简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。 ____

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。 (2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2018年12月31日的收盘价，结果满意。 (3)甲公司持有以公允价值进行后续计量的投资性房地产。审计项目组认为该事项不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请XYZ资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 (4)2018年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了400万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为450万元至550万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2018年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2018年度计提的折旧额，结果满意。 (6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括已在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理南。

简答题ABC会计师事务所审计甲公司2017年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：

简答题 制造业企业甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下： (1)甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接人工成本实施实质性分析程序时，A注册会计师取得了生产部门提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准，评价了相关信息的可靠性，据此计算了直接人工成本的预期值。 (2)甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量，并测试了其单价，结果满意，据此认可了这些原材料的年末账面价值。 (3)甲公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果，并逐项录入盘点结果汇总表。A注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对，未发现差异，据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。 (4)审计项目组在监盘时通过库管人员得知有两个仓库未在甲公司提供的清单内，因与现有5个仓库存放同样类型的存货且金额不重大，审计项目组扩大了现有仓库中存货的检查范围，结果满意。 (5)A注册会计师在甲公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场，对存货进行检查并实施了抽盘，与甲公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。 (6)甲公司2021年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的25%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系医药研发、生产和销售企业，药店集中在一线城市。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定的2013年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%，即100万元。甲公司店内收银使用POS系统，接受现金、银行卡和会员卡付款。甲公司连锁药店所用普通原材料主要来自药材农贸市场，高档药材统一由甲公司总部向供应商采购。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2013年12月25日，甲公司推出先储值后消费的会员卡。办理会员卡并储值后，顾客刷会员卡消费享受优惠折扣，会员卡终身有效。甲公司2013年度共销售出2000张每张面额5000元的会员卡。(2)医药协会数据显示，一线城市的医药企业，顾客消费时以银行卡结算的金额占消费总额的比例，2012年约为40%，2013年约为45%。(3)2013年12月，甲公司董事会接到匿名举报，称总经理从甲公司银行账户e中挪用公司款项250万元。甲公司董事会已对此事展开调查，目前尚无定论。(4)2013年8月，有关部门公布市场上出现大批亚硝酸盐严重超标的药材X，食用该药材会对人体造成危害。新闻报道后，甲公司各药店以药材X为原料加工的药品几乎无人问津。(5)2013年度，为降低员工流失率及增强核心员工忠诚度，甲公司建立了员工薪酬激励机制，包括药店客户经理的奖金与营业额挂钩。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元)资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)了解银行的刷卡手续费收取比例，根据财务费用中银行卡刷卡手续费金额，估算2013年度以银行卡结算的营业收入金额。(2)检查甲公司的年末存货盘点记录。(3)取得并检查2013年12月份甲公司所有银行存款余额调节表，并对调节事项进行测试。(4)根据2012年度的员工实际工资及奖金，结合2013年度的薪酬政策，对2013年度员工工资及奖金作出预测，并将预测与记录的2013年度员工工资及奖金进行比较。如果两者存在重大差异，作进一步调查。(5)从营业收入明细账中选取若干笔记录，核对POS系统收银记录和收银日报表，确定记录的营业收入金额是否与POS系统收银记录及收银日报表一致。资料四：审计项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项：金额单位：万元银行名称银行账户银行对账单余额账户性质说明银行1账户a1361基本户(1)银行2账户b1500定期存款户(2)银行3账户c1100结算户(3)银行4账户d495结算户(4)银行5账户e368结算户(5)说明：(1)2013年12月20日，甲公司一董事从银行1借款300万元。审计项目组成员获悉甲公司已为该笔借款提供担保，但在银行函证中未包含此事项。(2)审计项目组成员认为可以查看定期存单，不必发送银行询证函。(3)审计项目组成员第一次询证时无人回复，再次发送询证函后，仍无回复。作为替代程序，审计项目组成员查看了甲公司提供的2013年12月份的银行对账单，并将银行对账单复印件归入工作底稿。(4)甲公司代为填写银行询证函，审计项目组成员审核后亲自发出并收回。(5)甲公司会计经理去办理相关业务时，顺便取回银行询证函回函。审计项目组成员核对后，将回函归入工作底稿资料五：甲公司会计记录显示，2013年度甲公司以现金支付的普通原材料采购额为51300万元，普通材料期末余额为200万元。假定2013年1月1日甲公司管理层更换后，管理混乱，缺乏可以信赖的现金支出内部控制，并且没有保留以现金采购的普通原材料的采购单据。审计项目组成员无法实施替代审计程序，确定营业成本、存货、所得税费用及应交税费等诸多财务报表项目的真实金额。要求：

