简答题 ABC会计师事务所在2021年年度审计过程中遇到下列与职业道德守则相关事项，上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。 (1)2019年11月，甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (2)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。 (3)甲公司作为文娱行业头部公司，获得了某明星演唱会的运营资格，在审计项目组进场前，甲公司财务人员向审计项目组成员赠送了10张该明星演唱会的VIP票，审计项目组接受了该票。 (4)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。 (5)甲公司与某手机公司合作，推出了某影视剧作品的手机周边产品，在ABC会计师事务所审计过程中，经甲公司管理层批准，审计项目组成员可以按照成本价购买该手机产品。 (6)审计项目团队成员C为2021年11月加入审计团队的实习生，其母亲为甲公司财务部总经理，于2021年6月退休。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题 A主任会计师负责U会计师事务所的业务质量工作，包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订质量控制制度并监督制度的实施情况。下面是U会计师事务所制定的部分质量控制制度： (1)为承担对质量控制制度的领导责任，主任会计师委派已全部通过注册会计师专业阶段各门课程考试的助理人员具体承担质量控制制度的运作责任。 (2)承接审计业务后，如果在审计过程中发现被审计单位严重缺乏诚信，应当在出具无法表示意见审计报告后解除客户关系。 (3)U会计师事务所授权外勤负责人对发现的影响独立性的情况直接采取适当措施，以保持及维护项目组在外勤工作期间的独立性。 (4)对需要实施项目质量控制复核的业务，如项目合伙人未能说服审计客户接受项目质量控制复核人员的重要建议，并且双方的分歧没有解决，项目合伙人不能签发审计报告。 (5)每两年开展一次针对业务质量控制制度的监控。在实施监控年份的第三季度选取已完成的业务进行检查，年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。 (6)U会计师事务所的员工业绩考核办法规定：在完成每项业务后由客户对项目组成员进行满意度评价，全年评价统计结果位列前20%的员工得以晋升或加薪。 要求： 请依据会计师事务所业务质量控制准则的规定，分别指出U会计师事务所的上述质量控制制度是否妥当。如认为不当，简要说明原因。

简答题注册会计师X和Y对ABC股份有限公司2007年度财务信息的预测进行审核，在审核过程中发现ABC公司未在该预测中披露所得税费用与会计利润关系，建议其披露，但ABC公司拒绝注册会计师的意见。X和Y注册会计师于2007年3月15日完成了审核工作，3月 20日完成了审核报告。下面是注册会计师出具的审核报告，请代助理人员找出该审核报告不合理的地方。____审 核 报 告ABC股份有限公司全体股东：我们审核了后附的ABC股份有限公司 (以下简称ABC公司)编制的预测(列明预测涵盖的期间和预测的名称)。我们的审核依据是《中国注册会计师审阅准则第3111号——预测性财务信息的审核》。ABC公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注××中披露。根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报。由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。××会计师事务所(盖章) 中国注册会计师： × (盖章)中国××市 2007年3月20日

简答题 ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务，委派注册会计师A和B担任该审计项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，发现如下情况： (1)甲公司所处行业竞争激烈，且处于产品成熟期，利润率逐年下降。 (2)甲公司组织结构复杂，难以确定持有控制性权益的组织或个人。 (3)甲公司管理层在会计、审计和报告事项上经常与注册会计师A和B发生争议。 (4)甲公司出纳员炒股，且近几年股市低迷。 (5)甲公司制度的对采购交易的授权及审批制度不健全。 (6)甲公司管理层和治理层对小额盗窃行为不予追究。 请根据舞弊的风险因素区分属于哪类舞弊风险因素。

简答题C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘汁划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正? (1)C注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。 (2)对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师在未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。 (3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录， 目的测试存货盘点记录的完整性。 (4)Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。 (5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。 ___

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师在了解与费用完整性认定相关的内部控制后，将控制风险评估为高，拟不测试其运行有效性，直接实施细节测试。 (2)甲公司2016年起涉足互联网金融业务。A注册会计师了解了相关内部控制，认为其设计有效并得到执行，故这类交易不存在特别风险，拟实施控制测试和实质性分析程序。 (3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个，考虑到该控制自2016年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。 (4)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2015年度审计中测试结果满意，且在2016年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。 (5)甲公司下属乙分厂2016年度处于新厂建设期，无经营活动，A注册会计师拟仅了解生产和销售以外的其他内部控制。 (6)甲公司财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查，结果满意。 针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

简答题正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。 2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况： (1)A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师(会计师事务所的非高级管理人员)长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。 (2)正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。B保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该B保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。 (3)李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加W银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 (4)为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。 (5)王清注册会计师2006年从Z银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向 Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。 (6)注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项’目组成员，在 2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的10辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。 要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予以指出。_________

简答题 X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。在接受委托前，如果Y会计师事务所的注册会计师从X会计师事务所的注册会计师得到的答复是有限的或未得到答复，后任所应当分别怎样进行处理?

