简答题 甲银行是ABC会计师事务所新发展的审计客户，A注册会计师担任该银行2016年度财务报表的审计项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)甲银行财务总监是ABC事务所的前高级合伙人，其从事务所离职时间已经10个月。虽然财务总监为促成双方签约发挥了关键作用，但没有从事务所收取业务介绍费。 (2)签约后，甲银行为项目合伙人办理了贵宾卡。虽然卡内余额为零，但持卡人可以在该行任何一家分支机构的贵宾窗口办理个人业务。 (3)甲银行提交的2016年度纳税申报表未获税务机关批准。ABC事务所在不承担管理层责任的前提下接受了代编甲公司纳税申报表的税务服务。 (4)项目组成员B注册会计师与甲银行行长存在密切私人关系。事务所要求合理安排该成员的职责，将对独立性的不利影响降低到可接受水平。 (5)外勤审计期间，甲银行向项目组成员c注册会计师提出由其接任银行财务总监的邀请。双方商定了具体待遇，但尚未告知会计师事务所。 (6)根据ABC事务所与甲银行签订的非鉴证服务协议，事务所将在2016年度财务报表审计完成后以或有收费方式向甲银行提供一项金额重大的非鉴证服务。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。

简答题 (1)甲公司从事保险精算业务，涉及高度不确定性的会计估计，审计项目组根据职业判断将其认定为关键审计事项，并在审计报告中单设关键审计事项部分，说明该事项在审计中是如何应对的。 (2)乙公司某重要子公司的财务资料被依法查封而无法提供，考虑到在期中已对该子公司新更换的财务软件执行了测试，并与治理层进行了充分讨论，审计项目组拟在关键审计事项部分描述该事项。 (3)丙公司2015年少计持有待售资产减值准备300万元，前任注册会计师对丙公司2015年度财务报表发表了保留意见，丙公司于本年处置了该项资产并确认损益，审计项目组认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，拟出具无保留意见的审计报告。 (4)丁公司由于食品安全事故，被行政机关责令停业整改，审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况，但截至审计报告日，整改结果尚未经复查批准。丁公司按照持续经营假设编制了财务报表，审计项目组拟在审计报告中增加强调事项段。 (5)戊公司由于金融部负责人离职，未能在财务报表附注中披露应收账款保理业务的继续涉入导致的风险敞口，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段。 (6)庚公司在财务报表附注中作出该财务报表符合国际财务报告准则的程度的解释，审计项目组认为审计意见应涵盖该补充信息以及与该财务报表进行交叉索引的补充报表。 要求：针对上述第(1)项至第(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目质量控制复核人，遇到下列与出具审计报告相关的事项：

简答题 ABC事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接： (3)所有底稿应当在业务完成后90日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人，与了解被审计单位及其环境相关的事项，摘录如下： (1)在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟准备采用审计抽样方法。 (2)A注册会计师组织了项目组内部讨论，涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。 (3)A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时须格外关注。 (4)为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，A注册会计师执行了穿行测试，并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。 (5)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。 (6)A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。 要求：假定上述第(1)至(6)项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)制定的业绩评价、工薪及晋升程序，强调提升业务量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。 (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。 (3)上市实体审计项目质量控制复核的范围包括独立性评价、特别风险及应对措施，重要性、制定集团审计策略的重大判断，持续经营评估等，不需要考虑监管机构发现的重要事项得到解决与否。 (4)在不影响项目质量控制复核人客观性的前提下，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员适当咨询。 (5)针对公众利益实体，审计项目合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。 (6)项目组应当在鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5%。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9%； (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务； (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，B注册会计师的父亲购买了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所米委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员； (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少10%的投资收益； (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品； (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_________

简答题 在执行首次审计业务注册会计师针对期初余额的审计目标是什么?

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2021年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分。A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 (2)丙公司为甲集团公司2021年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师要求组成部分注册会计师使用集团重要性对丙公司财务信息实施审计。 (3)丁公司为海外子公司。A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。 (4)联营公司戊公司为重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2021年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。 (5)2022年4月15日，组成部分注册会计师对己公司2021年度财务信息出具了审计报告。A注册会计师对己公司2022年4月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人，审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： (1)甲公司规定出纳人员不能登记库存现金与银行存款以外的任何其他账户，仅兼任会计档案的保管。A注册会计师认为该项控制设计合理。 (2)测试银行存款付款内部控制时，对选取样本作如下检查：付款的授权批准手续是否符合规定，银行存款日记账的付出金额是否正确，实付金额与购货发票是否相符。 (3)因存在白条抵库，甲公司2016年12月31日库存现金日记账余额与当日库存现金实有数不一致，但调节之后两者一致。A注册会计师同意甲公司按库存现金日记账余额列报资产负债表中货币资金项目的库存现金的余额。 (4)A注册会计师拟结合对银行存款余额调节表中“企业已付、银行未付”未达账项的追查，发现银行存款的存在认定的错报。 (5)A注册会计师拟以积极的方式实施银行存款函证程序。对于年末余额较大的账户，要求银行提供信息，由项目组成员与甲公司银行账户核对；对于其他账户，则向银行提供信息，要求银行核对。 (6)为应对管理层非法侵占货币资金等舞弊风险，A注册会计师拟全面检查甲公司2016年末所有尚在使用的银行账户的发生额。 要求： 分别针对上述事项(1)至(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题甲公司是A股上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。DEF咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2015年度财务报表执行审计的过程中，遇到下列与职业道德相关的事项。 (1)A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师持有甲公司100股股票。 (2)B注册会计师曾担任甲公司银行2014年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2015年4月30日辞职，于2015年末加入甲公司下属子公司担任财务负责人。 (3)乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2015年2月聘请DEF咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，若2015年审计报告能够通过银行延续贷款审核，甲公司将ABC会计师事务所的服务费用全部结清。 (5)C注册会计师是审计项目组成员，同时兼任甲公司的独立董事。 (6)甲公司于2014年初收购丁公司，为将两个公司的财务信息系统进行整合，聘请DEF咨询公司重新设计财务信息系统。 要求：针对上述第(1)～(6)事项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题 A注册会计师是被审计单位2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对被审计单位及其环境的了解，发现被审计单位2015年度存在以下需要关注的情况： (1)2015年1月初，被审计单位新的管理层上任后，撤销了内部审计部门，辞退了内部审计人员，将原由内部审计部门日常从事的工作交由财务部门进行不定期抽查和监督。 (2)被审计单位于2015年4月30日向甲公司投资1000万元，取得了甲公司30%的股权。但截至年末为止，双方尚未就被审计单位能否参与甲公司的经营决策达成完全一致。 (3)被审计单位的1000万元长期借款于2015年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2016年初强行收回了贷款。 (4)2015年8月，由于开发商流动资金短缺，被审计单位委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。 (5)被审计单位的主要原材料产自中东地区。2015年9月，由于利比亚局势紧张，被审计单位的原材料供应时断时续，原材料供应商多次提高原材料价格和运费。 (6)2015年12月初，被审计单位耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求： 单独考虑上述各种情况，指出是否会导致被审计单位2015年度财务报表产生重大错报风险。如认为产生重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。

