简答题A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下： (1)审计工作底稿记载：A注册会计师执行会计分录测试的主要目的是确认甲公司财务人员的专业胜任能力。 (2)为增加会计分录测试的审计程序的不可预见性，A注册会计师拟考虑上年度实施过的审计程序，以便考虑在本年度实施不同的审计程序。 (3)上年度审计中，审计项目组通过控制测试确认了甲公司针对会计分录和其他调整所实施的控制的有效性，本次审计中A注册会计师拟直接利用该结论缩小所需实施的实质性程序的范围。 (4)确定待测试会计分录和其他调整的总体后，A注册会计师需要针对该总体设计和实施完整性测试程序。 (5)A注册会计师要求项目组成员在审计工作底稿中记录所选取的待测试会计分录和其他调整，但不必记录所采用的选取方法。 (6)A注册会计师在设计和实施审计程序，拟测试甲公司日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，向参与财务报告过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：

简答题A注册会计师负责审计x公司2011年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证：要求

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)为确定甲公司管理层在2014年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2014年度财务报表中的会计估计在2015年度的结果。 (2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2015年12月31日的收盘价，结果满意。 (3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 (4)2015年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2015年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2015年度计提的折旧额，结果满意。 (6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人，确定审计意见、起草审计报告时，A注册会计师需要考虑以下情况： (1)甲公司与A公司签署协议，拟以400万元转让一项账面价值500万元的长期股权投资。2016年12月31日收到价款300万元。由于双方尚未办理过户手续，甲公司仍按账面价值在财务报表中列报。 (2)甲公司于2015年9月为B公司的500万元1年期银行借款提供担保。因B公司无力偿还，债权银行于2016年11月向法院起诉，要求甲公司履行连带赔偿责任。2016年12月31日，甲公司根据律师建议和B公司的财务状况，计提了200万元预计负债，并在财务报表中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼作出判决。 (3)甲公司不提供与赊销相关的资料，导致项目组无法实施必要的函证程序，难以确定甲公司2016年度实现的净利润5万元是否含有高估。 (4)在审计过程中，注册会计师重点关注并与治理层充分沟通了甲公司的网络销售业务，包括识别出的特别风险、涉及的重大管理层判断与重大审计判断，并得出了销售收入不存在重大错报的审计结论。 (5)阅读甲公司2016年度报告时，A注册会计师发现其他信息与审计过程中了解的情况存在重大不一致。通过实施其他程序，最终确定其他信息存在重大错报。 (6)在执行年度财务报表审计业务的同时，A注册会计师还按照另行签订业务约定，对甲公司按计税基础编制的另一套财务报表进行了审计。 要求： 假定A注册会计师最终确定的财务报表整体的重要性水平为100万元，甲公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)，不考虑其他因素影响，请单独考虑情况(1)至(6)，指出A注册会计师应出具何种类型的审计报告或如何在审计报告中反映，并简要说明理由。

简答题A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2016年度财务报表

简答题ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表，A注册会计师是审计项目合伙人，B注册会计师是项目质量控制复核人。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师将归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。 (2)审计项目组在归档后实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，根据归档后变动审计工作底稿的情形和记录要求，A注册会计师要求审计项目组记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员。 (3)审计项目组在归档后删除或废弃被取代的审计工作底稿。 (4)审计项目组在对应收账款期末计价测试时，将应收账款入账的时间和金额作为识别特征记录于审计工作底稿。 (5)甲集团财务报表审计报告日是2016年3月5日，乙组成部分注册会计师针对乙组成部分财务信息出具审计报告的日期是2016年2月28日，会计师事务所要求2015年度甲集团财务报表审计工作底稿包括组成部分审计工作底稿均自2016年3月5日起至少保存十年。 (6)在完成审计档案归整工作后，会计师事务所将电子和其他介质工作底稿通过打印转换成纸质底稿，与原纸质审计工作底稿一并保存。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2014年12月31日应收账款账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为2000，样本规模为200，样本账面余额合计为1800万元，样本审定金额合计为1600万元。 代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

