简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项： (1)A注册会计师认为，甲公司运用持续经营假设不适当，但采用了可接受的替代基础编制财务报表，且对此已进行了充分的披露，拟发表无保留意见在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定”的单独部分。 (2)乙公司因存在多项导致对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，A注册会计师对乙公司财务报表发表了否定意见。 (3)审计过程中发现丙公司有意的不披露关联方关系或交易，A注册会计师认为这可能表明存在舞弊导致的重大错报风险，不仅重新评价了管理层对询问的答复，还重新考虑了管理层声明的可靠性以及评价了这一情况对审计的影响。 (4)审计过程中识别出导致对丁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A注册会计师认为其符合关键审计事项的定义，因此在关键审计事项部分披露了该事项。 (5)戊公司2018年度某项重大交易的交易方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。 (6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 达华会计师事务所是一家新成立的事务所，近日新制定了业务质量控制制度。以下为相关的内容摘录： (1)合伙人考核和晋升制度规定：连续三年业务收入额排名前三位的高级经理即可晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人则降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定：以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查。会计师事务所当年如果接受相关部门的外部检查，那么当年则暂停对所有业务的检查。 (3)分所管理制度规定：分所可依据其自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 (4)经主任会计师指派，副主任会计师可分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (5)项目合伙人应委派不参与该项目的人员负责项目质量控制复核。 (6)就疑难问题或争议事项，项目组向其他专业人士咨询所形成的记录，应被咨询者认可。 要求：针对上述(1)-(6)项目，分别指出达华会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行(上市公司)2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项： (1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。 (2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。 (3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。 (4)因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。 (5)D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。 (6)E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。 针对上述事项(1)至(6)，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
简答题晨曦公司是一家上市公司，其2015年度财务报表由X注册会计师负责审计，下列是审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录： (1)假设晨曦公司持续经营适当但存在重大不确定性，对此财务报表附注中并未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而不是已审计财务报表，对于公司年度报告管理层拒绝修改。X注册会计师认为，以上情形不会对审计意见产生影响，所以不需要采取任何行动。 (3)晨曦公司经其他会计师事务所审计了2014年度的财务报表，并发表了无保留意见。X注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 要求： (1)针对上述第(1)和(2)项，分别指出X注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。 (2)针对上述第(3)项，指出X注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
简答题 上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料一：甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下： 组成部分 组成部分类型 执行工作的类型 组成部分注册会计师 持有20%股权的联营企业丙公司 不重要 集团层面分析程序 不适用 资料五： (1)2013年12月，丙公司为提高产能向甲集团公司购入一条生产线，甲集团公司取得300万元的处置净收益，在按权益法确认对丙公司的投资收益时，未作抵销处理，并拒绝接受审计调整建议，A注册会计师认为该错报金额重大，拟因此发表保留意见。 要求：A注册会计师处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题假定注册会计师李星在审计完成阶段重新确定的会计报表层的重要性水平为500万元，各账户、交易类别的可容忍误差与计划阶段相同，并假定庚公司会计报表的其他项目中没有错报。李星通过实质性测试所发现的各项目的具体错报金额如下表(单位：万元)。[要求](1)请依据重要性原则确定各项目中建议调整的错报及未调整错报金额，填入表中相应的空格内。(2)假定李星决定依据固定资产项目的样本错报金额估计未审固定资产部分的错报金额，请指出所依据的固定资产样本错报金额应当是210万元，还是140万元，简要说明理由。(3)假定某项目中发现的错报不为零，请问在什么情况下，注册会计师可以得出推断的错报、漏报为零的结论?(4)在(1)的基础上，进一步假定注册会计师根据样本错报金额推断的未审部分的错报金额如上表所示，指出注册会计师应如何根据对本期会计报表错报、漏报汇总数进一步采取的对策，并简要说明理由。(5)假定注册会计师通过扩大实质性测试的范围进一步发现了300万元的错报、漏报，庚公司调整了这部分错报、漏报中的100万元，但庚公司上期报表中未予调整、继续影响本期报表的错报金额为70万元，请问注册会计师是否应将上期的70万元错报金额纳入汇总数?为什么?____
简答题(2009年)ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查。检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 ____
简答题A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： 序号 存货名称 财务明细账数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 c材料 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 d材料 1200公斤 1200公斤 1000公斤 [要求]
简答题 注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 (2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。 (3)丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。 (4)联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。 (5)2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2016年度的经营形势、管理和经营机构与2015年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的X公司营业收入与营业成本的数据如表1和表2所示。 表1 X公司的营业收入与营业成本单位：人民币万元 产品 营业收入 营业成本 2015年 2016年 2015年 2016年 A产品 5000 6000 4000 3500 B产品 2400 2500 1800 1850 合计 7400 8500 5800 5350 表2 X公司2016年度四个季度营业收入 会计期间：2016年度单位：人民币万元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 A产品营业收入 1250 1200 1200 2350 B产品营业收入 600 550 580 770 要求：
