简答题A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 要求：注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债?______

简答题甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况。 (1)A股份有限公司(以下简称“A公司”)2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。 (2)C股份有限公司(以下简称“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉，赔偿X公司损失500万元。C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。 要求：

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理T同为一家登山俱乐部的发起人，最近他们正在讨论在登山俱乐部的基础上成立一家专门服务于登山爱好者的专业旅行社，为登山爱好者安排登山线路、食宿、后援等项服务，A和T作为合伙人各持50%的股份。 (2)审计项目组成员B的弟弟W在甲公司担任市场营销部经理，W作为甲公司员工通过公司的股票期权计划在2015年12月31日后可以将持有的公司股票在流通市场上售出。 (3)甲公司是房地产开发企业，审计项目组成员C5年前在甲公司购买房产一套，总房款达200万元，并在甲公司的帮助下办理了银行贷款，购房手续符合正常程序。 (4)2011年8月，ABC会计师事务所为甲公司提供了信息技术系统服务，具体服务内容是对由甲公司自行设计并操作的系统进行评价和提出建议，审计项目组成员D也是该信息技术系统服务项目组成员。 (5)审计项目组成员E于2011年3月负责撰写了甲公司的资产交易运作建议书，其中一些建议已被甲公司管理层采纳。 (6)审计项目组成员F与ABC会计师事务所的聘约将于2012年5月到期，F决定不再接受事务所的续聘，并已答应甲公司聘约期满后到甲公司担任内部审计经理。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

简答题 A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下： (1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。 (2)由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。 (3)针对甲公司固定资产的存在认定，A注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。 (4)A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。 (5)A注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。 (6)A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。 要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题 上市公司甲公司从事保险业务。2018年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2018年度财务报表审计业务，部分事项摘录如下： (1)A注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2018年1月退休后担任甲公司董事。 (2)ABC会计师事务所自2015年起每年按通行商业条款、条件购买甲公司的员工医疗补充保险产品。 (3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。 (4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其母亲通过二级市场买入并持有甲公司股票100股。 (5)2017年1月起，ABC会计师事务所叙利亚网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

简答题ABC事务所接受委托，对甲公司2008年度财务报表进行审计。ACPA作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)ACPA以市场购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 (2)ACPA的岳母于2007年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC事务所将其调离项目组。 (4)ABC事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 (5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求： 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性导致不利影响，并简要说明理由。_________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下。 (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2014年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：

简答题 ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2014年度财务报表审计业务，并于2014年年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 (2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，V公司向ABC会计师事务所预付50%的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付。 (3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师2013年曾担任V公司的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2011年以来一直协助V公司编制财务报表。 (6)由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。 (7)审计小组成员D注册会计师的妻子自2011年度起一直担任V公司的统计员。 (8)审计小组成员E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。E注册会计师未予以回避。 (9)由于V公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 要求：针对上述(1)至(9)项，逐项判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

简答题B注册会计师是XYZ公司2007年度财务报表销售与收款循环审计的审计负责人，B注册会计师在对该循环内部控制了解和测试中进行了下列工作：了解到XYZ公司针对销售收入和销售费用的业绩评价控制包括财务经理每月审核实际销售收入(按产品细节)和销售费用 (按费用项目细节)，并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，B注册会计师在与销售经理的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。请代注册会计师解释下列伺题： (1)为什么会出现内部控制存在且被执行，注册会计师却认为XYZ公司控制可能运行无效?为什么? (2)简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。 (3)在测试控制运行的有效性时，注册会计师还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据? __________

简答题公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。X公司2016年度财务报告于2017年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下： 资料：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： X公司根据企业会计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2016年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9000000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8000000元，由此计提了存货跌价准备1000000元。2016年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与Z公司于2016年12月5日签订了购销合同，约定于2017年1月以每公斤12400元的价格(不含增值税，下同)向Z公司销售乙产品400公斤。2016年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保留1000000元的存货跌价准备。 要求： 如果不考虑审计重要性，针对资料中事项，请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录不考虑对X公司2016年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响)。

简答题资料：ABC游乐园有限公司为位于某市的一家私营企业。以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少，且近年来利润处于较稳定水平。 现取得ABC游乐园20XX年利润表(单位：元)，相关信息如下表： ABC游乐园20XX年利润表(单位：元) 收入 日门票收入 14776460 年票收入 13781889 团体票收入 16830802 食品销售收入 11433084 小商品销售收入 4750906 广告收入 950000 停车费收入 3419887 其他 93133 66036161 成本 食品 3122426 小商品 1916879 5039305 营业利润 60996856 全职人员工资及福利费 9275140 临时工工资及福利费 10783449 市场活动费 3316060 维修保养费 939853 供给成本 3741313 外部服务费 652616 水电费 1810841 保险费 580908 房产税 5213503 诉讼费 300000 差旅费 121906 办公室费用 1576776 折旧费 6982075 固定资产报废收益/损失 — 固定资产减值损失 5490000 其他 475471 利息费用/(收入) (53933) 51205978 税前利润 9790878 所得税费用 (2467301) 经常性业务净收益/(损失) 7323577 20××年7月游乐园发生一起过山车事故导致4人受伤，游乐园计划将该设备永久关闭，相应的诉讼费用及减值准备已计提。 要求：

