简答题 A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下： (1)在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。 (2)甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。 (3)为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。 (4)如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。 (5)A注册会计师认为业务约定书是双方签订的，故未将其纳入审计工作底稿。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的情况，部分内容摘录如下： (1)为了解甲公司的关联方关系及其交易，项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质。 (2)如果识别出甲公司发生的超出正常经营过程的重大交易，项目组成员将交易对方认定为甲公司的关联方，将该项交易认定为关联方交易。 (3)甲公司2016年度与其全资子公司在销售合同期限届满之前变更重大销售交易的条款，审计项目组拟判断相关销售交易是否存在特别风险。 (4)某股东在甲公司的设立和日常管理中均发挥着主导作用，A注册会计师认为该股东属于具有支配性影响的关联方，从而评估甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。 (5)检查财务报表附注资料时，项目合伙人认为甲公司管理层对某项关联方交易的商业理由及其对财务报表的影响披露不充分，违反了列报与披露的完整性认定。 (6)项目合伙人认为项目组成员已就甲公司关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易获取了充分、适当的审计证据，不再要求管理层在书面声明中对其关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易进行再次确认。 要求：

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下： (1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友讨论了该投资的可能性。 (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。 (3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2017年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。 (5)B注册会计师就一项疑难会计问题向A注册会计师提出修改建议，A注册会计师认为不存在问题，因此未予采纳，直接出具了审计报告。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家境内主板上市公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，遇到下列与持续经营能力相关事项： (1)审计项目组发现甲公司2016年度营业收入6，725万元，净利润2，175万元，扣除非经常性损益后的净亏损为155万元，截至2016年12月31日止，流动负债高于流动资产348万元。甲公司已在财务报表附注中披露了该事项以及拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。A注册会计师就此事项在甲公司2016年度审计报告中增加强调事项，提醒财务报表使用者予以关注。 (2)审计项目组发现乙公司融资协议期满，且未偿付余额于2016年12月31日到期，乙公司未能重新商定协议或获取替代性融资，正考虑申请破产。这种情况表明存在可能导致对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，但乙公司在当年财务报表中对这一事项未作出充分披露。针对该未披露事项，A注册会计师对乙公司2016年财务报表发表了保留意见。 (3)审计项目组发现丙公司评价其2016年度财务报告期末起至少11个月的持续经营能力不存在重大疑虑，A注册会计师认为丙公司管理层评估持续经营能力涵盖期间短于自财务报表日起的12个月，在丙公司2016年度审计报告中增加“其他事项”予以反映。 (4)审计项目组发现戊公司已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但根据获取的审计证据，注册会计师认为不存在重大不确定性，因此无需考虑对审计报告影响。 (5)审计项目组发现丁公司财务报表附注披露，丁公司已连续亏损3个会计年度，其财务状况严重恶化，合并口径下累计归属于母公司所有者的净亏损455，041万元，2016年度归属于母公司所有者净亏损218，598万元；截止2016年12月31日，流动资产为人民币332，475万元，流动负债为人民币974，604万元，营运资本为人民币-642，129万元，资产负债率86.22%；母公司口径下累计亏损499，836万元，2016年度亏损386，413万元；截止2016年12月31日，流动资产为人民币226，277万元，流动负债为人民币1，029，033万元，营运资本为人民币-802，756万元，资产负债率75.15%；截止2016年12月31日有572，057万元银行借款已经逾期；2017年3月2日丁公司因无法偿还到期债务被债权人申请破产重整，截至财务报告批准报出日丁公司所在地市中级人民法院尚未裁定受理，重整事项存在重大不确定性；丁公司基于持续经营假设为前提对2016年12月31日固定资产、在建工程、无形资产等经营性资产进行减值测试，如丁公司无法持续经营，相关资产将不能按预定的未来经济利益实现方式获取现金流或需按清算价格确定其期末价值。针对丁公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，A注册会计师在丁公司2016年度审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分予以反映。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质，以了解甲公司关联方关系及其交易。 (2)如果识别出甲公司发生的超出正常经营过程的重大交易，项目组成员直接将交易对方认定为甲公司的关联方，将该项交易认定为关联方交易。 (3)2015年度甲公司与其全资子公司在销售合同期限届满之前变更交易的条款。审计项目组虽然认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，但不存在特别风险。 (4)某股东在甲公司的设立和日后管理中均发挥着主导作用，A注册会计师认为该股东很可能属于具有支配性影响的关联方，从而表明存在由于舞弊导致的特别风险。 (5)在检查甲公司财务报表的附注资料时，项目合伙人认为甲公司管理层对某项关联方交易的商业理由以及对财务报表的影响披露不清楚，违反了列报与披露的完整性认定。 (6)A注册会计师认为项目组成员已就甲公司关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易获取了充分、适当的审计证据，拟不要求管理层在书面声明中对其关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易进行声明。 要求：

