简答题A注册会计师负责对审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下程序，并形成了相关结论： (1)A注册会计师认为：如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。 (2)A注册会计师认为：保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层减信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，A注册会计师决定这两项工作与其他审计工作一并进行。 (3)A注册会计师在了解甲公司及其环境过程中，注意到20lO年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作的安排。 (4)A注册会计师认为：计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (5)A注册会计师认为：重要性水平提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果那些特定类别的交易、账户余额或披露，如果其发生的错报金额低于财务报表整体重要性的，就无需单独考虑了。 要求： 针对上述事项，逐项指出上述事项是否存在不当之处。如果不当，请简要说明理由。_________

简答题A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表，财务报表整体的重要性是240万元，利润总额180万元。审计过程中对错报相关事项的摘录如下： (1)甲集团公司2018年年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (2)甲集团公司某笔应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因为此项错报不影响甲集团公司的经营业绩和关键财务指标，A注册会计师同意管理层不予调整。 (3)2018年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截至2018年年末，因未办理竣工决策，该生产线未转入固定资产，A注册会计师认为该错报为分类错报，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。 (4)2018年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元，A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。 (5)A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。甲集团公司2018年度未更正错报列示如下(不考虑税务影响)： 序号 错报说明 借方项目 贷方项目 金额 (1) 2019年的管理费用计入2018年度 其他应付款 管理费用 50 (2) 2018年末提前确认产品销售收入 营业收入 应收账款 1000 存货 营业成本 900 (3) 少计提固定资产减值准备 资产减值损失 固定资产 150 要求：

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中记录了下列事项： (1)针对银行存款余额的相关认定，确定的重要性水平为10万元，因此决定对余额超过10万元的银行存款账户全部执行函证程序。 (2)甲公司存货品种繁多，单个存货价值较低，监盘工作成本过高，因此，决定要求管理层提供书面声明，并检查存货的收发记录，以此作为存货监盘的替代程序。 (3)针对销售与收款业务循环，甲公司建立了完备的内部控制。控制测试的结果表明，甲公司的控制运行有效，因此简化实质性程序，不再对应收账款执行函证程序。 (4)甲公司购买的某些金融资产没有公认的估值模型，A注册会计师评估其存在特别风险。2017年度财务报表审计中测试了与该特别风险相关的内部控制，测试结果表明内部控制有效。因为该控制在2018年度没有发生变化，决定依赖2017年的测试结果，减少实质性程序的范围。 (5)在对收入进行审计时，基于收入确认存在舞弊风险的假定，因此A注册会计师认为不能采用分析程序来评估收入确认相关风险，应通过询问甲公司相关人员、观察、检查程序等。 (6)因2018年度营业外收入和营业外支出全部由固定资产和无形资产处置产生，发生笔数较少，对营业外收支的相关认定，决定不再执行控制测试，直接选取全部项目执行细节测试。 要求：针对上述事项(1)～(6)，逐项指出注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，与存货审计相关的事项摘录如下： (1)在对甲公司存货执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异，A注册会计师查明原因并及时提请被审计单位作了更正。 (2)乙公司声明不存在受托代存存货，A注册会计师在存货监盘时保持职业怀疑，关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象，以免盘点范围不当。 (3)针对丙公司的存货煤，A注册会计师通过高空摄像以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录以获取审计证据。 (4)在丁公司存货盘点结束前，A注册会计师取得并检查了已填用和作废盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 (5)2018年12月24日，A注册会计师对戊公司存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 (6)己公司部分产成品存放在物流公司，其年末余额占总资产的15%。 要求：

