简答题 被审计单位如果采用信息系统处理业务，是否意味着手工控制被完全取代?为什么?
简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：(1)A注册会计师自2010年开始担任甲公司财务报表审计项目合伙人，甲公司于2014年3月首次公开发行股票并成功上市。(2)2016年2月，为甲公司提供税务咨询服务的合伙人的父亲购买了甲公司全资子公司债券，但已于2016年11月全部卖出。(3)注册会计师C的妻子是甲公司独立董事，注册会计师C未参与甲公司2016年度财务报表审计。(4)2016年9月，ABC会计师事务所应甲公司请求，派出本所资深涉外法律专家，担任甲公司海外法律诉讼辩护人。(5)审计项目组成员D曾是甲公司人力资源总监，2015年8月离开甲公司加人ABC事务所。(6)ABC会计师事务所同时承接了2016年内部控制审计业务，并另外签订了业务约定书。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入表格内。
简答题鸣昇公司是瀚航会计师事务所的常年审计客户。鸣昇公司2015年度财务报表由瀚航会计师事务所负责审计，F注册会计师是项目合伙人。 资料一：在审计工作底稿中，F注册会计师记录了所了解的鸣昇公司情况及其环境，以下是部分内容摘录： (1)2015年初，鸣昇公司变更了通用设备折旧年限，由8年到10年变更为10年到12年，将房屋建筑物折旧年限从25年到30年变更成20年到25年。采用年限平均法计提折旧，残值率依旧是5%。 (2)在2015年3月1日鸣昇公司借入2000万元、年利率为8%的专门借款，用于已开工建设并预计在2015年末完工的新生产线。鸣昇公司没有其他带息债务。由于鸣昇公司与施工方对工程质量存在纠纷，因此该工程于2015午5月1日至2015年8月31日中断。 (3)2015年年初，鸣昇公司经营租入五台运输设备，总价值850万元，用于销售产品。 (4)鸣昇公司现有专用设备的预计使用年限是10年，预计残值率约为10%。除了2015午第一季度陆续增加的1100万元设备外，其他设备都是2014年初购置的。 资料二：F注册会计师将其所获取的鸣昇公司财务数据记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下： 表一金额单位：万元 项 目 2015年(未审数) 2014年(已审数) 在建工程——借款利息 80 0 表二金额单位：万元 项 目 2015年年初数(已审数) 本年增加 本年减少 2015年年末数(未审数) 固定资产原值 房屋建筑物 12000 200 180 12020 通用设备 5200 180 168 5212 运输设备 0 850 0 850 专用设备 5005 1100 5 6100 合计 22205 2330 353 24182 累计折旧 房屋建筑物 540 380 160 760 通用设备 2100 450 145 2405 运输设备 0 115 0 115 专用设备 420 430 2 848 合计 3060 1375 307 4128 固定资产减值准备 0 0 0 0 固定资产账而价值 19145 955 46 20054 资料三： 在审计工作底稿中，F注册会计师记录了拟实施的实质性程序，以下是部分内容摘录： (1)获取房屋建筑物的相关证明文件，并观察其实际情况，对是否已按规定计提折旧实施检查； (2)对本年的专门借款的利息支出金额重新计算； (3)将累计折旧明细账合计数和总账进行核对： (4)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。 要求：
简答题 ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)董事会委托，对X公司2017年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下： (1)为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 (2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。 (3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 (4)在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。 (5)针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。 (6)鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。 要求：针对上述事项(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。
简答题 ABC会计师事务所指派A注册会计师担任常年审计客户X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，遇到以下与审计工作底稿相关的事项： (1)ABC会计师事务所拟在审计报告日后，对审计工作底稿保存一个完整的会计年度。 (2)X公司根据2016年初与Y公司签订的销售合同确认了多笔营业收入。A注册会计师要求项目组成员对这些销售业务进行100%测试，并将该销售合同复印件附在所形成的每张审计工作底稿后。 (3)A注册会计师拟利用以前年度控制测试结论，要求项目组成员在2016年度控制测试工作底稿中标注所利用的以前年度工作底稿的页次，但不必将所利用的工作底稿作为2016年度工作底稿的组成部分。 (4)X公司委托远洋运输公司向境外客户发出商品。由于无法证实这部分存货是否存在，A注册会计师认为审计范围受到重大限制。在审计工作底稿归档期间，X公司向项目组提供了境外客户的验收单等足以证实这部分存货存在的重要资料，A注册会计师要求项目组成员对工作底稿进行相应的事务性变动，以便将这部分资料添加到工作底稿中。 (5)由于采购部门只对经请购部门主管人员签字批准的请购单发出订购单，A注册会计师拟将相关主管人员的姓名作为采购业务工作底稿的识别特征。 (6)项目组成员针对存货存在认定得出的最终结论与A注册会计师针对存货存在认定评估的重大错报风险严重不一致，A注册会计师仅要求项目组成员在工作底稿中详细记载有关存货的规格、型号、数量和形成的具体结论。