简答题注册会计师可以考虑对定期存款实施哪些审计程序?

简答题 ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2016年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。 项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下： (1)XYZ会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。 (2)乙公司2017年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后18年度就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2018年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。 (3)在审计丙公司2018年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行沟通。 (4)接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。 (5)在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。 (6)在审计丁公司2018年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所对E连锁超市2003年度会计报表进行审计。该连锁超市的财务总监建议审计人员更多地利用被审计单位内部审计的工作结果。 被审计单位内部审计的具体情况如下： (1)内部审计的大部分工作由财务总监控制，但是E连锁超市在董事会中设立了审计委员会，有权复核内部审计的工作结果。 (2)内部审计机构由6人组成，其中2名人员拥有注册会计师资格和2年以上审计工作经验。 (3)内部审计机构的主要工作职责是：测试报告内部控制的有效性，并提出改进意见；使用计算机及其他辅助审计技术测试公司计算机系统的运行及其可靠性；定期实地检查各超市，测试其内部控制的有效性并进行现金和存货的盘点。 要求：结合上述具体情况，对内部审计的工作质量进行研究和评价，以确定是否更多地利用被审计单位内部审计的工作结果。_________

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表，与集团财务报表审计相关的事项摘录如下： (1)在识别重要组成部分时，A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。 (2)由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见，A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。 (3)如果接触重要组成财务信息受到集团管理层的限制，但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。 (4)A注册会计师认为在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。 (5)乙组成部分是不重要的组成部分，拟在集团层面对其实施分析程序，A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。 (6)A注册会计师认为，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点： (1)2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 (2)审计项目组成员审查发现银行对账单上有一借一贷相同金额，但是银行日记账没有对应的记录，出纳员解释是客户销售退回业务的正常反应，注册会计师认为情况合理。 (3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。 (4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证书原件，认为情况合理。 (5)针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师通常抽查大额的资金收支，未发现异常情况。 (6)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出上述货币资金项目审计工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师制定的监盘计划部分内容摘录如下： (1)A注册会计师拟根据甲公司与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果确定存货监盘范围大小。 (2)审计项目组拟将2016年度各存货存放地点收发数量排序，从中选取收发数量最大的10个地点实施监盘。 (3)由于审计时间不足、审计成本过高，A注册会计师认为对甲公司某些存货存放地点的存货实施监盘不可行，拟实施替代程序。 (4)注册会计师在存货监盘计划中列示的需要重点关注的事项为：盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认，存货的各个存放地点及金额等。 (5)甲公司存货包括珠宝、名画和其他艺术品。项目组成员认为在存货的辨认与质量确定方面存在困难，拟按审计范围受限处理。 (6)对于应纳入盘点范围的存货，A注册会计师要求项目组成员在甲公司盘点前到存货盘点现场进行观察，以确定这些存货是否附有盘点标识。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他条件，指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?_____

简答题 ABC会计师事务所于2016年2月9日接受了丙公司的委托，审计其2015年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请你判断一下有无不妥之处?若有，请予以更正。 (1)丙公司的一批重要存货已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。 (2)所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 (3)有一批委托丁公司代为保管的存货，对此检查了与该存货有关的备查记录。 (4)C注册会计师在制定监盘计划时，应与丙公司沟通确定检查的重点。 (5)对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