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。 要求：

简答题简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。

简答题甲上市公司2017年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计，假定在审计过程中存在以下事项：

简答题试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别? _________

简答题 A注册会计师审计甲公司2015年度财务报表，通过实施风险评估程序，A注册会计师发现甲公司的重大错报风险比较高。A注册会计师在审计工作底稿中记录了收入存在舞弊风险的假定。 (1)针对上述背景资料，指出A注册会计师的做法是否恰当。并简要说明理由。 (2)简述应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。 (3)简述针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。 (4)简述针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

简答题 X会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下。 (1)对甲公司今年有往来余额的银行账户和今年注销的银行账户实施函证程序没有发现异常。 (2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2014年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。考虑到2014年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)乙公司为甲公司重要客户，A注册会计师在甲公司财务经理陪同下将应收账款询证函带到乙公司予以实施函证，但适逢负责人外出，由普通员工填制询证函。 (4)审计项目组成员根据甲公司财务主管提供的电子邮箱地址，向甲公司省外客户丙公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。 (5)向丁公司寄发的应收账款询证函未回应，审计项目组实施了替代程序。 (6)收到的戊公司应收账款询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”。审计项目组认为这是格式条款，不影响审计证据的可靠性。 要求： 针对上述审计说明第(1)～(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 ______

简答题A公司20×8年财务报表正在由ABC会计师事务所审计，20×9年2月12日，A公司准备要求ABC会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给EFG会计师事务所。考虑到发现的A公司财务报表中的舞弊风险，出于职业道德以及对同行负责的目的，ABC会计师事务所将该事项直接告知了EFG会计师事务所的注册会计师。EFG会计师事务所不顾ABC会计师事务所的建议，并且没有对相关行业和A公司的业务进行了解即承接了A公司20×8年度财务报表的审计业务。假定在EFG会计师事务所审计过程中存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，A公司于20×9年2月20日支付50万元，剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。 (2)A公司由于人员紧张，在20×8年将财务系统的研发工作外包给EFG会计师事务所，事务所委派王峰注册会计师负责该项目，并为A公司制定财务运作的战略方针。 (3)EFG会计师事务所的审计项目组成员刘惠注册会计师从北京某商业银行获取120万 房贷，A公司为其提供担保。 要求： (1)请指出ABC和EFG会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题? (2)针对(1)～(3)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。______

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。

简答题甲公司是一家珠宝首饰公司，其2015年度财务报表审计业务由ABC会计师事务所承接。在对存货实施监盘过程中，部分情况摘录如下： (1)甲公司拟在12月28日进行存货盘点，审计项目组也拟在该日期进行监盘。除实施存货监盘相关审计程序外，审计项目组还实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 (2)项目合伙人拟将存货监盘作为获取存货存在、完整性、权利和义务认定的审计证据的主要程序。 (3)项目合伙人认为甲公司存货被盗风险较高，拟不再了解相关控制，直接实施存货监盘。 (4)考虑到甲公司存货的特殊性，项目合伙人拟聘请专业机构的珠宝专家协助实施存货监盘，并利用专家的工作结果来支持审计结论。 (5)甲公司将库房中全部存货予以盘点，但是项目合伙人从财务记录中得知甲公司存在的受托代销商品仍未销售。 要求：

简答题 U会计师事务所接受委托对X公司20×2年度财务报表实施审计。A注册会计师是该项审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下： (1)A注册会计师向U会计师事务所告知了其未婚妻在X公司2车间担任技术员这一情况，但U事务所认为该情况不对A注册会计师的独立性产生不利影响。 (2)B注册会计师20×2年9月加入U会计师事务所，在此之前一直担任X公司的仓储经理。考虑到X公司20×2年年末库存存货为零，允许其参与X公司存货的审计。 (3)项目组成员C在审计过程中以5万元的价格购得了X公司一辆市价15万元的二手车。为避免对独立性产生不利影响，双方在完成审计工作后才办理了车辆过户手续。 (4)为履行纳税申报义务，X公司要求U事务所提供相关评估服务。尽管评估结果影响财务报表的涉税分录，但考虑到影响金额较小，U事务所指派项目组成员D注册会计师提供了此项服务。 (5)为在年底之前结清农民工工资，X公司委托U事务所根据其记录的数据提供工资服务。考虑到客户不属于公众利益实体，U事务所指定项目组成员E提供该项服务。 (6)为提高助理人员的专业能力，U事务所每年都将新录用的助理人员派到X公司进行短期业务实习，并按市场价格向X公司支付实习费。 要求： 逐一考虑上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德守则中有关独立性的要求，并简要说明原因。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2016年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 要求：代A注册会计师分别采用传统变量抽样中的均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。