简答题 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。 (2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核做出以下记录：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；②没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；③项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。 (4)A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (6)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责对首次接受委托，承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下。 (1)A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B出具了否定意见的审计报告，A注册会计师直接假定X公司的收入确认和存货资产存在舞弊。 (2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。 (3)由于舞弊风险较高，A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围，因此A注会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。 (4)针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化，A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据，拟直接确定对审计意见的影响。 (5)由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证，A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。 要求： 针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2021年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分。A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 (2)丙公司为甲集团公司2021年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师要求组成部分注册会计师使用集团重要性对丙公司财务信息实施审计。 (3)丁公司为海外子公司。A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。 (4)联营公司戊公司为重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2021年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。 (5)2022年4月15日，组成部分注册会计师对己公司2021年度财务信息出具了审计报告。A注册会计师对己公司2022年4月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题X公司为大型设备制造商，需要从多家企业赊购零部件和原材料。A注册会计师在执行X公司2016年度财务报表审计业务时，索取并检查了供应商对账单和相应的应付账款明细账。审计工作底稿记载的部分检查结果摘录如下(金额单位：万元)： 供应商名称 供应商对账单 验收单 应付账款明细账 审计说明 日期 数量 金额 日期 数量 日期 数量 金额 甲公司 20161225 300台 300 20170105 300台 20170105 300台 300 (1) 乙公司 20161230 100件 50 (2) 丙公司 20161130 90kg 450 20161201 89kg (3) 审计说明：(1)合同约定，甲公司将所购部件送达X公司，验收合格后办理交接手续。经询问验收部门负责人，该批部件于2016年12月25日验收合格，但验收人员误将验收日期写为2017年1月5日，导致供应商日期与验收日期不一致。审计结论：无须提出审计处理建议。(2)经询问乙公司销售经理，双方签订的采购合同于2017年3月起开始执行。2016年度乙公司尚未向X公司发出商品。审计结论：建议冲回已入账的应付账款。(3)X公司验收确认的数量与丙公司销售发票的数量不一致，丙公司同意了X公司重新开具销售发票的要求，但尚未收到重开的发票，因此无法进行账务处理。审计结论：无须提出审计处理建议 要求：

简答题ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司(以营利为目的的制造业企业)财务报表，2013年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在制订审计计划和审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)由于甲公司2013年因企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为应该按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。 (2)A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。 (3)由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。 (4)基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。 (5)由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。 要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

简答题 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?

简答题ABC会计师事务所正在审计X公司20×9年度的财务报表，A注册会计师负责审计货币资金项目，并于2×10年1月15日到达X公司，考虑到X公司在总部和营业部均设有出纳部门。A注册会计师通知X公司财务主管于2×10年1月16日监盘库存现金，但财务主管第二天因事先有外出会务安排已经买好机票出差，因此直接通知出纳员事先做好充分准备配合A注册会计师审计工作。A注册会计师考虑到不可能同时盘点库存现金因此拟定的具体计划是对x公司总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放人保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登人现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场亲自盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并形成审计工作底稿。A注册会计师发现库存现金盘点数与X公司2×10年1月16日的账面数一致从而得出库存现金无错报的审计结论。 要求： 请指出A注册会计师对于x公司的上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 __________

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与测试会计分录相关的情况如下： (1)A注册会计师将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确认为特别风险，并要求项目组成员对此类风险谨慎对待。 (2)A注册会计师要求项目组成员根据各自负责的领域中是否存在管理层凌驾内部控制之上的风险以及风险的高低，决定是否测试会计分录以及测试的范围大小。 (3)A注册会计师认为标准会计分录记录日常经营活动或经常性的会计估计，具有较高的重大错报风险，应作为测试会计分录的重点。 (4)A注册会计师要求项目组成员评估甲公司管理层通过编制大量的小额会计分录来实施舞弊的可能性。 (5)项目质量控制复核人要求A注册会计师提供相关工作底稿，以复核审计项目组为测试会计分录和其他调整的完整性而实施的审计程序。A注册会计师答复：已按规定进行了相关测试，但工作底稿没有记录。 (6)A注册会计师拟定了测试会计分录的工作步骤，并在选取及测试会计分录及其他调整前，了解了甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制。 要求：