简答题ACPA负责审计甲公司2010年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，ACPA决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2010年度信用审核控制是否有效运行，将2010年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2010年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为100，测试后发现5例偏差。在此情况下，推断2010年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。 (5)在上述第(4)项的基础上，ACPA确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“5”对应的控制测试风险系数为7.8)。 [要求] 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出ACPA的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。_________

简答题注册会计师对W公司2002年度会计报表进行审计时，发现该年度内w公司向银行借人一笔长期贷款，贷款合同规定：①公司以固定资产和存货为贷款担保；②公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1；③非经银行同意公司不得派发股利；④自2004年7月1日起分期归还贷款。 问题：如果不考虑相关的内部控制，注册会计师对上述借款项目应采用哪些审计程序? _________

简答题2017年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下： (1)A注册会计师年将2017年全部的销售单定义为测试的总体，看销售单上是否有专门负责赊销审批人员的签字以及是否按权限正确审批。 (2)A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。 (3)A注册会计师对所有控制测试确定了一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试确定了统一的可容忍偏差率。 (4)在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。 (5)A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。 要求：

简答题指出上述业务执行过程中的缺陷。_________ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其2011年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人(非主任会计师)。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。 要求：

简答题A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

简答题 诚达会计师事务所接受委托，承接大华公司2015年度财务报表审计业务。A注册会计师在审计工作底稿中记录如下情形： (1)采用收取手续费方式销售库存商品A，在12月20日发出货物时确认主营业务收入，同时结转主营业务成本； (2)大华公司总部办公楼未计提累计折旧； (3)银行存款日记账与银行对账单金额不符，经查实，均为时间差造成的未达账项且均不重要，已编写银行存款余额调节表； (4)大华公司资产负债表存货项目未包括在产品。 要求：单独考虑上述事项，指出是否可能表明存在重大错报风险。如存在重大错报风险，与哪些项目的哪个认定相关。将答案填列在表中。 审计底稿中相关事项重大错报风险情况与相关财务报表项目及认定 事项 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 相关财务报表项目及认定 (1) (2) (3) (4)

简答题A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制制度的主任会计师。在建立、健全事务所的业务质量控制制度时，A注册会计师需要作出相关的决策。部分相关情况如下： (1)ABC事务所规定，项目合伙人在审计过程中可以就涉及意见分歧的事项、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，但不得向项目质量控制复核人员咨询。 (2)ABC会计师事务所定期对项目质量控制复核人员的工作进行考核。 (3)非上市实体甲公司2015年度发生了一项规模较大的并购业务。ABC事务所要求对甲公司2015年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核。 (4)2013年至2014年，ABC会计师事务所从公众利益实体乙公司收取的费用占其从所有客户收取费用的比重均超过15％，为将对独立性产生的不利影响降低至可接受水平，A注册会计师拟向乙公司治理层披露这一事实，并指派项目组以外的其他注册会计师实施项目质量控制复核。 (5)丙上市公司财务报表审计项目质量控制复核人认为，项目质量控制复核的范围不受项目组识别的特别风险的影响，而且与针对特别风险采取的应对措施无关。 (6)丁公司审计业务项目质量控制复核人员同意搁置与项目合伙人之间的重大分歧，以便项目组能按约定时间向丁公司提交审计报告。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。

