简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)因关联方回函的可靠性较低，A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。 (2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。 (3)A注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，结果满意。 (4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。 (5)A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证方将回函寄至甲公司。A会计师作为收件人直接签收了回函。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与实施函证程序相关的情况如下： (1)向银行函证前，A注册会计师要求项目组成员亲自核对需要银行确认的信息是否与甲公司银行存款日记账等一致。 (2)采用跟函方式向某金融机构函证时，被询证者不要求甲公司人员陪同，A注册会计师独自前往该机构进行了函证。 (3)对项目组成员以电子方式发送的询证函，A注册会计师要求与邮寄方式寄发询证函实施相同的控制措施。 (4)某被询证者将回函寄至甲公司，甲公司将其转交项目组。A注册会计师根据具体情况并运用职业判断认为该回函属于可靠的审计证据。 (5)项目质量控制复核人员认为甲公司关联方回函的可靠性不高，要求实施追加的审计程序。A注册会计师拟改用跟函方式实施第二次函证。 (6)针对第三方为甲公司代管的重要存货，A注册会计师实施了函证程序。项目质量控制复核人员认为仅通过该程序不能获取这部分存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或项目质量控制复核人的做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所对上市公司甲集团2015年度财务报表实施审计，委派A注册会计师担任审计项目合伙人

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下： (1)A注册会计师考虑甲公司的各项控制能否以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报时，考虑的范围不必涵盖内部控制要素所涉及的各个方面。 (2)A注册会计师确认甲公司控制环境存在重大缺陷，拟将由此产生的重大错报风险落实到具体交易、账户余额和披露。 (3)A注册会计师不拟信赖甲公司与在建工程相关的内部控制，故决定本次审计不对该项控制实施穿行测试。 (4)甲公司采用高度自动化的控制确保应付账款的完整性。A注册会计师获得了该项控制得到执行的证据，据以得出其一贯有效运行的结论。 (5)A注册会计师拟将识别出的每一项重大错报风险与具体的交易、账户余额和披露的认定相联系。 (6)A注册会计师要求项目组成员将与会计估计相关重大错报风险确定为特别风险。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的做法或决策是否恰当，并简要说明理由。

简答题根据以上项目组成员讨论的内容，分析各个观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。_________甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2011年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2011年财务报表。在对关联方进行审计时，项目组成员展开了讨论，并产生了以下观点： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。 (2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应及时向上层领导报告．并封锁消息．以防止其他项同组成员泄露淌息给甲公司，使得接下来实施的审计程序失效。 (3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响，注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。 (4)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。 (5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家中国境内主板上市公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，遇到下列与其他信息相关事项： (1)审计项目组在审计报告日前发现甲公司年度报告中包含的关键管理人员薪酬金额需要更正，甲公司管理层同意尽快更正，A注册会计师将该事项补充在审计工作底稿中。 (2)审计项目组在审计报告日前发现乙公司年度报告中包含的每股收益金额需要更正，A注册会计师与治理层沟通后该信息仍未得到更正，ABC会计师事务所拟直接与乙公司解除业务约定。 (3)审计项目组在审计报告日后发现丙公司年度报告中包含的公司实际控制人需要更正，丙公司管理层同意尽快更正，A注册会计师确定管理层对其他信息的错报更正已经完成。 (4)审计项目组在审计报告日后发现丁公司年度报告中包含的非经营性损益项目信息需要更正，A注册会计师与丁公司治理层沟通后该信息未得到更正，A注册会计师计划重新出具审计报告，并就此事项发表保留意见。 (5)A注册会计师在审计报告日前已获取戊公司所有其他信息，但确定偿债能力分析的其他信息存在重大错报，因此在审计报告中包含了一个单独部分，并以“其他信息”为标题，内容如下： “贵公司管理层对其他信息负责。其他信息包括贵公司2016年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是审计其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。” 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下： (1)在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。 (2)甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。 (3)为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。 (4)如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存10年。 (5)A注册会计师认为业务约定书是双方签订的，故未将其纳入审计工作底稿。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师审计了其2016、2017年度财务报表，2018年度财务报表审计继续由A注册会计师担任项目合伙人，与控制测试相关的审计工作底稿摘录如下： (1)甲公司通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订购单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款，A注册会计师拟了解相关内部控制，但不实施控制测试。 (2)为应对甲公司管理层不恰当凌驾于控制之上的风险，A注册会计师全面扩大了重要领域控制测试的范围。 (3)为测试销售交易不相容职务相互分离相关控制的有效性，A注册会计师仅询问了管理层及相关销售人员。 (4)A注册会计师在期中测试了与采购交易相关的内部控制，并确认相关控制在剩余期间未发生重大变化，直接将控制在期中运行有效性的结论延伸到了期末。 (5)因2016、2017年度均对与存货相关的内部控制有效性实施测试，为提高审计效率，A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论，本年完全不测试相关控制。 (6)测试某项自动化应用控制时，A注册会计师在证实该控制正在执行的基础上，测试了其一般控制的有效性，以作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题乙公司为上市公司，经营范围主要是矿业投资、矿山工程及技术咨询服务。ABC会计师事务所承接乙公司2014年度财务报表审计业务，委派注册会计师A担任审计项目合伙人。在审计过程中，注意到下列事项：(1)2014年5月，乙公司为精简机构，撤销内部审计部门，将内部审计职能外包给ABC会计师事务所。(2)审计项目组成员B因工作繁忙，授权理财顾问管理其股票账户。在项目组成员B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量乙公司股票。截止2014年12月31日，这些股票市值5000元。(3)2014年10月，乙公司董事会秘书辞职，乙公司委托注册会计师A推荐合适人选。注册会计师A推荐了其朋友C，经过面试合格，于2014年11月正式聘请C为董事会秘书。(4)2014年10月，注册会计师A得知，乙公司与审计项目组成员D已就聘用事宜达成一致意见，将在完成乙公司2014年度财务报表审计工作后加人乙公司担任财务部门负责人。(5)2013年12月由于乙公司财务部门人手紧张，乙公司要求ABC会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。ABC会计师事务所安排未参与乙公司财务报表审计的注册会计师E担任此项工作。(6)项目组成员F曾在乙公司担任人力资源培训工作，于2014年1月15日离职加入ABC会计师事务所。要求：针对事项(1)至(6)，根据中国注册会计师职业道德守则的相关规定，逐项判断是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 ____