简答题ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，遇到如下事项： (1)与银行存款函证相关的审计计划部分内容如下： A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。 (2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函金额与企业银行存款日记账金额有差异。 (3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元，相应的企业银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。要求：

简答题 鑫图会计师事务所承接了世纪公司2015年度财务报表审计业务，S注册会计师担任此次审计业务的项目合伙人，下列是审计过程中遇到的事项摘录： (1)S注册会计师在了解世纪公司销售与收款循环时，发现世纪公司多笔销售均不符合世纪公司销售制度，客户回款存在较高风险，但考虑到销售业绩指标的压力，销售总监仍批准销售，S注册会计师考虑到该情况事出有因，并未将这一情况评价为特别风险。 (2)S注册会计师在了解世纪公司采购与付款循环时，发现世纪公司从某国Z公司处采购货物的价格明显比从其他公司处采购同类货物的价格要高，于是S注册会计师怀疑世纪公司可能存在违反法律法规的行为，在世纪公司无法为证明其遵守法律法规而提供充分信息的情况下，S注册会计师考虑向世纪公司内部或外部的法律顾问进行咨询。 (3)世纪公司持有一项可供出售金融资产，金额较重大，采用公允价值模式进行后续计量。在评估认定层次重大错报风险时，S注册会计师预期针对公允价值会计估计流程的控制运行是有效的，于是拟实施控制测试来获取审计证据，而不再实施实质性程序。 (4)如果获取的审计证据能够支撑S注册会计师对会计估计做出的点估计，尽管此时管理层的点估计与S注册会计师的点估计之间存在差异，但只要差异比财务报表整体的重要性水平低，就不构成错报。 (5)S注册会计师可以通过检查超出世纪公司正常经营过程的重要合同和协议，用以识别世纪公司是否存在以前未识别或未向S注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。但因为关联方关系或关联方交易的特殊性，S注册会计师无法信赖与关联方关系及其交易相关的控制。 (6)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，那么S注册会计师则可以要求管理层将此披露撤销。管理层若是不同意撤销，S注册会计师则需要考虑在审计报告中发表保留意见。 要求：假定不考虑其他条件，逐项考虑上述每种情况是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。 事项序号 是否存在不当之处(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题2010年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2010年期初、期末存货余额占资产总额比重较大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状)，其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2010年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： (1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)甲公司对中成药的盘点计划是：2010年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，2011年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。 [要求] (1)根据审计准则的要求，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。 (2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。_____

简答题A注册会计师是甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下： (1)为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。 (2)在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先人为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。 (3)为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。 (4)为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。 要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。_________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，甲公司主要从事小型电子产品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下： (1)审计工作底稿中记录：存货监盘的要点是实施存货监盘的方法。 (2)审计项目组向管理层取得所有权不属于甲公司的存货的资料，与相关的合同、协议核对规格、数量等，并向存货的所有方确认。项目组对确认结果表示满意，认为无需针对这部分存货实施其他审计程序。 (3)针对电子产品技术进步快的特点，审计项目组拟在设计和实施监盘程序时特别侧重存货的权利和义务认定。 (4)在盘点现场实施监盘时，审计项目组应关注所有已确认销售但尚未装运出库的商品是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。 (5)因严重雾霾天气，项目组成员未能在2014年12月31日到达重要存放地点。经与管理层协商，改在2015年1月5日实施监盘，并拟实地察看盘点日和财务报表日之间的异常项目和存货周转率实施实质性分析程序，以作为对财务报表日至盘点日之间的存货变动情况实施的审计程序。 要求：

简答题A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： (1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形会影响审计意见，因此无需采取任何行动。 (3)甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 要求：

