简答题请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于表中(只需填写“正向”或“反向”)。项 目 所需证据数量 项 目 所需证据数量审计对象总体规模 重要性水平可接受的抽样风险 可接受审计风险可信赖程度 可接受检查风险预期总体误差 估计的固有风险可容忍误差 估计的控制风险审计人员的经验 审计项目重要程度 _______
简答题ABC会计师事务负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)了解管理层如何作出会计估计时，项目组成员拟了解管理层使用的模型和假设，并根据了解的结果决定是否需要进一步复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。 (2)甲公司管理层采用高度专业化的、自主开发的模型对某项固定资产作出公允价值会计估计，项目组成员认为这降低了会计估计的不确定性。 (3)项目组成员认为，当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 (4)尽管审计证据支持注册会计师的点估计，考虑到会计估计固有的不确定性，项目合伙人拟运用职业判断确定管理层点估计与注册会计师点估计的差异是否构成错报。 (5)针对导致特别风险的会计估计，项目组成员通过实施进一步实质性程序，来重点评价与该项会计估计相关的披露是否充分。 要求：
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。与存货审计相关事项如下： (1)在甲公司开始盘点存货前，A注册会计师发现甲公司仓库有大批受托代存存货，甲公司管理层说明了具体情况，审计项目组成员表示理解，并已经将这些情况记录在审计工作底稿中。 (2)针对乙公司存货盘点不能停止移动具体情况，A注册会计师发现乙公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。A注册会计师认可乙公司存货盘点记录的真实性和完整性。 (3)针对丙公司转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，A注册会计师根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。 (4)A注册会计师对丁公司已盘点存货实施抽盘程序，发现存货盘点记录不准确，A注册会计师提请丁公司管理层重新盘点存货。 (5)针对戊公司性质特殊的原材料存货监盘不可行，A注册会计师对该批原材料另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (6)针对戍公司存货监盘过程中收到的存货，要求戍公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人
简答题D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2010年度财务报表以及审计收费等问题。 要求：请简要回答： (1)连续审计情况下，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2009年度财务报表应当支付的审计费用，而且该费用在其审计2010年度财务报表出具审计报告之前仍未支付，是否会对其独立性产生不利影响?并阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2010年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用，会计师事务所应当采取何种防范措施?_________
简答题针对上述6个事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。__________ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×9年度财务报表进行审计。A注册会计师为甲公司年报审计的项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1) A注册会计师与甲公司副总经理同为油画爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人油画展； (2) 审计项目组成员B与甲公司后勤处处长是战友，在年底审计的时候将甲公司职工年终福利一台进口彩电赠送给了B； (3) A注册会计师的岳父于20x8年购买甲公司发行的公司债券，面值2000元，即将到期； (4) ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股； (5) 审计项目组成员D与甲公司财务总监王总从小学到大学一直是同班同学； (6) ABC会计师事务所原人事部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司人事总监。 要求：
简答题ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1) ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影啊。 (2) 在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (4) V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 (5) 前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 (6) V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要求： 请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。________
简答题ABC会计师事务所承接甲公司2017年财务报表审计。A注册会计师选取5个应收账款明细账户，对截至2017年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。
简答题结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》之间的联系。______
简答题A注册会计师负责审计X公司2014年度财务报表。X公司的主营业务为电子产品的研发、生产与销售。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项： (1)由于竞争对手Y公司于2014年初推出了技术含量高且深得消费者喜爱的新产品，X公司2014年度上半年的销售收入比2013年同期出现明显下降。为筹措研发新产品所需的资金，X公司管理层主要成员以其家族产业为X公司的巨额债务提供了担保。 (2)审计项目组成员发现，X公司2014年度实际销售情况与订单不符，年末发往外部仓库的商品未指明任何客户。A注册会计师基于以前年度审计经验和以前年度控制测试获得的证据，认为存货计价不存在舞弊迹象。 (3)为应对X公司管理层凌驾于控制之上的风险，项目组成员将X公司2014年度与财务报表相关的会计分录和其他调整定义为总体，采用随机选样方法选取抽样单元实施测试。A注册会计师要求项目组成员一旦在测试时发现舞弊行为，就应立即增加测试程序的不可预见性。 要求： (1)针对事项(1)，分析X公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。 (2)针对事项(2)和(3)，指出A注册会计师和项目组成员的做法是否恰当，并简要说明理由。
简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。 (1)甲公司的应收账款包含6000笔明细账户，账面总金额为4000000元。A注册会计师确定的可容忍错报是60000元，预计总体错报是0，可接受误受风险为5%，据此查表得出风险系数为3，预计总体误差的扩张系数是1.6。请代A注册会计师计算样本规模。 (2)假设A注册会计师对选出的样本项目进行测试后发现两个错报，一个是在账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。请代A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。(在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30) (3)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一个样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。请简要说明A注册会计师的做法是否存在不当之处。_________
简答题 A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计。审计工作底稿记载的与存货监盘相关的部分资料如下： 由于X公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A注册会计师拟重点关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之后入库的原材料以及截止日之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。针对X公司多处存放存货的情况，A注册会计师要求管理层针对期末存货不为零的仓库提供一份完整的存货存放地点清单，以选择地点进行监盘。对于监盘中发现的存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情况，拟提请管理层将降低的可变现净值计提为存货跌价准备。 监盘结束时，A注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列。观察结束后，A注册会计师取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号。 对第三方保管的重要存货，A注册会计师拟亲自前往第三方所在地实施监盘或安排其他注册会计师实施监盘。 要求： 针对资料所述情况，指出A注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处，简要说明理由。
