简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的父亲于2013年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。 (2)B注册会计师曾担任甲银行2009年至2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，2012年3月5日签署了2011年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2012年度财务报表审计业务，甲银行2012年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2013年4月2日签署了2012年度审计报告，甲银行亦于2013年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2013年4月2日提出辞职请求，2013年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2013年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2013年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2013年度财务报表的审计业务委托。 (3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2013年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2013年12月31日，这些债券市值为10000元。合伙人C自2012年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。 (5)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师的父亲于2013年10月购买1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，这些股票市值近3000元。 (6)甲银行于2013年初兼并了戊担保公司，戊公司占有兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由，请填下表。 事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题 ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况： (1)为保持X公司这一审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。 (2)A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父亲拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。 (3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2017年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务经理。 (4)2018年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2018年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。 (5)在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。 (6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定。如认为不符合，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师在执行项目质量控制复核时遇到下列与审计报告相关的事项： (1)上市公司甲公司与收入确认相关的内部控制存在值得关注的缺陷，并因此导致重大错报，管理层接受了审计调整建议，截至审计报告日，该项缺陷尚未完成整改，管理层在财务报表附注中披露了这一情况，审计项目组认为该事项对本期财务报表无影响，拟出具无保留意见审计报告。 要求：判断审计报告类型是否恰当，如不恰当，简要说明理由，并指出应当出具何种类型的审计报告。

简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表

简答题在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门

简答题 A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下6组审计证据。 (1)入库单与购货发票； (2)销货发票副本与产品出库单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单； (5)存货盘点表与存货临盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求： 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2015年度财务报表进行审计。2015年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2015年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2015年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司2018年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。 (2)A注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由A注册会计师装函并寄发。 (3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章，A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。 (4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计。为证实应收账款的存在认定，A注册会计师拟采用PPS抽样方法从X公司2009年12月31日的应收账款明细表中选取项目实施函证程序。 上述应收账款明细表是根据X公司2009年末所有应收账款明细账按客户编制的。共包括3000个客户、12000笔应收账款，账面余额合计860万元。根据以往经验，注册会计师预计总体中含有的高估错报金额为7万元，确定的可容忍错报额为40万元。其他相关情况如下： (1) 为对应收账款实施PPs抽样，A注册会计师将应收账款明细表包含的每个客户定义为实物(逻辑)单元，并将所列示的每一笔应收账款定义为抽样单元； (2) A注册会计师确定的误受风险为5%，查表取得的与错报数0、1相应的风险系数分别为3.0和4.75，扩张系数为1.6，估计的总体标准差为50元，利用公式计算的样本规模为90； (3) A注册会计师认为，根据。PPS抽样的技术参数，如果在样本中发现了虚构客户的情况，不论被虚构的客户的账面金额大小，都应做出拒绝接受总体的结论； (4) A注册会计师认为，如果在样本中发现了一笔高估错报，只要该错报的性质不严重，错报比例不超过0.3，错报金额不超过账面金额，就可以接受总体； (5) 注册会计师在样本中只发现了1笔高估错报，由此计算的高估错报累计影响额为39.5万元。如果在样本中发现了10笔比例在0.05～0.15之间低估错报，10个低估比例合计为0.1，则注册会计师应据此相应降低计算的高估错报累计影响数； (6) 如果样本中未发现低估错报，注册会计师也不能依据高估错报累计影响数为39.5万元直接接受总体。因为。PPS抽样是运用属性抽样原理设计的，后者要求在推断的错报虽然低于可容忍错报但两者很接近的情况下，应结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体。 要求： 请单独考虑上述每一种情况，指出注册会计师的做法或观点是否适当。如果认为不适当，请简要说明原因。 __________

简答题ABC会计师事务所承接多家被审计单位2015年度财务报表审计业务

简答题2007年初，新的中国注册会计师执业准则体系开始实施。ABC会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是ABC会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请代为解答：(1)中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分?各个组成部分的性质如何?它们之间是何种关系?(2)鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位?由哪个准则统领?如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别?哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分?(3)按要求填列下表___ 执业准则体系的组成部分 规范的业务对象 提供的保证程度 鉴证业务准则 审计准则     审阅准则     其他鉴证业务准则     相关服务准则     质量控制准则     (4)哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则?在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求?___