简答题 A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时，A注册会计师的观点如下： (1)针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。 (2)在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制，而非甲公司所有的内部控制。 (3)甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致固定资产的金额计量不准确，但不会导致特别风险。 (4)针对特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。 (5)在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。 要求：假定上述第(1)至(6)项均独立，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的注册会计师A和B已于2004年2月10日完成对D股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2004年2月21日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况。(1)审计工作底稿显示,2003年度利润表重要性水平为258万元,2003年1月31日的资产负债表重要性水平为283万元。(2)应收账款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序。(3)D股份有限公司自2003年1月1日起将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,均已在会计报表附注中作了说明。(4)X公司2003年5月状告D股份有限公司侵权案已于2004年1月16日审理完毕,D股份有限公司将向X公司赔偿180万元,但D股份有限公司拒绝在2003年度会计报告中作出调整。(5)自2004年1月后,股价下跌,D股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致624万元投资损失。D股份有限公司拒绝在2003年度会计报表中作出调整。(6)除注册会计师认为应收账款中3.6万元已成为坏账,D股份有限公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他调整事项,D股份有限公司均已作出调整。(7)D股份有限公司于2003年1月1日以库存商品一批、专利权一项、设备一台对Y联营公司投资,所投资产的有关资料如下。库存商品的账面成本为20万元,计税价为30万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%;专利权账面成本为10万元,已提减值准备为1万元,计税价为12万元,营业税税率为5%;设备的账面原价为20万元,已提折旧为2万元,已提减值准备为1万元。D股份有限公司的会计处理如下。借:长期股权投资———Y联营公司 567000累计折旧 20000贷:固定资产 200000无形资产 100000库存商品 200000应交税金———应交增值税(销项税款)(30万元×17%) 51000———应交消费税(30万元×10%) 30000———应交营业税(12万元×5%) 6000要求:(1)针对上述第(1)种情况,A和B应选择的重要性水平为多少?为什么?(2)分别针对上述第(2)~(6)五种情况,指出A和B应发表何种类型的审计意见,并说明理由。(3)针对上述第(7)种情况,应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(假设不考虑对所得税的影响)。(4)如果只考虑第(5)、(6)两种情况,代A和B编制一份审计报告(标题、收件人、范围段均可省略)。 ____

简答题甲公司是生产和销售家电产品的上市公司，2016年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)评价内部审计人员的客观性时，A注册会计师拟考虑内部审计在甲公司的地位，以及这种地位对内部审计人员保持独立性的影响。 (2)A注册会计师对拟利用的内部审计人员的特定工作进行了充分评价，认为该特定工作足以实现审计目的。 (3)为评价专家工作是否足以实现审计目的，A注册会计师认为可能需要实施的特定程序为：询问专家，复核专家的工作底稿和报告以及实施用于证实的程序。 (4)A注册会计师聘请某专家的目的是形成注册会计师的点估计，故要求审计项目组成员评价专家是否已经充分复核了管理层作出会计估计时使用的假设和方法。 (5)对于专家工作涉及的重要原始数据，注册会计师拟从专家形成的结果或结论、使用重要的假设和方法进行评价。 (6)审计项目组拟利用会计师事务所聘请的外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉的减值测试，双方商定：原始数据由外部专家实施测试，审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性，完整性和准确性。 要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。将答案直接填入下表中。 序号 是否存在不当之处(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题ABC会计师事务所于2010年12月25日首次接受甲公司委托，对其2010年度财务报表进行审计。针对2010年年初的存货，注册会计师无法实施监盘程序，而且由于被审计单位在2010年初遭受了一次火灾，致使大部分原始单据被大火销毁，注册会计师也无法实施替代程序确定存货的数量，鉴于2010年年初存货会影响2010年经营成果的确定，注册会计师不能确定是否应对2010年的经营成果和年初的留存收益作出必要的调整。因此，注册会计师对2010年度的财务报表发表了保留意见。 资料一： 2011年度，甲公司继续聘请ABC：会计师事务所为其审计2011年度财务报表，上述事项仍未解决，但对本期数据的影响或可能的影响并不重大。 资料二： 2012年3月25日注册会计师对甲公司2011年度财务报表出具了审计报告并于同日对外报出，但3月28日，注册会计师在其他信息中识别出重大不一致，经过核实后确定其他信息有错，注册会计师于确定的当日提请管理层进行修改，管理层同意了注册会计师的意见，并采取了恰当的措施。 要求：