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐一指出A注册会计师及项目组成员的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施审计程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下： (1)应收账款总体账面金额为5206000元。账户金额在200000元以上的10个，总金额为3600000元，A注册会计师拟对其全部进行函证；账户金额在200000元以下的应收账款账户300个，拟采用适当的选样方法选取样本进行函证。 (2)A注册会计师确定的可接受的误受风险为5%，可容忍错报为80000元，预计总体错报为4000元。 货币单元抽样确定样本规模时的保证系数 预计总体错报与可容忍错报之比 误受险 5% 10% 15% 20% 25% 30% 0.00 3.00 2.31 1.90 1.61 1.39 1.21 0.05 3.31 2.52 2.06 1.74 1.49 1.29 0.10 3.68 2.77 2.25 1.89 1.61 1.39 0.15 4.11 3.07 2.47 2.06 1.74 1.49 0.20 4.63 3.41 2.73 2.26 1.90 1.62 (3)注册会计师利用系统选样法选取样本，选样间隔为24000元。 (4)注册会计师在全部进行函证的项目中未发现错报，在选取的样本中发现3个错报，具体情况如下： 样本 账面金额 审定金额 1 80000 79500 2 2000 1800 3 2500 2000 货币单元抽样评价样本结果时的保证系数 高估错报的数量 误受险 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 37% 50% 0 3.00 2.31 1.90 1.61 1.39 1.21 1.05 1.00 0.70 1 4.75 3.89 3.38 3.00 2.70 2.44 2.22 2.14 1.68 2 6.30 5.33 4.73 4.28 3.93 3.62 3.35 3.25 2.68 3 7.46 6.69 6.02 5.52 5.11 4.77 4.46 4.35 3.68 4 9.16 8.00 7.27 6.73 6.28 5.90 5.55 5.43 4.68 5 10.52 9.28 8.50 7.91 7.43 7.01 6.64 6.50 5.68 要求：(1)根据资料(1)(2)，利用公式计算样本规模。 (2)根据资料(3)(4)，计算总体错报的上限，并指明样本结果是否支持应收账款账面金额。
简答题在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些? ___
简答题ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司20×9年度财务报表审计业务，并于20×9年底与V公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况： (1) ABC会计师事务所承接V公司20×9年度财务报表审计业务前，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2) 在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会汁师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。 (4) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，计算并正式提供当期所得税费金额。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。 (5) 前任注册会计师对V公司20×8年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了20×9年度财务报表中的相关错报。 (6) ABC会计师事务所为增加收入，利用媒体进行专业服务营销，并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系，可代为办理工商年检、纳税申报等业务。 要求：请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求，并简要说明理由。 __________
简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)2013年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。 (2)2013年12月，审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的公寓房一套。 (3)甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。 (4)甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为10万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。 (5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该3家予公司对甲公司不重大。 (6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013年2月，丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司的全部产品均以预收账款方式销售。A注册会计师拟针对主营业务收入的准确性认定实施货币单元抽样，并对抽取的销售交易实施追查至发运凭证和销售发票的审计程序。审计工作底稿记载的其他情况如下： (1)A注册会计师根据甲公司的销售资料编制了2016年度营业收入明细表，在复核、加计正确并与财务报表核对一致后，构成测试总体。 (2)A注册会计师定义的逻辑单元为每个客户账户余额，抽样单元为账户的每一笔主营业务收入。 (3)根据测试目的，A注册会计师界定的错报为：没有发运凭证的销售业务、发运日期在2016年12月31日之后的销售业务。 (4)由于总体中各笔销售业务的金额差异较大，A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层，以便在不降低可信赖程度的条件下提高审计抽样的效率。 (5)因抽取的某一笔销售业务的发运凭证严重污损，无法实施检查程序，A注册会计师以检查收款凭证作为替代审计程序。 (6)针对在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报百分比为40%的一项错报，A注册会计师将40%与选样间隔及保证系数增量相乘后作为总体错报上限。 要求： 分别针对情况(1)至(6)，逐一指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时，决定采用PPS抽样方法实施抽样。甲公司应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单元相关联的明细账户的实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)假设经过计算，样本规模是200，A注册会计师利用系统选样方法选取了200个样本。 (3)A注册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债权人分别发出积极式询证函，其中有三个债权人的回函始终没有收到，A注册会计师认为不存在错报，没有实施进一步审计程序。 (4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求：针对上述(1)至(4)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：
(1)为确定甲公司管理层在2020年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2020年度财务报表中的会计估计在2021年度的结果。
(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2021年12月31日的收盘价，结果满意。
(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
(4)2021年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。
(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2021年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2021年度计提的折旧额，结果满意。
(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项： 银行名称 银行账户 银行对账单余额(万元) 账户性质 说明 银行1 账户a 15 基本户 (1) 银行2 账户b 1500 定期存款户 (2) 银行3 账户c 0 结算户 (3) 银行4 账户d 280 结算户 (4) 银行5 账户e 854 结算户 (5) 银行6 账户f 360 结算户 (6) 审计说明：(1)由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证(2)银行存款日记账表明，甲公司2018年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2019年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序(3)由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围(4)A注册会计师不仅要求该银行回函证实甲公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项(5)回函表明，甲公司的存款账户于2018年12月20日收到某账户的跨行汇款200万元，甲公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2018年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序(6)回函表明，银行对账单余额比甲公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单作了进一步的调查 要求： 针对审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。
简答题 长江股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，宏图会计师事务所对其相关内部控制进行评价。注册会计师在检查中发现下列4个方面的情况： (1)接受客户订单后，由销售部门的职员甲依据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门职员乙，职员乙在职权范围内进行审批，若是超过职权范围内的赊销业务，便将其全部交给销售部门的经理进行审批。 (2)职员丙在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。其具体程序为：依据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，依据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部职员丁据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 (3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并和发运单与销售单一起送交会计部门。在核对无误后，会计部门确认销售收入并登记应收账款账簿。财务部职员丁定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。 (4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门专门负责管理维护。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了方便信息部门能够及时更正录入的基础数据可能存在的差错，因此拥有修改基础数据的权限。 要求：假定不考虑其他条件，从内部控制角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，说明理由并提出改进建议?
