伙人是集团项目组中唯一需要轮换的关键审计合伙人。 (4)ABC事务所2016年为甲集团公司发生的多项收购业务提供了评估服务。虽然每次服务对所涉及的组成部分财务报表是重大的，但累积评估金额对集团财务报表并不重大。ABC事务所认为这些评估服务对集团项目组独立性的不利影响处于可接受水平； (5)ABC事务所连续两年从甲集团公司收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用之比超过15%，但未能聘请到其他会计师事务所对本项目实施意见前或意见后项目质量控制复核，拟采取其他替代措施防范对独立性的不利影响； (6)XYZ事务所仅在签署审计报告之外的其他鉴证业务报告时与ABC事务所使用同一品牌，ABC事务所据此认为其与XYZ事务所不构成网络，XYZ事务所2016年度向甲集团公司提供的内部审计服务不对其独立性产生不利影响。 要求： 分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守则的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所拟承接以下客户2014年度财务报表审计工作。假定存在下列情形。 (1)A公司2014年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2014年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2011报表审计的K会计师事务所沟通。 (2)B公司以招标的方式选聘2014年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2014年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 (5)E机构为一家公益组织，2014年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2014年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 (6)在承接F公司2014年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题A公司(上市公司)采用现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产总额的50%。 资料一：ABC会计师事务所编制的存货监盘计划如下： (1)存货监盘目标：检查A公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。 (2)鲜食粘玉米账面记录有1500万棒，由于甲公司具有大型冷藏库，A公司委托甲公司代管这部分鲜食粘玉米。ABC会计师事务所对这部分存货拟实施程序是：检查种植、收获、销售、结存及委托代管记录。 (3)对桶装葡萄酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (4)对于存放在收割后农田中的青贮饲料，采用向看管员询问、检查账面记录的方式。青贮饲料单位价值小，但数量多，分散在几块大面积的农田中。 (5)对于袋装玉米粒，考虑到A公司采用统一容量的麻袋存储玉米粒，注册会计师采用亲自盘点袋装玉米的袋数，并且抽样测算出每袋的重量，以此测算玉米粒的总体公斤数。 资料二：ABC会计师事务所计划于2012年1月15日实施存货监盘工作，但2011年12月14日该地开始普降大雪，存放玉米棒的简易棚房被大雪压垮，存放的玉米棒被大雪覆盖，导致注册会计师无法在预定日期实施。 要求： (1)根据资料一中的各事项，分别指出注册会计师存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明改进建议。 (2)针对资料二中注册会计师无法在预定日期完成存货监盘，并考虑存货监盘日期不是资产负债表日这一情况，指出注册会计师应当采取的措施。_________
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关事项如下： (1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 (3)丙公司2015年年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。 (5)己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘，A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，A注册会计师制定的审计抽样计划的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师计划审查甲公司是否在每一次发货时都开具了销售发票，A注册会计师将抽样总体确定为所有的销售发票副本； (2)A注册会计师计划对应付账款实施函证，A注册会计师将抽样总体确定为应付账款明细表小有期末余额的账户； (3)A注册会计师欲从2000张付款凭单中按系统选样法选出25张作为样本，确定的选样起点为第326张，A注册会计师确定的抽样间隔是80，确定的最小凭单编号是16，最大凭单编号是1946； (4)A注册会计师准备在对应收账款的审计中使用传统变量抽样方法，预先估计的总体标准差是20，可接受的误受风险的置信系数为1.28，可接受的误拒风险的置信系数是1.15，总体规模是4000，总体可容忍错报是21000，预计总体错报是1500，A注册会计师据此计算的抽样规模是150； (5)A注册会计师在确定存货抽点项目时，按照存货价值的高低将甲公司存货分成三大类别，对于单位价值超过5000元的存货项目全部进行抽点，对于单位价值在2000-5000元的存货项目抽点20%，对于单位价值在2000元以下的存货项目抽点5%。 [要求] 分别指出A注册会计师制定的抽样计划中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。_________