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司与财务报告相关的内部控制实施审计。在实施审计过程中，A注册会计师需要考虑和处理的部分事项摘录如下： (1)根据双方签订的内部控制审计业务约定书，注册会计师应当在内部控制审计报告中对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，无须提及非财务报告内部控制。 (2)在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为不能评价补偿性控制的影响。 (3)测试甲公司企业层面控制时，A注册会计师关注了甲公司与控制环境相关的控制，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制以及甲公司的风险评估过程。 (4)在安排控制测试时间时，注册会计师拟尽量在接近甲公司内部控制自我评价基准日实施测试。 (5)控制测试表明甲公司审计委员会和内部审计机构对内部控制监督无效。A注册会计师将其作为内部控制存在一般缺陷的迹象记录于审计工作底稿。 (6)A注册会计师认为甲公司控制存在重要缺陷，但不存在重大缺陷，拟对内部控制有效性发表保留意见。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责对甲公司2018年度的财务报表进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。与销售相关的控制的部分内容摘录如下： (1)客户订购单只有在符合甲公司管理层的授权标准时才能被接受。 (2)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (3)赊销业务需由专人进行信用审批。 (4)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (5)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (6)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 (7)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：
简答题乙注册会计师在对P公司1999年度会汁报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：①取得1999年12月31日银行存款余额调节表；②向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；③取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。 请问： (1)乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容? (4)乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? _______
简答题 悦枫会计师事务所在2016年1月首次接受委托审计龙腾公司2015年度财务报表，H注册会计师是项目合伙人。H注册会计师采用PPS抽样技术对主营业务收入的发生认定进行了审计，以下是审计工作底稿部分内容摘录： 记账日期 金额(万元) 发票日期 发运单日期 2015年10月28日 50 2015年10月27日 2015年10月27日 2015年11月1日 75 2015年10月31日 丢失 2015年12月7日 60 2015年12月8日 2 015年12月7日 2015年12月19日 80 2015年12月18日 2015年12月17日 2015年12月31日 160 2015年12月31日 2015年12月31日 2016年1月3日 -200 2016年1月3日 不适用 审计说明： (1)龙腾公司采用交款提货的销售方式。已对相关交易的销售合同、销售发票和发运凭证进行检查。 (2)针对丢失发运凭证的销售交易，发运部门解释是由于更换物流公司而导致的，在对该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。 (3)针对2015年12月7日所记录的销售交易，财务部门负责人解释销售当天发票用完，第二天补开了销售发票。 要求： 逐项指出H注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。
简答题注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款? _________
简答题甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月 31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 (2)B公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)C公司在2009年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为 30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)D公司于2009年11月20日发现，2008年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (5)E公司于2009年年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。 __________
简答题在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明： (1)在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性? (2)重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平? _________
简答题 A注册会计师负责审计甲上市公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元，相关事项如下： (1)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等)的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2017年度审计中将继续采用综合性审计方案。 (2)在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。 (3)甲公司2017年度无形资产为880万元，A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。 (4)甲公司2017年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。 (5)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2017年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2017年12月31目的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (6)审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。 要求：针对事项(1)至(6)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期和营运资本的压力，拟关注以及应对相关负债及资产减值准备等的高估风险。 (2)为应对应付账款的低估风险，A注册会计师选取了应付账款余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极的函证方式发函询证。 (3)为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 (4)为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。 (5)基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联方的对账记录，结果满意。 (6)甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2018年年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。