简答题 U会计师事务所接受委托对X公司20×2年度财务报表实施审计。A注册会计师是该项审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下： (1)A注册会计师向U会计师事务所告知了其未婚妻在X公司2车间担任技术员这一情况，但U事务所认为该情况不对A注册会计师的独立性产生不利影响。 (2)B注册会计师20×2年9月加入U会计师事务所，在此之前一直担任X公司的仓储经理。考虑到X公司20×2年年末库存存货为零，允许其参与X公司存货的审计。 (3)项目组成员C在审计过程中以5万元的价格购得了X公司一辆市价15万元的二手车。为避免对独立性产生不利影响，双方在完成审计工作后才办理了车辆过户手续。 (4)为履行纳税申报义务，X公司要求U事务所提供相关评估服务。尽管评估结果影响财务报表的涉税分录，但考虑到影响金额较小，U事务所指派项目组成员D注册会计师提供了此项服务。 (5)为在年底之前结清农民工工资，X公司委托U事务所根据其记录的数据提供工资服务。考虑到客户不属于公众利益实体，U事务所指定项目组成员E提供该项服务。 (6)为提高助理人员的专业能力，U事务所每年都将新录用的助理人员派到X公司进行短期业务实习，并按市场价格向X公司支付实习费。 要求： 逐一考虑上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德守则中有关独立性的要求，并简要说明原因。
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2016年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 要求：代A注册会计师分别采用传统变量抽样中的均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
简答题针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?_________ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2011年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：
简答题(1)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2006年甲公司申请上市开始，ABC会计师事务所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会计师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资料的考虑，只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料，并要求将该项要求写入业务约定书，A注册会计师答应了甲公司的要求。 [要求] 针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。_________
简答题 ABC会计师事务所执行质量管理体系的相关内容摘录如下：
(1)XYZ会计师事务所为扩大审阅业务市场份额，提出合伙人在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的审阅业务收入目标，纳入考核机制。
(2)ABC会计师事务所要求每两年向需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面声明。
(3)XYZ会计师事务所有北京、上海、成都三个分所，各分所自行统筹人力资源及客户资源。
(4)ABC会计师事务所在承接业务前，充分了解了客户及其管理层和治理层，没有信息表明其缺乏诚信和道德，因此做出了承接业务决定。
(5)ABC会计师事务所评估承接甲上市公司年度审计任务需要20人工作团队，目前本所可用人员只有15人，拟先承接下业务后，再由人力资源部补招5名人员，以满足审计业务对专业胜任能力的要求。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所质量管理相关事项是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表
简答题 环宇会计师事务所拟承接新晨公司2015年度财务报表审计业务，指派C注册会计师担任项目合伙人。已知该审计业务曾由南山会计师事务所承接，但因故与新晨公司终止审计业务约定。下列是相关事项摘录： (1)C注册会计师在接受业务委托前，应要求与南山会计师事务所注册会计师进行沟通， 以了解是否存在不应接受委托的理由。 (2)宝兴公司是与新晨公司存在业务竞争关系的一家公司，环宇会计事务所在承接了宝兴公司2014年度财务报表审计业务之后，又承接了宝兴公司2015年度财务报表审计业务。因此C注册会计师在考虑承接新晨公司2015年度财务报表审计业务时，认为是否承接审计业务是事务所的事情，所以并未对新晨公司管理层说明相关情况，也并不打算告知宝兴公司管理层。 (3)2015年10月，在当地的媒体上，环宇会计师事务所刊登了招聘信息。应聘人员赵某曾在2013年1月至2015年4月担任新晨公司销售总监一职，考虑到其对新晨公司情况比较熟悉，C注册会计师打算予以录用，如果环宇会计师事务所承接新晨公司2015年度财务报表审计业务，便准备分派其参与该审计业务。 (4)华信公司是由C注册会计师的弟弟开办的公司，于2015年5月15日从新晨公司购买一批货物，交易金额较小，因华信公司及时支付货款，新晨公司便给予了1%的现金折扣，除此之外，交易条款和条件并无其他异常之处。C注册会计师认为该笔交易对审计项目组的独立性不会产生不利影响。 (5)审计项目组成员W注册会计师与新晨公司财务经理是大学好友，W注册会计师在2015年度曾应好友请求，为其将按企业会计准则编制的财务报表转换为按照另一种会计准则编制的财务报表提供帮助，但并未承担管理层职责。了解到这一情况，C注册会计师认为这一事项对审计项目组独立性的不利影响应该予以评价，考虑是否允许W注册会计师参与拟承接的新晨公司2015年度财务报表审计业务。 (6)环宇会计师事务所在2014年度曾承接新晨公司一项非鉴证业务，新晨公司在2015年度因该业务对环宇会计师事务所提起诉讼，法院判决新晨公司获胜后，环宇会计师事务所赔偿新晨公司10万元。C注册会计师认为该笔诉讼事项并不重大，在采取必要防范措施后，对环宇会计师事务所承接新晨公司2015年度财务报表审计业务并不影响。 要求：假定不考虑其他条件，逐项判断上述事项中的观点或做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位的2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项： (1)A注册会计师认为，导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。 (2)审计客户乙公司上期财务报表已由前任注册会计师审计，A注册会计师决定在审计报告中添加其他事项段提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的意见的类型以及前任注册会计师出具的审计报告的日期。 (3)丙公司大部分采购业务、销售交易为关联方交易，管理层在2016年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。有于缺乏公开的市场数据，A注册会计师对该披露作出评估，鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提清财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易计价的公允性。 (4)A注册会计师得出结论认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，因此A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段进行说明。 (5)戊公司2016年是基于破产清算假没条件下编制的财务报表，并公允反映了被审计单位的财务状况及现金流量，且充分披露了其特殊目的的编制基础。A注册会计师在对其财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制。 (6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性。A注册会计师认为该披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求：逐项指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下： 资料一：甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2011年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施： (1)财务部每月编制账龄分析报告； (2)对超过一年未收回的账款山销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准； (3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； (4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。 资料二：A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。 [要求]
简答题 上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师作为项目合伙人在对甲银行2018年度财务报表进行审计的过程中，遇到下列事项： (1)乙公司和甲银行均为丙公司的重要子公司，乙公司于2018年8月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，由乙公司承担管理层责任。乙公司和丙公司均不是ABC会计师事务所的审计客户。 (2)B注册会计师曾任甲银行2017年度财务报表审计的项目经理，并与A注册会计师一同签署了甲银行2017年度审计报告。B注册会计师不再参与甲银行2018年的财务报表审计业务，并于2018年年末从事务所离职，加入甲银行担任财务经理。 (3)项目组成员c注册会计师于2018年2月份按照正常商业条件在甲银行开立账户，并购买了10万元甲银行公开发行的三个月的理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金，已知该理财产品获益的金额对于C注册会计师重大。 (4)甲银行拥有丁公司2%的股份，对丁公司不具有重大影响，且该投资对于甲银行也不重大。项目组成员D注册会计师于2018年10月份购买了丁公司100股股票，截至2018年12月31日，这些股票的市价为2000元。 (5)ABC会计师事务所通过与甲银行控股的戊投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。 (6)XYZ公司的管理合伙人于2018年6月退休后担任甲银行董事会秘书。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况。并简要说明理由。
简答题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文) A注册会计师在对HT造纸有限公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)原材料入库验收单与购货发票； (2)销货发票副本与销货单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)纳税申报表与税款计算表； (5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
简答题指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范同方面是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。__________A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要针对评估的x公司的相关认定的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下： (1) 风险评估结果表明X公司2009年度财务报表中应收账款项目的计价认定存在较高的重大错报风险。在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定放弃消极式方式的函证，全部采用积极式方式的函证，同时扩大函证程序的实施范围，向更多的客户函证。 (2) X公司利用高度自动化的信息系统开具销售发票。A注册会计师于2009年7月通过实施询问、观察、检查等控制测试程序确认了系统的一般控制有效，并通过实施重新执行程序确认了该系统正在运行。基于信息系统的内在一贯性，A注册会计师得出该系统在2009年度得以有效运行的结论。 (3) A注册会计师通过对X公司及其环境的了解，评估x公司财务报表中应付账款项目的完整性认定存在较高的重大错报风险。为此决定放弃对与应付账款相关内部控制的信赖，扩大检查、重新计算、函证等实质性程序的范围，以应对评估的重大错报风险。 (4) 以前审计经验表明，X公司为保证盈利目标的实现，常常在接近会计期末虚构客户、伪造销售合同以虚增销售收入。根据A注册会计师对x公司2009年期中以前的销售情况的了解，X公司的销售目标不容乐观，为此，A注册会计师拟在2009年12月31日向X公司索取全部销售合同副本和相关资料。 (5) 因为资金短缺，X公司2009年度以各种实物资产作抵押多次向银行和其他企业借款。为应对由此可能导致的与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大针对实物资产的检查程序的范围。 (6) 因为在风险评估时，A注册会计师对存货计价认定相关控制的拟信赖程度较高，在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定相应地缩小控制测试的范围。 要求：
