简答题ABC会计师事务所接受委托，由注册会计师A和C于2012年3月1日对甲股份有限公司2011年度财务报表进行审计。此前甲股份有限公司的财务报表一直由xYz会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，认为甲股份有限公司2010年年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将该库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故xYz会计师事务所于2011年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求：(1)请说明ABC会计师事务所注册会计师A和C对甲股份有限公司2011年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理?如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么?(2)若注册会计师A和C经审计后认为，除2010年年末的库存商品确实应予转销外，无其他重大问题，而甲股份有限公司在2011年报表中仍拒绝调整，请指出注册会计师应发表的审计意见类型，并说明原因。 ____
简答题 A注册会计师负责审计公司2020年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在归档期间收到了询证函回函，A注册会计师将其与审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿规整在一起进行补充。
(2)注册会计师拟利用2019年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
(5)审计项目组在对营业收入进行细节测试时，对销售发票进行了检查，并将销售发票的开具人和时间作为识别特征记录于审计工作底稿。
(6)在完成审计档案归整T作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所在对Q股份有限公司2009年度财务报表进行审计时，项目负责人决定由助理人员A执行应收账款的函证程序。 资料一：在进行函证时，如果A助理直接向Q公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，A助理决定请Q公司不负责应收账款工作的财务人员协助工作。具体步骤为：A助理亲自填写询证函；交Q公司财务人员帮助盖章并复印；财务人员将复印件交A助理作为工作底稿，原件由财务人员帮助装入信封，书写地址等并寄发。 资料二：A助理在函证Q公司的应收账款时，采用了积极式与消极式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此地址”为理由退回Q公司；(2)Q公司告知A助理：客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向我公司作出答复，我公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到Q公司，要求Q公司转交会计师事务所，Q公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给了A助理；(4)由A助理寄发给客户丁公司的积极式询证函在预期的时间内未接到回复，此时距原定的审计开始日只有月余时间；(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计结束日尚有1周时间；(6)寄发给80家客户的80封消极式询证函除了戌公司外，至审计结束日均未收到复函。戌公司复函声称拒绝偿还所函证的 30万元货款，理由是Q公司拖欠Z公司30万元材料款，而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。 要求：
简答题 ABC会计师事务所承接了甲公司内部控制审计业务，在执行的过程中，项目组成员有如下观点： (1)总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，包括了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围。 (2)当甲公司采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程时，项目组认为需要在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。 (3)在确定是否测试某项控制时，项目组应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。 (4)因为对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，项目组选择获取内部控制在基准日之前一周内有效运行的审计证据。 (5)在承接甲公司内部控制审计和财务报表审计的整合审计中，项目组在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并分别签署审计工作完成的日期。 要求：请根据内部控制审计相关指引的规定，逐项指出(1)至(5)的观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
简答题某会计师事务所2006年2月10日接受S公司的委托，对S公司2005年12月31日的会计报表进行审计。在审计存货项目时，据S公司讲，公司已于2005年年末对公司的存货进行了盘点。因此，注册会计师索取了一份S公司2005年12月31日的“存货盘点表”。资料一：S公司存货盘点表(部分)盘点日期：2005年12月31日数量单位：件金额单位：人民币元资料二：经注册会计师检查发现：(1)C产品之所以出现盘亏，系S公司在生产成本一定的情况下，多计存货数量所致；(2)D产品之所以出现没有存货却有账面价值的情况，系S公司主营业务成本结转错误所致；(3)E产品之所以出现盘盈，系S公司有部分销售退回未入账所致；要求：(1)对于会计师事务所接受委托时，被审计单位期末存货已经盘点完成这种情况，注册会计师如何对存货的真实性进行审计?(2)导致盘点表中“B产品”的账存数量和账面金额均为负数的主要原因是什么?(3)结合C产品，举例说明“生产成本一定的情况下，多计存货数量”会对企业的会计报表产生什么样影响?(4)什么情况下，可能出现盘点表中“D产品”这一情况?这对企业的利润表会产生什么样的影响?(5)企业销售退回未入账，会对企业的会计报表产生什么样的影响?(6)企业提供的上述盘点表是否可信，为什么?____
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。 (2)在归整审计档案时，A注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。 (3)A注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。 (4)A注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。 (5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计20页，A注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。 (6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求：请逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所于2014年11月首次接受甲公司年度财务报表的审计委托，A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。2015年3月15日，项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下： (1)甲公司规定在编制财务报表前由仓储经理根据存货品质状况估计存货跌价准备，报财务部门备案。A注册会计师认为该项内部控制设计合理。 (2)甲公司运用本公司开发的模型计提在建工程减值准备，A注册会计师据此评估该项会计估计的重大错报风险为低水平。 (3)甲公司2014年12月报废的一套生产设备的实际使用年限与预期使用年限相差半年，但A注册会计师不认为该差异必然表明财务报表存在重大错报。 (4)评估与关联方交易相关的重大错报风险时，A注册会计师将识别出的、超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。 (5)在识别与关联方交易相关的舞弊风险因素时，A注册会计师拟重点考虑甲公司与具有支配性影响的关联方之间发生的交易。 (6)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师检查了相关合同或协议，并评价了交易的商业理由是否表明交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。 要求：
