简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，正在修订业务质量控制制度，其质量控制制度部分内容摘录如下。 (1)注册会计师的晋升与考核的标准是业务收入的排名。 (2)在审计日后60日所有审计的工作底稿都应当整理归档。 (3)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (4)审计工作底稿保管制度规定推行业务档案电子化管理，若纸质审计工作底稿经扫描后，无需保管原纸质工作底稿，只需保存扫描后的电子工作底稿。 (5)上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目被确认为执行项目质量控制复核的范围。 (6)事务所要求审计项目经理以上员工需每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 要求：针对上述第(1)～(6)事项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了本所质量控制制度，其中部分内容摘录如下： (1)会计师事务所应以质量为导向，严格把控执业质量，责任到人，使员工承担起各自的责任，并由每个项目的项目合伙人对质量控制制度承担最终责任。 (2)ABC会计师事务所以两年为周期，周期内至少两次向事务所所有人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (3)项目质量控制复核应当在审计报告日后一周内尽快完成。 (4)为保证执业质量并避免在审计工作的后期出现意见分歧，在执行审计业务过程中，项目合伙人可以就任何在执业过程中遇到的问题向项目质量控制复核人员进行咨询。 (5)如果针对客户的同一财务信息执行了不同的委托业务，出具了两个或多个不同的报告，会计师事务所应视为同一业务，并以最晚确定的审计报告日为准在规定的归档期限内将工作底稿归档。 (6)在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整后的业务计划。 要求：针对上述第(1)～(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人。审计报告日为2019年3月2日。相关事项如下： (1)B注册会计师负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在2019年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所或注册会计师的做法是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

简答题 甲公司是A股上市公司，从事房地产产业，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2014年庋财务报表执行审计的过程中存在下列事项。 (1)项目组成员A注册会计师从甲公司以九折的价格购买商品房一套，采用分期20年付款。 (2)XYZ咨询公司为乙公司提供代编财务报表业务，并且代乙公司承担管理层职责，乙公司不属于公众利益实体。乙公司是甲公司的子公司。 (3)ABC会计师事务所合伙人B的妻子担任甲公司行政总管的秘书。 (4)非审计项目组成员C注册会计师通过继承其父亲遗产，获取了甲公司10万元的股票期权，在会计师事务所承接了审计业务后处置了全部股票期权。 (5)项目合伙人D注册会计师的父亲委托证券机构为其代为买卖股票证券，恰好证券机构为其购买了甲公司发行的面值2000元的股票，D注册会计师的父亲并不知情，D注册会计师也不知情。 (6)项目组成员E注册会计师的姐姐是甲公司的应收账款明细账会计，项目合伙人将E注册会计师调离项目组。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题A和B注册会计师接受U会计师事务所的委派，对X股份有限公司(以下简称X公司)2015年度财务报表实施审计。X公司2015年未经审计的资产总额为30000万元，营业收入为20000万元，利润总额为500万元。A和B注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为150万元。在审计过程中，A和B注册会计师发现X公司存在以下情况： (1)检查销售交易时，A和B注册会计师发现X公司于2015年12月按规定确认了营业收入后，没有相应结转200万元的营业成本。A和B注册会计师提出了调整建议，但X公司管理层拒绝接受。 (2)X公司90%的营业收入均以赊销方式实现，2015年度赊销的产品均未收回货款。X公司以部分财务资料在火灾中毁损为由，没有向A和B注册会计师提供客户资料。A和B注册会计师无法实施函证，也无法实施替代审计程序。 (3)X公司的B产品及生产B产品所需的B原材料在2015年2月28日的可变现净值均低于账面成本。对此，X公司针对B产品计提了720万元的存货跌价准备，但拒绝接受A和B注册会计师提出的针对B原材料计提140万元存货跌价准备的调整建议。 (4)针对A和B注册会计师发现的2014年度营业收入存在的重大错报，X公司管理层更正了2015年度财务报表的对应数据，但不同意更正上期财务报表，也拒绝通知前任注册会计师安排三方会谈。 (5)审计报告日前，在阅读X公司在对外提供的《财务数据摘要》时，A和B注册会计师发现该文件中的流动负债比审计确认的流动负债减少了300万元，而非流动负债比审计确认的增加了300万元。由于财务报表不存在错报，X公司管理层拒绝修改《财务数据摘要》。 要求：

