简答题 A注册会计师是甲集团公司(以下简称甲公司)2018年度财务报表审计的项目合伙人，与风险识别和评估相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师拟对甲公司及其环境了解的程度，高于甲公司管理层为经营管理而对甲公司了解的程度。 (2)A注册会计师通过询问内部法律顾问等，可以了解甲公司诉讼、遵守法律法规的相关情况。 (3)针对项目组内部讨论，A注册会计师要求关键成员参加，包括重要组成部分注册会计师等，但不应包括聘用的相关专家。 (4)因2018年度新收入会计准则及新金融工具会计准则颁布施行，A注册会计师充分考虑甲公司是否采用了新颁布的会计准则及是否已按照新准则的要求做好衔接调整工作等。 (5)A注册会计师认为甲公司经营风险与审计所需评估的重大错报风险没有关系，要求项目组成员不予关注。 (6)A注册会计师拟直接利用甲公司内部信息系统生成的财务业绩衡量指标。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下： (1)控制测试表明，X公司赊销审批及信用管理制度执行有效，控制风险很低，A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序； (2)X公司应收甲公司3笔货款，账龄分别为5个月、15个月和38个月。2017年12月收到甲公司偿还的2017年7月份产生的部分货款后，X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额，从而不构成错报； (3)A注册会计师没有将2017年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围，并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2016年末账龄为“1-2年”的应收账款相比没有任何变化。 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系，要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额，一并建议X公司调整； (5)X公司2017年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理，A注册会计师认为无需实施其他审计程序； (6)编制财务报表时，X公司将2017年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额之合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。 要求： 针对上述每种情况，假定不考虑其他情况，分别指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。
简答题在审计新辉公司过程中，Z注册会计师拟利用新辉公司内部审计人员评价内部控制的工作结果，在确定利用内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的的情况下，注册会计师应对内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行，内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据给予评价，使其能够得出合理的结论等。 要求：
简答题 A主任会计师负责U会计师事务所的业务质量工作，包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订质量控制制度并监督制度的实施情况。下面是U会计师事务所制定的部分质量控制制度： (1)为承担对质量控制制度的领导责任，主任会计师委派已全部通过注册会计师专业阶段各门课程考试的助理人员具体承担质量控制制度的运作责任。 (2)承接审计业务后，如果在审计过程中发现被审计单位严重缺乏诚信，应当在出具无法表示意见审计报告后解除客户关系。 (3)U会计师事务所授权外勤负责人对发现的影响独立性的情况直接采取适当措施，以保持及维护项目组在外勤工作期间的独立性。 (4)对需要实施项目质量控制复核的业务，如项目合伙人未能说服审计客户接受项目质量控制复核人员的重要建议，并且双方的分歧没有解决，项目合伙人不能签发审计报告。 (5)每两年开展一次针对业务质量控制制度的监控。在实施监控年份的第三季度选取已完成的业务进行检查，年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。 (6)U会计师事务所的员工业绩考核办法规定：在完成每项业务后由客户对项目组成员进行满意度评价，全年评价统计结果位列前20%的员工得以晋升或加薪。 要求： 请依据会计师事务所业务质量控制准则的规定，分别指出U会计师事务所的上述质量控制制度是否妥当。如认为不当，简要说明原因。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由
简答题ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证，也追查了期后付款情况和纳税情况，认定该笔交易属于真实的销售交易，并出具了无保留意见的审计报告。 2010年4月，甲公司向乙商业银行申请的5000万元贷款获得批准，但是，2011年3月底，贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查，审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况，在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符，该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司，再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表，才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况，这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。 乙商业银行遂向法院提起诉讼，指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计业务的过程中存在欺诈行为，要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。 [要求] (1)为了支持诉讼请求，乙商业银行应当向法院提出哪些理由； (2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为； (3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。_________
简答题 如果对银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施哪些审计程序?注册会计师可以考虑对银行存款余额调节表实施哪些审计程序?