简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)A注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票2000股，承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。 (2)B注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，2021年度被委派担任甲公司项目质量复核人员。 (3)2020年11月，丙公司被甲公司收购成为其重要子公司。2021年1月1日，甲公司审计项目组成员C的妻子加入丙公司并担任财务总监。 (4)针对公众利益实体审计业务，会计师事务所委派审计合伙人时需要确保其五年内不存在不良执业诚信记录。 (5)丁公司是甲公司的母公司，聘请XYZ公司为其共享服务中心提供信息系统的设计和实施服务。该共享服务中心承担丁公司下属各公司的财务及人力资源等职能。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (6)为强化质量管理，会计师事务所要求审计项目质量复核人员也在审计报告中签字。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出会计师事务所或注册会计师做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师是上市公司甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)甲公司2015年度经营目标为扩大市场占有率，A注册会计师决定将财务报表整体的重要性的基准由资产总额改为税前利润。 (2)选定基准后，A注册会计师拟利用前期经审计确定的财务成果和财务状况作为本期基准的金额。 (3)由于与资产减值损失相关的会计估计的不确定性显著上升，A注册会计师拟专门针对这一情况降低财务报表整体的重要性水平。 (4)A注册会计师确定的实际执行的重要性为100万元，据此要求项目组成员汇总每一项金额达到100万元的错报。 (5)A注册会计师依据所了解的甲公司情况及其环境，将明显微小错报临界值定为财务报表整体重要性的15％。 (6)甲公司一部分账户的金额低于实际执行的重要性。A注册会计师考虑是否对这些账户实施进一步审计程序时，认为需要考虑这部分账户的账面金额汇总起来是否可能重大。 要求：

简答题 A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。确定的财务报表层次的重要性水平是100万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。审计报告日为2016年3月2日，其他相关情况如下。 (1)甲公司2015年资产负债表中列示的存货项目金额为300万元，而财务报表中只根据成本来计量没有计提存货跌价准备，如果按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少40万元。 (2)甲公司2015年购买一项可供出售金融资产，价值700万元，在2015年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为900万元，甲公司在账簿记录中做了如下处理。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 (3)2015年11月丙公司起诉甲公司违约，要求赔偿损失金额30万元，但是截止到2015年12月31日，仍没有收到判决结果。注册会计师通过咨询律师，甲公司很可能败诉，但是甲公司拒绝在附注中披露该事项。 (4)2015年9月甲公司融资租入一台管理用设备，管理层解释因为固定资产仍处在修理期间，不予计提折旧。如果计提折旧，折旧金额为500万元。 (5)2014年度甲公司80%的营业收入均以赊销的方式销售，而年底均未收到货款。注册会计师向部分客户发放积极式询证函，但一直未得到回复，注册会计师也无法实施替代程序获取有关该应收账款的审计证据。 要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定A注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下： (1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 (2)2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 (3)在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 (4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。 要求： 针对上述第(1)至第(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题A和B注册会计师负责对C公司2014年度财务报表进行审计。在了解C公司内部控制时，发现C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师作出正确的专业判断。 要求：

简答题 甲公司主要从事女装的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师将所了解到的有关销售与收款循环、存货与生产循环的控制以及测试情况都记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下。 (1)销售部门在批准经销商的订单后编制发货通知单，并分别交会计部门和仓库。仓库根据发货通知单备货，货物装运后编制出库单分别交销售部门、会计部门，运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中录入相关信息并开具销售发票，系统将自动生成确认主营业务主营业务收入的会计分录并过账。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售经理进行审阅。 (2)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本小于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 (3)仓库人员根据经销售部门批准的客户订单生产连续编号的发货单，并在产品发运后，交发货单设置为“已执行”状态提交结算部门。结算部门根据“已执行”的发货单记录、订单、相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统将在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿中。 (4)每月末，系统将自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并且能够生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权甲公司销售部经理和总经理可以生成和阅读该报告。 要求：针对(1)～(4)事项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷，若存在，请简要说明理由，提出改进意见。

简答题简述总体应对措施的内容。 ____

简答题甲公司是2009年首次公开发行股票的家电类行业上市公司。ABC会计师事务所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务。A注册会计师为被选派的审计项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)B注册会计师与A注册会计师是同处一个业务部门的合伙人。由于B注册会计师的父亲拥有甲公司1000股股票，因此ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审计业务。 (2)F公司是甲公司的联营企业，2013年2月1日，ABC会计师事务所合伙人C注册会计师的儿子购买了F公司51%的股权，ABC会计师事务所得知该事项后将合伙人C注册会计师调离了审计项目组。 (3)甲公司2013年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的母亲开设的宠物店提供贷款，贷款额度为500万元，期限一年。 (4)审计项目组成员D注册会计师的父亲自2011年5月以来一直担任甲公司某分公司财务总监。 (5)ABC会计师事务所前合伙人E于2009年3月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前分管财务的副总裁，E在担任副总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后前合伙人E一直与ABC事务所保持重要交往。 (6)ABC会计师事务所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司担任审计部经理，前合伙人H在2006年至2010年一直担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人，但未参与甲公司2011年、2012年的财务报表审计业务。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下。 (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求：