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组根据对甲公司的了解，以及以往年度函证应收账款发现甲公司客户回函率较高等特点，针对单笔金额100万元以上的全部实施积极式函证，单笔金额在100万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证，单笔金额低于10万元的采用消极式函证。 (2)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。 (3)针对邮寄方式的回函，注册会计师验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账中记录的往来单位一致。 (4)针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同，审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额，回函结果均相符，审计项目组对此结果满意。 (5)审计项目组邮寄询证函时，在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。 (6)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象，询问甲公司财务负责人，财务负责人解释是一笔未达账项导致，审计项目组在审计工作底稿中记录了这一结果，消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司(以下简称X公司)董事会委托，对公司2015年度财务报表进行审计。X公司采用手工会计系统。A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关工作底稿。工作底稿中有关X公司内部控制设计和运行的部分内容如下： (1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 (2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 (3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 (4)在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 (5)为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 (6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所在建立、健全业务质量控制制度过程中，作出了一系列决策。部分情况如下： (1)事务所的质量控制制度规定，对项目合伙人拟发表非无保留意见的上市实体财务报表审计项目，必须实施项目质量控制复核； (2)为保证项目质量控制复核人员的客观性，事务所要求执行项目质量控制复核的人员不得与项目合伙人就发现的重大事项进行讨论； (3)A注册会计师已连续5年担任甲上市实体财务报表审计业务的项目合伙人。为防范对独立性产生的不利影响，ABC事务所改派其担任甲公司审计项目的项目质量复核负责人； (4)项目质量控制负责人质疑乙上市公司项目组在确定重要性时的严谨程度，拟扩大项目质量控制复核的范围； (5)事务所要求项目合伙人在通过内部咨询解决意见分歧时，应当按照内部咨询体系架构进行咨询； (6)事务所规定，对需要实施项目质量控制复核的项目，每张工作底稿不仅要有编制者、复核者的签名与日期，而且要由项目质量控制复核人员签字。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司的全部产品均以预收账款方式销售。A注册会计师拟针对主营业务收入的准确性认定实施货币单元抽样，并对抽取的销售交易实施追查至发运凭证和销售发票的审计程序。审计工作底稿记载的其他情况如下： (1)A注册会计师根据甲公司的销售资料编制了2016年度营业收入明细表，在复核、加计正确并与财务报表核对一致后，构成测试总体。 (2)A注册会计师定义的逻辑单元为每个客户账户余额，抽样单元为账户的每一笔主营业务收入。 (3)根据测试目的，A注册会计师界定的错报为：没有发运凭证的销售业务、发运日期在2016年12月31日之后的销售业务。 (4)由于总体中各笔销售业务的金额差异较大，A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层，以便在不降低可信赖程度的条件下提高审计抽样的效率。 (5)因抽取的某一笔销售业务的发运凭证严重污损，无法实施检查程序，A注册会计师以检查收款凭证作为替代审计程序。 (6)针对在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报百分比为40%的一项错报，A注册会计师将40%与选样间隔及保证系数增量相乘后作为总体错报上限。 要求： 分别针对情况(1)至(6)，逐一指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

简答题A会计师事务所承接了B公司2013年度财务报表审计工作，委派注册会计师X担任项目合伙人，X要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2014年3月20日，2014年3月21日A会计师事务所安排注册会计师Y执行项目质量控制复核，并于2014年3月24日提交审计报告。同时A会计师事务所与B公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2014年5月14日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：

简答题 S注册会计师担任承浩公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，S注册会计师需要对承浩公司的内部控制进行了解。下列为相关情况： (1)因为承浩公司内部控制采用人工控制，不存在自动化控制，所以S注册会计师拟了解承浩公司的控制环境、风险评估过程、控制活动和监督活动，并直接将重大错报风险评估为高水平。 (2)S注册会计师认为审计业务的鉴证对象信息是财务报表，因此要对所有与财务报告相关的内部控制进行一定的了解。 (3)对于针对特别风险的内部控制，S注册会计师拟直接实施实质性程序，而对其相关内部控制不再进行了解。 (4)为了达到提高审计效率，节约审计时间的目的，S注册会计师在对承浩公司内部控制进行了解的同时实施控制测试。 (5)对于某项控制，S注册会计师不打算信赖，但是S注册会计师依然执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。 (6)在对承浩公司的内部控制了解完成后，S注册会计师结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 要求：分别针对上述每种情况，指出S注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如果认为存在不当之处，请简要说明理由。

简答题注册会计师于2014年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2013年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2013年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。 要求：

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2015年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)接受委托后，A注册会计师为查阅前任注册会计师的工作底稿，向前任注册会计师书面承诺：在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论。同时还承诺在审计报告中表明其审计意见仅部分地依赖前任注册会计师的工作底稿。 (2)前任注册会计师审计因甲公司高估2014年度销售收入，对2014年度财务报表发表了保留意见。考虑到2014年度销售收入已在当年年末结转完毕，A注册会计师认为在评估本期财务报表重大错报风险时，无需评价导致对上期财务报表发表保留意见的事项的影响。 (3)由于A注册会计师针对本期财务报表整体确定的重要性水平高于前任针对上期财务报表整体的重要性水平，导致前任对上期财务报表发表保留意见的错报对本期报表对应数据的影响已不重大。但为避免财务报表使用者决策失误，A注册会计师仍然对本期报表发表了保留意见，并在事项段中说明保留意见是因期初余额引起的。 (4)A注册会计师在审计过程中发现上期财务报表存在重大错报后，提请甲公司管理层通知前任注册会计师并安排三方会谈。前任注册会计师拒绝参加三方会谈，也没有重新出具审计报告。甲公司拒绝更正上期财务报表，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。对此，A注册会计师决定在审计报告中增加其他事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。 要求： 假定上述第(1)至(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。