简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前五位的高级经理晋级为合伙人。 (2)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。 (3)审计项目组就一疑难新会计准则运用问题向ABC会计师事务所的标准部咨询。标准部的C注册会计师曾于2016年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，标准部分派其负责处理该咨询。 (4)A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序：①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；②项目组是否已就存在意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；③选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。 (6)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A和B注册会计师在编制T公司2009年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2009年度存在以下情况： (1)2009年6月30日，T公司于2007年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2009年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2009年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2009年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2009年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2009年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2009年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2009年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)2009年11月起，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求：
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项： (1)A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中做出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。 (2)因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 (3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 (4)A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝做出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。 (5)戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。 (6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派X注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用200万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2012年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2) ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理D毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员E的普通朋友于2010年2月购买了甲公司发行的公司债券40万元。 (5) ABC会计师事务所原行政部经理F于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。2011年末，审计项目组成员G的拥有乙上市公司400股流通股股票，该股票每股市值为15元。 要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。_________
简答题丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序包括： (1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。 要求：
简答题 A注册会计师同时担任5家审计客户的财务报表审计项目合伙人。在复核各审计项目组的工作底稿时，A注册会计师发现存在以下情况： (1)甲公司审计项目组在审计报告日前未获取任何其他信息，但预期在审计报告日获取。项目合伙人拟不在审计报告的“其他信息”部分指明。 (2)乙公司于2016年提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则，并在财务报表附注中进行了披露。考虑到新的会计准则即将于2017年1月1日起正式实施，A注册会计师拟针对该情况在审计报告的强调事项段予以说明。 (3)由于可能导致对丙公司持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分描述并沟通该事项。 (4)项目合伙人拟对上市实体丁公司发表保留意见。根据丁公司审计业务的具体事实和情况，确定不存在需要沟通的关键审计事项，拟不在审计报告中单设“关键审计事项”部分。 (5)戊公司项目组原定出具并已起草了保留意见审计报告。由于管理层拒绝提供书面声明，改为发表无法表示意见。为此，将审计报告草稿中的“保留意见”标题改为“无法表示意见”，并将“形成保留意见的基础”标题改为“形成无法表示意见的基础”。 (6)戌公司审计项目合伙人起草审计报告时，拟在“注册会计师对财务报表审计的责任”部分说明注册会计师是否相信获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，分别指出A注册会计师及各审计项目组的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 注册会计师可以考虑对定期存款实施哪些审计程序?
简答题 注册会计师的具体审计目标由管理层认定推论而来，针对具体审计目标，注册会计师应当执行恰当的审计程序。指出下表中与具体审计目标相关的管理层认定，并判断下列审计程序能否实现相关的具体审计目标，将能够实现相关具体审计目标的审计程序的序号填入下表中。 A．对于非记账本位币的存款，检查其采用的折算汇率是否正确 B．从发运部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账 C．检查房屋权证、车辆行驶证或车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件 D．获取并复印被审计单位的贷款卡信息，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡信息的各项目与编制的银行借款明细表核对，若不一致，查明原因 E．结合对资产负债表日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售 F．检查销售业务记录并与会计科目表核对 管理层认定 具体审计目标 审计程序序号 资产负债表列示的固定资产是存在的 银行存款以正确的余额列示于资产负债表中 销售业务记录于恰当的会计期间 记录的销售交易已经发生，且与被审计单位有关 应当记录的长期借款均已记录 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
简答题资料：A注册会计师执行甲公司财务报告审计，财务报表整体重要性确定为1000万元。在对付款授权进行控制测试时，其中一项程序是检查付款发票是否有适当的审批且有相关的文件对其进行支持这一关键控制，这项控制活动与1600万元的发票交易相关，选择25笔付款并测试它们是否经过了适当的审批，理想状态下应没有异常。经了解和测试，维修与维护服务环节存在下列补偿性控制：维修与维护服务环节的采购订单审批和发票审批流程中存在权限分离机制，因此采购订单审批和付款发票审批需要多人合作进行(已测试且该控制有效)。对采购订单的审批与政策保持一致(已测试且该控制有效)。每月将实际支出与成本及上季度数据进行对比。对于误差，差异容忍度为100万元，对于差异大于100万元的情况会进行调查(已测试且控制有效)。但测试结果表明有1笔付款(与维修维护相关)未经过授权。 要求：根据以上资料回答下列问题：
简答题在对隆兴公司进行审计时，注册会计师发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层人员张某沟通相关问题时，其眼神飘忽不定，并且逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由：