简答题丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 _______
简答题某会计师事务所的甲注册会计师在编制某公司年末会计报表审计的审计计划时，确定了会计报表层次的重要性，并采用一定的方法确定了账户余额、交易层次的重要性。请回答，在审计的终结阶段，这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作用?其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。_______
简答题 甲公司从事纺织品的生产和销售，销售收入分为国内和国际两方面。甲公司为A会计师事务所常年审计客户，A会计师事务所委派注册会计师B担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人。 资料一： (1)甲公司收入确认条件为：国内销售业务，在产品交付客户并取得客户签字的验收单时确认收入；国际销售业务，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 (2)在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国际客户的编号分别以D和I开头。 (3)2014年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元的汇率为1美元=6.8元人民币。 资料二： 注册会计师B选取3个应收账款明细账户，对截止2014年12月31日的余额实施函证， 并根据回函结果编制应收账款函证结果汇总表。相关内容摘录如下： 客户编号 客户名称 甲公司账面金额(万元) 回函金额(万元) 差异金额(万元) 回函方式 审计说明 D1 C公司 人民币7616 人民币5000 2616 原件 (1) D2 D公司 人民币9054 人民币9054 0 电子邮件 (2) I1 E公司 美元1448 未回函 不适用 未回函 (3) 审计说明： (1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于C公司的回函金额已扣除其在2014年12月31日以电汇方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2015年1月10日实际收到该笔款项，井计入2015年应收账款明细账中。注册会计师B得出结论：该回函差异不构成错报，无需实施进一步审计程序。 (2)被询证者发送未加密电子邮件到会计师事务所公共邮箱作为回函。回函金额与账面金额没有差异，注册会计师B得出结论：回函无差异，可以确认。 (3)未收到回函。执行替代审计程序为，从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单及相关记账凭证，并确认这些文件记录的一致性。没有发现异常，无需实施进一步审计程序。 要求：针对资料二中的审计说明(1)至(3)项，结合资料一，假定不考虑其他因素，指出注册会计师B的判断是否存在不当之处，并简要说明理由。
简答题ABE会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下： (1)A注册会计师考虑甲公司的各项控制能否以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报时，考虑的范围不必涵盖内部控制要素所涉及的各个方面。 (2)A注册会计师确认甲公司控制环境存在重大缺陷，拟将由此产生的重大错报风险落实到具体交易、账户余额和披露。 (3)A注册会计师不拟信赖甲公司与在建工程相关的内部控制，故决定本次审计不对该项控制实施穿行测试。 (4)甲公司采用高度自动化的控制确保应付账款的完整性。A注册会计师获得了该项控制得到执行的证据，据以得出其一贯有效运行的结论。 (5)A注册会计师拟将识别出的每一项重大错报风险与具体的交易、账户余额和披露的认定相联系。 (6)A注册会计师要求项目组成员将与会计估计相关重大错报风险确定为特别风险。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的做法或决策是否恰当，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划： (1)A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； (2)A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； (3)A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； (4)A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员； (5)A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求： 请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上(1)至(5)的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2018年度内部控制审计的项目合伙人，部分事项摘录如下： (1)A注册会计师按照尽量在接近基准日实施测试的原则确定了控制测试的时间。 (2)A注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的企业层面控制，并优先测试甲公司针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。 (3)A注册会计师发现一项控制缺陷，因其存在补偿性控制未将其评价为重大缺陷。 (4)甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查了整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论。 (5)甲公司管理层拒绝提供书面声明，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。 (6)A注册会计师认为甲公司财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，因此在内部控制审计报告中其他事项段予以说明。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。