简答题 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与持续经营假设相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组识别出甲公司存在可能导致持续经营能力存在重大疑虑的不确定事项，但注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，则说明甲公司持续经营能力不存在重大疑虑。 (2)审计项目组发现甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间是自财务报表日起的11个月，审计项目组认为评估接近12个月，甲公司持续经营假设合理。 (3)审计项目组发现甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未做充分披露，审计项目组拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定事项，提示财务报表使用者关注。 (4)审计项目组发现甲公司已连续3个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，甲公司管理层在其书面声明中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于相关措施正处于实施初期，审计项目组无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善甲公司的持续经营能力，因此，审计项目组对2016年甲公司财务报表出具了保留意见审计报告。 (5)审计项目组发现，截至2016年12月31日，甲公司当年发生净亏损800万元。该公司流动负债高于资产总额100万元。甲公司采取了恰当措施，可以改变目前亏损状况，甲公司已经在财务报表附注对此进行了披露，说明了甲公司存在的重大不确定事项。审计项目组认为甲公司持续经营假设是合理的，拟发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，单独考虑每个事项，分别指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形： (1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至11月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体； (2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差； (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试．直接用随机数表另选1张凭证代替； (4)A注册会计师根据付款凭单数量的20%确定了样本规模； (5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4.1%。(信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)： (6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。 [要求] 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。_________
简答题ABC集团公司(以下简称ABC公司)拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分。X会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表的审计业务，并指派D注册会计师担任集团项目组的负责人。相关情况如下： (1)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，X会计师事务所要求ABC公司承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (2)虽然甲组成部分对集团并不具有财务重大性，但集团项目组认为其所从事的交易可能导致集团财务报表的重大错报风险，故将其识别为重要的组成部分。 (3)集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的乙组成部分注册会计师不具有独立性以及未处于积极有效的监管环境中的影响。 (4)在确定参与不重要的丁组成部分的注册会计师工作的性质、时间和范围时，集团项目组认为主要应当考虑该组成部分不是重要组成部分这一事实，同时也应考虑对组成部分注册会计师的了解程度。 (5)为使预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，D注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。 要求：请分别单独针对上述每一种情况，根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》，指出X会计师事务所、集团项目组及D注册会计师的做法是否适当。如认为不适当，请简要说理由。_________
简答题北京新华会计师事务所接受委托，对XYZ公司 2007年的财务报表进行审计。注册会计师A和 B于2008年2月10日到达W公司进行财务报表审计。在审计应收账款时，注册会计师取得了 XYZ公司2007年末的应收账款明细表(部分)及相关资料。资料一：XYZ公司2007年末的应收账款明细表(部分) 企业名称 期初余额(已审定) 本期增加 本期减少 期末余额 A公司 2000 1000 2000 1000 B公司 1000 5000 6000 0 C公司 1800 0 0 1800 D公司 2500 0 2500 0 E公司 0 1500 0 1500 合计 7300 7500 10500 4300 资料二： (1)XYZ公司2006年的财务报表北京会计师事务所已经审定； (2)A公司持有XYZ公司15%具有表决权的股份； (3)注册会计师获取的资料显示，C公司已于2008年2月5日进行了破产清算： (4)注册会计师外勤审计工作于2008年2月20日结束。资料三：注册会计师编制的对E公司函证的“企业询证函”如下： 企业询证函E公司： 本会计师事务所正在对XYZ公司2007年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证XYZ公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司的账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处盖章。 由于我们正在XYZ公司进行审计，回函请直接寄至XYZ公司，XYZ公司的通信地址如下： X省X市X街X号 邮编：XXX 电话：XXX 传真：XXX (1)XYZ公司与贵公司的往来账项列示如下： 截止日期 贵公司收 欠贵公司 备注 2007年12月31日 1500元 0 销售产品款 (2)其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。 北京新华会计师事务所(盖章) 2008年2月18日结论：(1)数据证明无误(签章) (日期)(2)数据不符(签章) (日期)要求： (1)如果注册会计师决定对部分应收账款进行函证，并决定函证总户数的20%。根据XYZ公司2007年末的应收账款明细表(部分)，注册会计师应当函证哪些客户，并请说明理由。 (2)如果对某一重要账户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理? (3)如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异的可能原因及对注册会计师审计的影响。 (4)注册会计师发给E公司的“企业询证函”是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。 __________
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。与存货审计相关事项如下： (1)针对甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单。获取甲公司管理层提供存货存放地点清单后，A注册会计师根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果选择了适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。 (2)针对识别出乙公司由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，A注册会计师计划增加控制测试的样本规模。 (3)针对丙公司在产品存货金额较大，以及如何评估在产品完工程度问题，A注册会计师要求丙公司将在产品的完工程度明确列出，同时根据丙公司存货生产过程的复杂程度确定是否利用专家的工作。 (4)由于恶劣天气，审计项目组无法按期抵达丁公司存货盘点现场，A注册会计师实施了替代审计程序，获取了截至资产负债表日的该批存货数量和状况的审计证据。 (5)针对戊公司有大批产成品存放在其母公司，A注册会计师电话问询后确认该批产成品存货的数量和状况。 (6)在对戌公司存货监盘结束时，A注册会计师将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。