简答题A会计师事务所承接了B公司2013年度财务报表审计工作，委派注册会计师X担任项目合伙人，X要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2014年3月20日，2014年3月21日A会计师事务所安排注册会计师Y执行项目质量控制复核，并于2014年3月24日提交审计报告。同时A会计师事务所与B公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2014年5月14日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：
简答题 A注册会计师是U会计师事务所指派的×公司20×2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制订审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。 (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为×公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。 (3)为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报，A注册会计师实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。 (4)×公司的一部分原材料可能在地震中毁损，因无法进行现场评估，难以确定需要计提的存货跌价准备金额，A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。 (5)为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的界限。凡是金额低于这个界限的错报，都无须建议×公司调整。 (6)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，A注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2012年度财务报表审计工作，委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。 (2)在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。 (3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。 (4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。 (5)虽然集团项目组无法接触甲重要组成部分注册会计师，但是因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。
简答题 A注册会计师负责多家上市公司2021年度财务报表审计，遇到下列与出具审计报告有关的事项：
(1)2021年10月，上市公司甲公司因涉嫌内幕交易被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。A注册会计师出具了保留意见的审计报告。
(2)乙公司大部分采购和销售交易为境外关联方交易，管理层2021年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于境外交易地点缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露作出评估。拟出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
(3)A注册会计师在阅读丙公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，因此，A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报。
(4)丁公司因监管部门政策发生重大变化导致主营业务的存续存在重大疑问，管理层按照持续经营假设编制了2021年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况，A注册会计师拟出具标准无保留意见审计报告。
(5)戊公司为2021年度承接的新客户。前任注册会计师对其2020年度财务报表发表了保留意见，A注册会计师认为导致保留意见的事项对本期审计本身没有影响。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。 [要求] 回答下列问题，并简要说明理由： (1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼? (2)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立? (2)ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?_________
简答题注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款? _________
简答题出资者分别以货币出资，以实物出资，以知识产权、土地使用权等无形资产出资，以净资产折合实收资本出资时注册会计师的审验目标分别是什么? _______
简答题 A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以被询问人的姓名作为识别特征。 (3)审计报告日期为2017年4月18日。A注册会计师于2017年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2017年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 (4)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 (5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是替换了审计档案中的回函传真件。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评价错报相关的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 2018年 2017年 营业收入 16000(未审数) 15000(已审数) 税前利润 50(未审数) 2000(已审数) 财务报表整体的重要性 80 100 实际执行的重要性 60 75 明显微小错报的临界值 0 5 (1)2017年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2018年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年经常性业务的平均税前利润作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)2018年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销。由于2017年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2018年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2017年度保持一致。 (3)2018年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2018年度明显微小错报的临界值为0。 (4)甲公司2018年末非流动负债中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A注册会计师仅发现一笔影响利润的错报，即销售费用少计55万元。A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1)集团项目组初步预期甲集团公司集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。 (2)乙公司为甲集团重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，集团项目组未对其进行评价。 (3)丙公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此未对其进行了解。 (4)丁公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组打算对其实施审阅程序，故没有确定该组成部分重要性。 (5)戊公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序，没有确定该组成部分的重要性。 (6)己公司为甲集团非重要组成部分，基于职业怀疑态度，集团项目组仍然决定对其实施审计，但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。 要求：逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简单说明理由。