简答题ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。 (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2019年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 (2)审计项目组成员发现银行对账单和银行存款日记账上有一收一付相同金额的大额异常交易，出纳员解释是客户销售退回业务导致，A注册会计师认为情况合理。 (3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员再次打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常，A注册会计师认可银行账户不存在遗漏。 (4)审计项目组将获取的银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对，发现二者存在差异，A注册会计师要求甲公司按照银行对账单余额调整银行存款账面记录。 (5)审计项目组取得被审计单位加盖银行印章不太清晰的银行对账单，没有发现其他异常，注册会计师认为银行对账单真实可靠。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题H银行是U股份有限公司最大的债权人。2017年1月，H银行委托K事务所对U公司2016年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2017年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派注册会计师L作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。 要求：

简答题U会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下： (1)A注册会计师拟在执行下列工作时利用专家的工作：1)了解被审计单位及其环境；2)识别和评估重大错报风险；3)针对未更正错报，确定审计意见的类型。 (2)审计工作底稿记载：除非专家是会计师事务所的职员，注册会计师必须与专家就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见。 (3)审计工作底稿显示，某专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设、方法和模型。审计项目组拟实施的最主要的程序是评价专家使用的假设、方法和模型。 (4)审计项目组聘任的内部专家提出自行保管其作为专家形成的工作底稿，A注册会计师同意了专家的要求。 (5)专家使用并自行测试了其工作领域中高度专业化的原始数据。A注册会计师在利用专家工作前拟评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性。 要求：

简答题中永会计师事务所的注册会计师A和B于2012年3月10日完成了对沙城股份有限公司2011年度财务报表的审计，2011年度财务报告于2012年3月12日获管理层签署并经董事会批准，同日报送证券交易所。下面是草拟的一份审计报告：财务审计报告 沙城股份有限公司董事长： 我们审计了后附的沙城股份有限公司(以下简称沙城公司)财务报表，包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 三、审计意见 我们确认，沙城公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，真实地表达了沙城公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师：A(盖章) 中国××市 二0一二年三月十三日 要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出以上审计报告中的不恰当之处。_________

简答题ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表的审计业务，并委派A注册会计师负责该审计项目。甲公司2011年度审计前的财务报表反映的资产总额为10000万元，股东权益总额为3600万元，利润总额为500万元。在审计过程中，A注册会计师发现甲公司存在下列事项： (1)甲公司2011年5月购入M公司股票50000股，购买价为每股16.78元，2011年12月31日，M公司股票的收盘价是7.29元，甲公司财务报表短期投资期末余额列示为839000元； (2)甲公司财务报表上列示存货为6789万元，A注册会计师要求甲公司提供存货明细表，甲公司提交的存货明细表显示存货类别仅有一种，是型号为KHOIRT—1987的仪器，据甲公司管理层称这是一种精密度极高的高科技设备，主要川于测量大气污染的各项指数。当A注册会计师提出要求对存货进行盘点时，甲公司管理层以这些存货存放在郊县仓库为由拒绝了盘点要求，仅给审计项目组展示了几台样机； (3)甲公司K期投资在财务报表上列示的金额是1000万元，系对N公司的股权投资，根据股权投资协议显示甲公司在N公司的持股比例达到26.85%，甲公司对该长期投资采用了成本法核算； (4)A注册会计师对甲公司所有金额超过5000元的应收账款顾客实施了函证，除了向P公司发出的函证始终没有收到回函之外，所有函证回函都表明应收账款余额是正确的。A注册会计师设法实施了替代审计程序对P公司的应收账款余额进行了确认； (5)甲公司的丁厂在生产过程中对周边土地造成了环境污染，由于当地政府并没有环境污染整治的相关法规，甲公司多年来都未对造成的环境污染进行任何的整治。2010年开始，在当地群众的强烈要求下，地方政府开始起草相关的环境污染整治法规，该法规已于2011年10月发布了征求意见稿，向社会公众征求意见的期限为六个月。如果按照该法规要求，甲公司必须将多年来对周边土地造成的污染一并清理，预计清理费将高达200万元。甲公司管理层称该法规尚未正式颁布，因此拒绝在2011年财务报表中披露该事项； (6)甲公司销售产品的商标已在国家商标权管理机构注册，但是当甲公司的海外分公司在海外使用该商标时，当地一家公司提出其持有该商标在当地的合法商标权，甲公司提出2年前已与该公司的中国分公司签订了商标权转让协议购买了该商标在当地的商标权。2011年12月，该公司将甲公司告上法庭，由于双方各持异词，案件到审计现场工作结束之日并未宣判。如果甲公司败诉，可能需要支付巨额的赔偿金，律师称根据目前的情况该案件双方都有胜诉的可能，因此甲公司管理层仅在财务报表附注中进行了披露。 [要求] 假定A注册会计师发现的上述事项是相互独立的，指出A注册会计师针对上述每一种情形应当分别出具的审计意见类型，并简要说明理由。_________