简答题 甲公司拟聘请ABC会计师事务所为其审计2015年度财务报表，针对审计业务和审计风险，审计助理有如下观点： (1)审计业务有三方关系人，即注册会计师、委托方和财务报表预期使用者。 (2)审计的基础是客观性和专业性。 (3)注册会计师可以通过恰当的设计和执行审计程序来降低重大错报风险。 (4)甲公司与ABC会计师事务所约定，如果在完成审计工作后仍有未发现的由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，则说明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作，应追究会计师事务所的责任。 (5)审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断是否正确，如不正确，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况。部分内容摘录如下： (1)审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计时，通过缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。 (2)针对某项公允价值会计估计，甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。 (3)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露，项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定的披露是否充分。 (4)截止审计报告日前，审计项目组发现，甲公司2020年12月31日在财务报表中确认的某项资产的会计估计金额与该事项在审计报告日前实际结果存在很小差异，审计项目组将该会计估计评估为特别风险，作为具有高度估计不确定的会计估计事项记入审计工作底稿。 (5)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间，且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元，项目组成员认为错报不小于10万元。 (6)甲公司管理层预计竞争对手很快推出新产品，将B类固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下： 资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。 资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序： (1)货币资金支付与审批； (2)货币资金保管与总分类账记录； (3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账； (4)现金、银行存款总账与日记账的登记； (5)银行存款余额调节表的编制与复核。 资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。 资料四：现金管理情况如下： (1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。 (2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。 资料五：银行账户管理情况 (1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。 (2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。 [要求]

简答题 甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2012年度、2013年度及2014年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。 (3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2014年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题甲注册会计师负责对A公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，甲注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。A公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。甲注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下。 (1)在确定样本规模后，甲注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单元相关联的明细账户实物单元，甲注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)甲注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，甲注册会计师将其视为1个样本项目。 (3)假设甲注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。甲注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFX分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 要求：

简答题 晨欣会计师事务所接受委托，负责审计欢瑞公司2015年度财务报表。审计项目组计划在2016年2月15日对欢瑞公司的存货实施监盘，注册会计师制定的存货监盘计划的部分内容如下： (1)在2016年2月14日，由钱磊负责同欢瑞公司仓库人员沟通拟抽盘的范围，以确保第二天的监盘工作顺利实施。 (2)在对存货实施监盘程序时，通过观察、检查的方法，来确定存货的数量和状况。 (3)对于存放在外地分公司的存货，采用审阅其盘点记录及账面记录来确定存货的数量。 (4)在存货监盘结束时，监盘人员需要取得并检查已使用的盘点表单，用以确定其是否连续编号。 (5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，要求欢瑞公司财务人员将存货实物数量和仓库存货记录及时调整相符。 要求： 针对上述(1)至(5)项，逐项指出存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在，简要说明理由。

简答题2007年初，新的中国注册会计师执业准则体系开始实施。ABC会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是ABC会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请代为解答：(1)中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分?各个组成部分的性质如何?它们之间是何种关系?(2)鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位?由哪个准则统领?如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别?哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分?(3)按要求填列下表___ 执业准则体系的组成部分 规范的业务对象 提供的保证程度 鉴证业务准则 审计准则     审阅准则     其他鉴证业务准则     相关服务准则     质量控制准则     (4)哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则?在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求?___

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为200万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 询证函编号 是否回函(是/否) 账面余额 回函金额 差异 审计说明 银行询证函： (1) Y1 是 3500 3500 0 (2) Y2 是 2400 2500 100 (3) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 应收账款询证函： (4) W1 是 900 900 0 (5) W2 是 1300 1300 0 (6) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 审计说明： (1)所有采用邮寄方式发出的银行询证函都由审计项目组成员直接投入甲公司的专用邮箱。 (2)项目组成员由财务经理陪伴前往银行函证。由于项目组成员还要执行其它业务，故在取得银行回函后，交由陪同的甲公司财务人员带回。 (3)对于存在的100万元未达账项，甲公司财务经理给出的解释是：甲公司于2016年12月31日开出支票，用于向供应商支付货款。甲公司当日已入账，但出纳员到达银行办理汇款手续时该银行已下班。此笔货款已于2017年1月2日支付。审计项目组检查了与汇款相关的单据，确认货款已汇出，认为无需建议甲公司调整。 (4)按规定：“注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。或函证很可能无效”，甲公司2013年末应收账款余额2500万元，金额重大，且没有迹象表明函证程序无效，拟以积极的方式对全部40002家客户实施函证。 (5)回函中的客户地址在上海，但信封上的邮戳地址为哈尔滨。审计项目组认为寄回的是原件，不必在乎地址问题。 (6)回函上的被询证者印章不清晰，但被询证者的签名、公司名称等均与询证函及双方签订的销售合同一致。审计项目组虽有疑虑，但仍将其作为可靠的审计证据。 要求： 针对上述审计说明第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。