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司2019年末存于乙银行的定期存款金额不重大。A注册会计师监盘了定期存款凭据，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。 (2)丙银行以自有格式回函，将银行存款以外的内容划线删除。A注册会计师致电该银行，银行工作人员表示这是操作惯例。A注册会计师在审计工作底稿中记录了沟通内容，结果满意。 (3)客户丁公司的回函中包括免责条款。A注册会计师难以确定其产生的影响，向甲公司法律顾问寻求法律意见并记录于审计工作底稿，据此认为该条款不影响回函可靠性。 (4)客户戊公司和己公司的回函显示快递发件人为同一人。甲公司财务人员解释，两位发件人重名。A注册会计师留意到两人均为常用姓名，认为该解释合理，结果满意。 (5)A注册会计师使用系统选样方法，从未回函的应收账款项目中选取样本实施替代程序，未发现差异，据此认为函证结果满意。 (6)A注册会计师在审计应付账款存在认定时，根据甲公司的供货商明细表向甲公司的主要供货商发出询证函，回函显示无差异，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在剑达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 [要求] (1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。_________

简答题注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察到可能存在以下错误： (1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。 (2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品记人了存货中。 (3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。 要求：指出注册会计师应实施的实质性测试程序以及各审计程序实现的主要审计目标。_________

简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录 如下： (1)本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)审计项目合伙人委派其所在业务部的注册会计师对所承接的审计项目进行项目质量控制复核。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。 (6)会计师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。 要求： 根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要求是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人

简答题 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2016年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对甲公司2011年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量存在不一致的情况，相关资料如下：序号 存货名称 财务明细表数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 DTG—15 265桶 265桶 280桶 2 DTG—87 582件 582件 543件 3 FYR—65 659盒 627盒 659盒 4 FYR—29 187箱 165箱 165箱[要求] (1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析造成存货数量差异的可能原因，请将答案直接填列在下表中； 序号 差异情况 差异原因分析 1 2 3 4 (2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，简要说明A注册会计师应当实施哪些必要的审计程序。______

简答题 ABC会计师事务所对上市公司甲公司2016年度财务报表实施审计，XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计过程中存在的与职业道德相关的情况如下： (1)ABC事务所要求项目合伙人与项目质量控制复核人每五年互换一次工作。2016年起，由A注册会计师担任项目合伙人。 (2)B注册会计师在甲公司2015年度财务报表审计项目组中负责对重大问题作出决策。2015年度审计工作完成后从事务所辞职，2016年底加入甲公司担任财务总监。 (3)项目组成员C注册会计师的伯父是甲公司原材料仓库的职员。项目合伙人安排C注册会计师对应收账款实施审计。 (4)甲公司是乙公司的重要组成部分。XYZ事务所自2016年起为乙公司提供代编财务报表服务。 (5)外勤审计结束时，甲公司从网上购买了一批当地土特产并直接快递到会计师事务所。因价值不高且不能退货，项目组成员没有退还甲公司。 (6)审计结束后，甲公司将原由多家事务所提供的税务服务、财务服务等一系列非鉴证业务交由ABC事务所统一提供。ABC事务所将服务费用的10%回馈给财务总监表示谢意。 要求： 分别考虑上述情况第(1)至(6)项，不考虑其他情况，指出所述情况是否符合相关职业道德对审计独立性的要求，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所于2×11年2月16日接受了丙公司的委托，审计其2×11年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请回答下列问题。

简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的父亲于2013年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。 (2)B注册会计师曾担任甲银行2009年至2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，2012年3月5日签署了2011年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2012年度财务报表审计业务，甲银行2012年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2013年4月2日签署了2012年度审计报告，甲银行亦于2013年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2013年4月2日提出辞职请求，2013年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2013年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2013年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2013年度财务报表的审计业务委托。 (3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2013年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2013年12月31日，这些债券市值为10000元。合伙人C自2012年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。 (5)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师的父亲于2013年10月购买1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，这些股票市值近3000元。 (6)甲银行于2013年初兼并了戊担保公司，戊公司占有兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由，请填下表。 事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题 ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况： (1)为保持X公司这一审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。 (2)A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父亲拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。 (3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2017年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务经理。 (4)2018年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2018年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。 (5)在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。 (6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定。如认为不符合，请简要说明理由。