简答题甲会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对乙公司2008年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中A和B注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差； (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价； (3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求： (1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，A和B注册会计师应如何处理? (2)A和B注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适? ______

简答题 A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人，与进一步审计程序相关的审计工作底稿摘录如下： (1)在评估销售交易重大错报风险时，通过了解甲公司内部控制，预期其相关控制的运行是有效的，A注册会计师拟实施控制测试。 (2)A注册会计师认为实施控制测试最好在期中，而实施实质性程序应当在期末。 (3)在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息，A注册会计师就拟利用信息的准确性获取了审计证据。 (4)审计项目组成员在实施实质性程序时发现甲公司存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。 (5)A注册会计师针对截至2018年7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，拟不再关注。 (6)通过了解甲公司内部控制，预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2015年度财务报表审计业务，并于2015年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 (2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，V公司向ABC会计师事务所预付50%，的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付。 (3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师2014年曾担任V公司的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2013年以来一直协助V公司编制财务报表。 要求：判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师作为甲会计师事务所指派的麋鹿公司2021年度财务报表的审计项目合伙人，确定的财务报表整体重要性水平为150万元，A注册会计师在审计过程中遇到以下情况： (1)麋鹿公司于2021年11月20日发现2020年漏记固定资产折旧费用200万元。编制2021年度财务报表时，麋鹿公司更正了与此项会计差错相关的对应数据，并在财务报表附注中进行了适当的披露，但拒绝追溯调整2020年度财务报表。 (2)麋鹿公司2021年度确认的赊销收入为2000万元，在按规定弥补以前年度亏损后，当年实现净利润5万元。由于糜鹿公司拒不提供部分客户的资料，导致项目组无法实施必要的函证程序，难以确定净利润是否含有高估。 (3)麋鹿公司在2021年度向其控股股东C公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购占麋鹿公司当年销货、购货的比例分别为30%和40%，麋鹿公司已按规定在财务报表附注中进行了适当的披露。 (4)麋鹿公司拥有一项账面价值为500万元的长期股权投资。2021年12月31日，麋鹿公司与A公司签署转让协议，拟以300万元的价格转让该项长期股权投资，并已收到价款200万元，但尚未办理产权过户手续。麋鹿公司认为该项投资正在转让之中，拒绝计提减值准备。 (5)麋鹿公司于2020年5月为B公司的1000万元1年期银行借款提供担保。因B公司无力偿还，债权银行于2021年11月向法院起诉麋鹿公司，要求履行连带清偿责任。2021年12月31日，麋鹿公司咨询律师后，考虑了B公司的财务状况，计提了700万元预计负债，并在财务报表中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼作出判决。 要求： 在不考虑其他因素影响的前提下，请单独考虑每一种情况，且麋鹿公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。指出A注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。

简答题注册会计师对ABC股份有限公司2003年度会计报表进行审计。注册会计师甲负责应付账款部分的审计时，为了防止企业低估负债，注册会计师甲需要着重检查ABC股份有限公司是否有故意漏记应付账款的行为。 要求：选择适当的审计资料，为注册会计师甲设计相应的审计程序。(请设计三个相关审计程序) 审计资料如下： 2003年12月份 材料入库凭证(部分入库材料当月没有收到购货发票)。 2004年1月份 材料入库凭证(部分入库材料当月没有收到购货发票)。 2003年12月份 购货发票。 2004年1月份 购货发票。 2003年12月份 应付账款明细账。 2004年1月份 应付账款明细账。 2003年12月份 存货暂估入库明细账。 2004年1月份 存货暂估入库明细账。 _____________

简答题注册会计师在对A公司2001年度会计报表进行审计，现决定对存货执行截止测试程序。 请问：(1)执行存货截止测试的目的是什么? (2)存货截止测试的关键何在? (3)存货截止测试的主要方法是什么? __________

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下： (1)考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，A注册会计师将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。 (2)A注册会计师在实施初步业务活动时，确定财务报表整体的重要性。 (3)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的5%，该临界值也适用于重分类错报。 (4)A注册会计师认为无须对单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。 (5)A注册会计师认为在确定财务报表整体的重要性的基准时不可以采用前期财务成果和财务状况。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。