简答题 A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题： (1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。 (3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付。 (4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25%的股权，同时戊公司拥有庚公司15%的股权。 (5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2013年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。 要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2016年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。 (2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。 (3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。 (4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。 (5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 (6)审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2015年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。
简答题E注册会计师负责对戊公司2009年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下： ①E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大。 ②E注册会计师确定样本规模时认为不需要考虑总体变异性。 ③假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。 ④E注册会计师认为PPS抽样对测试应收账款的完整性的效果更好一些。 要求：
简答题注册会计师于2012年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2011年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2012年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2012年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2012年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2011年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2012年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。
简答题 广州X建筑公司(以下简称X公司)是北京U会计师事务所2016年4月下旬发展的新客户。A注册会计师受托担任X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下： (1)V事务所已于2016年4月初对X公司2015年度财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。 (2)X公司于2015年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司代编2015年度财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。 (3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。 (4)X公司于2016年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。 (5)审计期间，恰逢前任注册会计师因连续3年被拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。 (6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。 要求： 请依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。
简答题在2007年初完成了U公司2006年度财务报表审计业务后，长江会计师事务所及其职员在2007年3—10月间与U公司进行了多方位的合作。2007年11月，U公司决定继续聘请长江会计师事务所执行其2007年度财务报表的审计业务。为此，长江会计师事务所正在考虑以下情况是否影响其承接U公司的2007年度财务报表审计业务。(1)项目组A注册会计师的先生2007年5月起承包了一家专卖店，该店专营U公司下属的全资子公司所生产的老年人保健食品；(2)长江会计师事务所的主任会计师B在1年前将其拥有的一处住宅通过房屋中介公司出租给一对年轻夫妇C和D。C于2007年7月起担任U公司的财务经理；(3)E注册会计师的子女在2006年曾担任U公司的总经理秘书，但已于2006年11月份辞职赴澳大利亚经商；(4)2007年6月，长江会计师事务所与U公司签订协议，协议约定从2007年12月起，U公司向长江会计师事务所提供1000万元资金，由该所全权代理U公司的股票买卖业务。(5)2007年7月，为购买办公用房，长江会计师事务所按正常条件请U公司出面担保，从F银行取得了金额为500万元的10年期的借款。(6)2007年8月，为提高财务工作质量，U公司开展了内部审计业务，在取得长江会计师事务所同意后，聘请了该所的C注册会计师对内部审计工作进行业务指导。要求：单独考虑上述每种情况，指出是否影响审计业务的独立性。涉及相关人员的，指出其能否参加审计小组，或在采取何种措施后方可加入审计小组；涉及会计师事务所的，指出能否承接审计业务，或在采取何种措施后方可接受该审计业务。___
简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与持续经营假设相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组识别出甲公司存在可能导致持续经营能力存在重大疑虑的不确定事项，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，则说明甲公司持续经营能力不存在重大疑虑。 (2)审计项目组发现甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间是自财务报表日起的十一个月，审计项目组认为评估接近十二个月，甲公司持续经营假设合理。 (3)审计项目组发现甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段，提示财务报表使用者关注。 (4)审计项目组发现甲公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，甲公司管理层在其书面声明中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于相关措施正处于实施初期，审计项目组无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善甲公司的持续经营能力，因此，审计项目组对2016年甲公司财务报表出具了保留意见审计报告。 (5)审计项目组发现，截至2016年12月31日，甲公司当年发生净亏损800万元，该公司流动负债高于资产总额100万元。甲公司采取了恰当措施，可以改变目前亏损状况，甲公司已经在财务报表附注对此进行了披露，说明了甲公司存在的重大不确定事项。审计项目组认为甲公司持续经营假设是合理的，拟发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，单独考虑每个事项，分别指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2011年度财务报表进行审计。2011年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2011年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2011年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。
简答题A会计师事务所主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与B会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。甲公司是一上市公司，于2016年1月5日委托A会计师事务所审计其2015年度财务报表，A会计师事务所于2016年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。 假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2016年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司2009～2014年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对甲公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2015年度财务报表。 (3)甲公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，2015年将内部审计工作外包给A会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为甲公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。 要求：
简答题注册会计师在审计×公司2003年度会计报表(X公司为上市公司)时发现该公司存在以下事项： (1)×公司生产过程中有大量的边角料、余料及废品被出售，但×公司将此项收入列入公司单独开设的小金库在账外核算。经审计，该项收入约占年利润总额的5%～7%。 (2)×公司原生产传统Y产品，由于Y产品的生产违反了现行的环境保护规定，2003年末已经被环保部门强令停产。注册会计师了解到Y产品大约占X公司总产值60%以上。 要求：请分别针对以上两种情况，说明每一种情况的性质及注册会计师应采取何种措施。_____
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在2019年1月5日对甲公司库存现金进行了监盘，并与当日库存现金余额核对一致，据此认可了年末库存现金余额。 (2)甲公司认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2018年12月31日实施了现金监盘，结果满意。 (3)对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。 (4)甲公司年末余额为零的银行存款账户重大错报风险很低，A注册会计师核对了银行对账单，未对该账户进行函证，并在审计工作底稿中说明了理由。 (5)乙银行在银行询证函回函中注明：“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示、暗示的责任、义务和担保”，A注册会计师认为该条款影响回函的可靠性，拟实施其他替代审计程序。 (6)为测试银行存款入账的真实性，A注册会计师在验证了银行对账单的真实性后，从中选取样本与银行存款日记账进行了核对，结果满意。 要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。