简答题注册会计师接受委托审计福龙汽车股份有限公司(以下简称福龙汽车)2013年度财务报表。据了解福龙汽车公司的有关情况如下：注册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。 福龙汽车目前已在国内20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别负责华北、华东和华南地区的业务。 福龙汽车于2013年12月31日拥有若干被投资企业，部分被投资企业情况摘录如下： 被投资企业名称 持股比例/% 注释 福龙汽车北京销售有限公司 90 (1) 福龙汽车上海销售有限公司 90 (1) 福龙汽车广州销售有限公司 90 (1) 福龙物业租赁有限公司 100 (2) 福龙汽车用品销售有限公司 100 (3) 福龙汽车贸易有限公司 55 (4) 福龙汽车配件铸造有限公司 40 (5) 福龙汽车修理厂 20 (1)福龙汽车北京销售有限公司(以下简称北京公司)、福龙汽车上海销售有限公司(以下简称上海公司)和福龙汽车广州销售有限公司(以下简称广州公司)2013年度的营业收入分别占福龙汽车合并营业收入的40%、30%和20%。 (2)福龙物业租赁有限公司(以下简称物业公司)在北京拥有3座办公楼，全部出租给第三方。该3座办公楼位于市中心，租售便利，租金和售价的市场价格容易取得。根据福龙汽车的会计政策，物业公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)福龙汽车用品销售有限公司(以下简称汽车用品公司)主要从事汽车用品的销售。该公司2013年度的营业收入占福龙汽车合并营业收入的2%。 (4)福龙汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是福龙汽车于2013年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的，注册资本和实收资本均为1000万元，其中福龙汽车出资550万元，持股55%；昌德公司出资450万元，持股45%。根据投资协议和贸易公司的章程，投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营，贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。截至2013年12月31日，贸易公司除发生10万元开办费外，未发生其他交易。 (5)福龙汽车配件铸造有限公司(以下简称配件公司)由王声和丁红于2009年共同投资设立，主要从事汽车配件的制造，王声和丁红分别持股80%和20%，王声对配件公司拥有控制权。 根据明星会计师事务所制定的福龙汽车2013年度财务报表审计计划，上海公司由明星会计师事务所上海分所负责审计、广州公司由旺华会计师事务所负责审计，福龙汽车本部及其他被投资企业均由明星会计师事务所北京总部的集团项目组负责审计。 要求：

简答题北京望京会计师事务所的注册会计师杨春、白雪已经于2006年3月10日完成了天津通明股份有限公司(以下简称通明公司)2005年度会计报表的外勤审计工作。现正在草拟审计报告。通明公司为钢铁冶练企业，杨春、白雪确定的会计报表层的重要性水平为300万元。杨春、白雪在复核审计工作底稿时，发现存在以下情况：　　(1)通明公司的应收账款中有400万元无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序；　　(2)通明公司自2005年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法，并已经在会计报表附注14中说明。该公司的机械设备占固定资产的比例为42%。　　(3)X公司2005年6月起诉通明公司侵权案已经于2006年2月14日审理完毕，通明公司将向X公司赔偿350万元，但通明公司拒绝在2005年度会计报表中作出调整；　　(4)自2006年1月后，股市大幅度下跌，通明公司如果在3月10日将短期投资股票转让，将导致570万元投资损失。通明公司虽然在其会计报表附注20中进行了充分说明，但拒绝调整2005年度的会计报表；　　(5)存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，这一改变使得当年存货余额增加 1000万元，当年的主营业务成本减少1000万元，利润总额增加1000万元。但通明公司已经在会计报表附注11中作了充分说明；　　要求：　　(一)分别针对上述情况，指出杨春、白雪应发表何种类型的审计意见，说明理由；　　(二)假定除第(3)、(4)、(5)情况外，被审计单位不存在其他情况，请代杨春、白雪综合确定审计意见的类型。___

简答题乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项： (1)B公司应收C公司，一笔金额较大的货款，在1999年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的贷款。 (2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。 (3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。 (4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理? (2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，已作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。 (3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施? (4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施? __________

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2016年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2015年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。在审计中遇到下列事项： (1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2015年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 (3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2015年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2016年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2016年度审计意见无影响。 (4)A注册会计师发现甲公司2015年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2016年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。 要求：假定上述第(1)至(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师在具体审计计划中拟定了与甲公司治理层沟通的相关安排。部分内容如下： (1)凡与财务报表审计相关或者与治理层责任相关的重大事项，均应以适当方式及时与治理层进行明晰的沟通； (2)与治理层沟通管理层的胜任能力和诚信问题时，拟直接与兼任高级管理职务的治理层成员沟通； (3)对审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，除了尽快与治理层口头沟通外，还应以书面形式及时向治理层通报； (4)在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项先与适当层级的管理层进行讨论； (5)在向治理层提交的沟通函时，应特别强调：未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露，否则我们不对第三方承担任何责任； (6)对拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段的事项，如认为必要，应就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。