简答题ABC会计师事务所的ACPA负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。2011年2月15日，ACPA完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011年5月20日，ACPA意识到甲公司存在舞弊案爆发，ACPA擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 [要求] 根据审计工作底稿准则和事务所质量控制准则，回答下列问题：

简答题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2016年财务报表，确定财务报表整体的重要性水平为800万元。 A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如表所示。 审计工作底稿中记录的实质性程序摘录 序号 实质性程序或控制测试的测试目标 实情况及结果 (1) 　测试营业收入的截止 　A注册会计师从资产负债表日前若干天的主营业务收入账簿记录追查至销售发票存根、发运凭证以及客户订购单，结果满意 (2) 　测试应收账款的存在 　甲公司大额的应收账款已于2015年全额讣提坏账准备，2016年度无变化，A注册会计师直接利用上一年度的测试结果 (3) 　测试期末存货跌价准备的完褴性 　A注册会计师扶取了财务报表编制的存货跌价准备明细表，复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性，并进行了重新计算，结果满意 (4) 　检查关键管理人员薪酬的准确性 　A注册会计师获取了财务编制的关键管理人员薪酬明细表，并向关键管理人员进行了函证，结果满意 (5) 　测试销售发票连续编号这项控制的有效性 　A注册会计师在2014年从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，检查其编号是否连续，结果满意。A注册会计师在2015年度末测试这项控制，在2016年度直接利用2014年的测试结果 (6) 　测试超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批这项控制的有效性 　A注册会计师测试了2016年1月至9月的该项控制，并于2017年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，末发现偏差。A注册会计师认为该控制在2016年度运行有效 要求：根据上述资料，指出所列示的审计程序实施情况及结果是否恰当。如不恰当，说明理由。

简答题ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范，部分内容摘录如下：

简答题丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 _____

简答题U会计师事务所的A注册会计师受托担任X集团公司(以下简称X公司)2015年度集团财务报表审计项目合伙人，B注册会计师为集团项目组成员。A注册会计师按X公司2015年度营业收入发生额的0.5%确定集团财务报表整体的重要性为500万元。 X公司拥有甲公司在内的多个组成部分。审计工作底稿记载的与识别组成部分相关的部分情况如下： 组成部分 组成部分性质 组成部分情况说明 审计说明 甲公司 因规模而重要 甲公司为集团设在甲地的销售分公司，资产总额与销售收入在X公司的占比均为15%。 (1) 乙公司 不重要 乙公司为X公司设在乙地的销售分公司，营业收入在X公司的占比为9%，利润占比为20% (2) 丙公司 不重要 丙公司负责集团采购与仓储业务。年末存货在X公司的占比为5%，应付账款余额600万元 (3) 丁公司 不重要 丁公司2015年初将固定资产剩余使用年限由10年延长到20年，使2015年折旧额发生重大变动 (4) …… …… …… (5) 审计说明：(1)B注册会计师建议以资产为基准将甲公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，A注册会计师认为确定组成部分是否为财务重大性的判定基准应当与确定集团财务报表整体重要性的基准一致，没有考虑B注册会计师的建议。(2)B注册会计师建议以利润为衡量基准，将乙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，A注册会计师认为对同一集团的所有组成部分应采用同一个衡量基准，没有考虑B注册会计师的建议。(3)丙公司应付账款账龄超过信用期，供应商拟委托律师进入诉讼程序。B注册会计师建议考虑该情况是否存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师认为没有必要考虑。(4)丁公司固定资产折旧年限变更对X公司实现当年利润目标起到了重要作用。B注册会计师认为该项变更可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师认为丁公司营业收入在X公司占比不高，拒绝将其识别为重要组成部分。(5)A注册会计师拟将以前年度审计过程中发现的使集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分，以及集团公司2015年度新收购的组成部分识别为本年度可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分。 要求：