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实施实质性程序。 (2)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 (3)甲公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过控制测试确定了相关内部控制运行有效。 (4)甲公司在2021年全面升级了业财一体化软件，新软件极大提升了甲公司对销售与采购部门的内部控制。A注册会计师认为2020年的相关控制测试结果满意，2021年的控制效果会优于2021年，对相关控制不再进行测试。 (5)甲公司的外汇评估完全通过财务软件自动生成，A注册会计师拟直接采取实质性程序测试相关项目是否存在重大错报。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题什么是项目质量控制复核，在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应考虑哪些因素? ____

简答题XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任 XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。 要求： 请根据上述资料简要回答： (1) B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (2) B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序? (3) 针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么? (4) L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。 ____

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)因关联方回函的可靠性较低，A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。 (2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。 (3)A注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，结果满意。 (4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。 (5)A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证方将回函寄至甲公司。A注册会计师作为收件人直接签收了回函。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题U会计师事务所接受了X公司2016年度财务报表的审计业务。按业务约定，U会计师事务所最迟应于2017年3月10日结束执行外勤审计工作。 2017年1月10日，项目负责人A注册会计师向选定的X公司部分客户寄发应收账款询证函；2月10日，A注册会计师检查函证回函情况，以便在外勤审计工作结束前收到全部应收账款函证回函。下面是检查中发现的一些情况及其后续进展。 (1)以积极的方式寄发给客户甲公司的询证函在发出20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回。 (2)客户乙公司针对所函证的事项直接向X公司作出答复，X公司随即转交给U会计师事务所。 (3)X公司管理层认可客户丙公司在回函中指出的X公司账面记录中存在错报。 (4)以积极的方式向客户丁公司发出询证函后，到2月10日为止尚未接到回复，也没有接到邮局退回的信件。 (5)截止3月15日，审计项目组没有接到戊公司对积极式函证的回函。 (6)审计项目组以消极的方式寄发给包括庚公司在内多家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。 要求：

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2017年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在2017年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反审计准则和质量控制准则的规定，并简要说明理由。

简答题 甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部分 (1) (2) (3) (4) 是否为重要组成部分(是/否) 是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 乙公司 是 否 审计 500万元 确定该组成部分实际执行的重要性为300万元 丙公司 是 是 审计 200万元 该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无须评价 丁公司 是 是 审计 100万元 确定该组成部分实际执行的重要性为60万元 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作，无须确定组成部分重要性 戌公司 否 否 集团层面分析程序 不适用 执行集团层面分析程序，无须确定组成部分重要性 庚公司 否 否 审计 400万元 确定该组成部分实际执行的重要性为240万元 要求： 假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2016年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2016年12月31日的应收账款明细表，并于2016年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 1 22 甲 300000 2016年1月22日 购买Y公司：300000元货物属实，但款项已于2016年12月25日用支票支付 2 56 乙 500000 2016年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2016年12月28日将货物退回 3 64 丙 640000 2016年1月19日 2016年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售(以收手续费的方式代销) 4 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 — 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

简答题甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对W公司20×8年度财务报表进行审计时，甲注册会计师对W公司的库存现金执行了监盘程序，W公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与W公司会计主管进行了沟通，要求其通知W公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及W公司会计主管与相关出 纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由W公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。______