简答题甲会计师事务所审计A公司2014年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)填写海外客户询证函时，以A公司应收账款账面人民币金额填列。 (2)A公司在工商银行开立纳税专用账户，审计项目组认为该账户重大错报风险很低且余额不大，未列‘该账户实施函证程序，且在工作底稿中对相应的情况进行了记录。 (3)审计项目组成员填写银行存款询证函时，按A公司银行存款明细账余额填列。 (4)由于应收账款函证客户较多，由A公司业务员填写后交由注册会计师，注册会计师亲自寄发应收账款询证函。 (5)审计项目组对应收账款采用积极式函证方式，收到的回函显示，被询证者均在“金额无误”处盖章。注册会计师据此确认应收账款已获取充分、适当的审计证据。 (6)收到被函证者X公司回函，回函中表示“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”。审计项目组认为该回函可靠。 要求：针对(1)至(6)项，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请简要说明理由。
简答题 A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。 具体审计计划的相关内容摘录如下： (1)拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的完整性认定。 (2)采用跟函方式的某被询证者同意注册会计师独自前往执行函证程序，A注册会计师没有要求X公司的财务人员跟随前往。 (3)如果部分债务人直接向X公司回函，只要X公司没有拆封且直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。 (4)为提高不可预见性，以应对关联方交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。 审计工作底稿记载的相关内容如下： (5)甲客户回函不承认截至20×2年12月31日累积欠X公司100万元货款的记载，但承认20×2年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，回函中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。因X公司已于20×3年1月20日收到货款，该笔应收账款不存在错报。 (6)寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到回函，拟按审计范围受限对财务报表发表保研意见。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师的函证决策是否存在不当之处，如认为决策不当，请简要说明理由，并提出改进建议。
简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，A注册会计师拟要求项目组成员在检查包括股东会和治理层会议的纪要时对关联方信息保持警觉。 (2)审计项目组成员拟在了解被审计单位及其环境时，向管理层询问被审计单位的关联方关系及其交易。 (3)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易，A注册会计师要求项目组成员在更细的层面上实施实质性分析，以获取充分、适当的审计证据。 (4)甲公司某个具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出，审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。 (5)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后，立即实施细节测试。 (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露，甲公司拒绝撤销该披露，A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。 要求： (1)针对上述第(1)项，指出项目组成员还应当检查哪些文件和记录。 (2)针对上述第(2)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
简答题简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。
简答题 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计房地产企业甲公司(上市公司)2014年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人。在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在投标书中说明，如果中标，必须与前任注册会计师沟通后，才能承接甲公司的审计业务。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定以每一专业人员适当的小时收费标准为基础计算审计费用。在审计过程中，ABC会计师事务所成员每向甲公司推荐一位购房客户，甲公司向ABC会计师事务所支付与市场价格相同的介绍费。 (3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现本事务所另一常年审计客户乙公司是甲公司多种建造原料的供应商，ABC会计师事务所发现双方的交易价格要比乙公司向其他方销售的价格高得多。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工协助甲公司提供日常和行政事务性的服务以支持甲公司秘书的工作，所有相关决策均由甲公司管理层作出。 (5)审计过程中，税务机关通知审计客户拒绝接受其对某项具体问题的主张，并且税务机关已将该问题纳入正式的法律程序，A注册会计师应甲公司要求代表甲公司解决此税务纠纷。 (6)丙公司是甲公司房地产产品的销售公司，甲公司50%以上的收入都是来源于丙公司。审计过程中，适逢丙公司年底结账，ABC会计师事务所应甲公司的要求委派非审计项目组成员B注册会计师到丙公司根据其试算平衡表中的信息编制财务报表。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况，并简要说明理由，填写表。 违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况 事项序号 是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)2016年11月1日，甲公司在A银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，甲公司在A银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该银行账户属于新设账户，重大错报风险很低，因此无须对该银行账户实施函证程序。 (2)审计项目组为了确认甲公司年末应收账款坏账准备计提是否充分，利用计算机辅助审计技术从应收账款明细账中选取样本，实施函证程序。 (3)针对应收账款明细账中高于实际执行的重要性的项目，审计项目组全部选出，采取消极函证方式实施函证，并以邮寄方式发函。 (4)针对应收丙公司电子函证的回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师作其他询问或者执行其他工作的责任”。审计项目组据此认为该回函可靠。 (6)针对丁银行账户，审计项目组采取跟函的方式，了解丁银行处理函证的通常流程和处理人员，确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等环节，审计项目组据此认为丁银行账户不存在错报。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，简要说明理由。
简答题ABC事务所接受委托，审计Y公司2015年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2015年12月31日的应收账款明细表，并于2016年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300000 2016年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2015年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2016年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2015年12月28日将货物退回 (3) 64 丙 640000 2016年1月19日 2015年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 (4) 82 丁 900000 2016年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2015年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 — 要求：
简答题A注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在了解X公司内部控制后，审计项目组于2011年12月10日开始对X公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2011年度应收账款赊销信用审核控制是否有效运行，将2011年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2011年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批签字或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发现0例偏差。在此情况下，推断2011年度该项控制的总体偏差率上限为5%。(注：信赖过度风险为10%时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2.3) (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。 要求： 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。_________