简答题 (可以选用中文或英文解答)A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2019年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为2019年4月20日。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下： (1)2019年1月10日，因产品质量原因，客户将2018年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。甲公司冲减2019年度财务报表主营业务收入等相关项目，A注册会计师认为处理正确。 (2)2019年2月25日甲公司发布公告，处置了一家全资子公司。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露，A注册会计师认为甲公司处理恰当，不需要提请调整。 (3)2019年4月5日，A注册会计师发现甲公司2018年度已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，确定其他信息存在重大错报，管理层拒绝更正。A注册会计师决定视影响程度发表保留或否定意见的审计报告。 (4)前任注册会计师审计甲公司2017年度财务报表时，出具了保留意见审计报告。本期审计中，A注册会计师发现相关数据在本期仍没有得到重述，A注册会计师决定对本期财务报表审计发表保留意见。 (5)经审计，甲公司资本化的研发费用金额较大，且评估其是否达到企业会计准则规定的资本化标准涉及重大的管理层判断，因此将该事项判断为关键审计事项，但在审计的过程中，对如何处理注册会计师与被审计单位管理层存在意见分歧，至审计报告日仍未解决，注册会计师在关键审计事项段中对该情况进行了说明。 要求：针对上述第(1)至(5)项，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么?_____
简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)B注册会计师曾担任甲公司2015年财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2016年度财务报表审计，甲公司于2017年3月12日对外发布其2016年年度报告。B注册会计师2017年3月9日离职，并于2017年3月10日加入甲公司担任审计部长。 (2)乙公司是甲公司全资子公司，XYZ会计师事务所的Y注册会计师协助乙公司实施融资交易。 (3)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司优化了2016年内部控制应用指南。 (4)在创业板上市公司的丁公司持有甲公司15%的股权，丁公司对甲公司重要。审计项目组成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票100股，截止2016年12月31日已经卖出。 (5)XYZ事务所于2016年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，按照业务收入的0.5%结算推广费。 (6)D注册会计师是ABC事务所的管理合伙人，自2015年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定，并简要说明理由。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题ABC会计师事务所于2010年2月9日接受了丙公司的委托，审计其2009年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请你判断一下有无不妥之处?若有，请予以更正。 (1)丙公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。 (2)所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 (3)有一批委托丁公司代为保管的存货，对此检查了与该存货有关的备查记录。 (4)C注册会计师在制定监盘计划时，应与丙公司沟通确定检查的重点。 (5)对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。 __________
简答题注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×2年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于20×2年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司20×6年度财务报表
简答题A注册会计师拟运用统计抽样方法对甲公司2015年度赊销审批制度执行情况实施控制测试，相关情况如下： (1)在设计样本时，A注册会计师确定的可容忍偏差率为5％，确定的信赖不足风险为10％。 (2)A注册会计师将2015年末应收账款明细表对应的赊销交易界定为抽样总体，将销售单作为代表总体的实物。 (3)审计项目组成员认为甲公司各笔赊销金额的差异很大，建议对总体进行分层，以降低样本规摸，A注册会计师没有接受该建议。 (4)A注册会计师采用随机数表法选取抽样单元，发现甲公司已将与某抽样单元对应的应收账款确认为坏账损失，直接将该抽样单元界定为1例偏差。 (5)选取样本时，与选取的随机数对应的编号为1569的订购单没有对应的实物。采购部门负责人给出的解释是单据丢失。A注册会计师随机抽取了另一张订购单加以替代。 (6)A注册会计师直接将3．5％的样本偏差率作为总体偏差率的最佳估计，并根据总体偏差率明显小于5％的可容忍偏差率，作出了接受总体的抽样结论。 要求： 逐一考虑上述每种情况，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明原因。
简答题 ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。 (2)事务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。 (3)在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整后的业务计划。 (4)事务所质量控制部门每3年进行一次业务检查，每次检查选取每位合伙人已完成的一个项目。 (5)所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门集中保存。 (6)事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所欲建立完善的审计工作底稿分级复核制度，请说明审计工作底稿分成哪两个层次?并简要说明每个层次的内容? ___
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度内部控制审计，A注册会计师担任项目合伙人
简答题 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 (2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 (3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 (4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 要求： 针对上述第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。 针对上述第(2)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
简答题 ABC会计师事务所承接甲公司2015至2017年度比较财务报表审计业务，任命A注册会计师为此次审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师的观点或审计处理摘录如下： (1)A注册会计师认为可以针对各期财务报表发表不同的意见类型，也可以在对某期财务报表整体发表否定意见后，对其财务报表特定要素发表无保留意见。 (2)在审计中，A注册会计师被要求实施额外的规定的程序并予以报告，对于此事项，A注册会计师认为应在其他事项段中予以说明。 (3)在审计2016年度财务报表时，A注册会计师发现一项重大错报，而前任注册会计师对上期财务报表出具了无保留意见审计报告，A注册会计师提请甲公司告知前任注册会计师。 (4)A注册会计师对2015年度财务报表发表了无保留意见，而当时审计甲公司2015年度财务报表的注册会计师对该财务报表发表了保留意见，A注册会计师认为可以在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因。 (5)如果A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段，应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通。 要求： 假定不考虑其他事项，请判断A注册会计师的上述观点或处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。