简答题A注册会计师对甲上市公司(以下简称甲公司)2017年度财务报表进行审计。甲公司2017年度未发生购并、分立或债务重组行为，销售状况和上年相当，下面是甲公司提供的未经审计的2017年财务报表附注的部分内容(金额单位：人民币万元)。应收账款账龄分析注：(1)应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5%计提；(2)坏账准备的期末余额数为281万元。要求：请运用职业判断，必要时运用分析程序，指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接了C公司20×8年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人 W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；债务人N进行了首次发函后未得到回函。 要求： (1)注册会计师甲、乙针对债务人N未回函情况应采取措施? (2)债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不—致的原因主要可能有哪些? (3)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序? _______

简答题A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项： (1)甲公司内审部门2016年发现了若干违反内部控制的情况。截至到2016年末，管理层尚未进行纠正，也未进行处理。 (2)编制2016年度财务报表时，甲公司与存货、固定资产、无形资产等项目相关的会计估计存在重大不确定性，导致注册会计师难以验证。 (3)甲公司2016年度经营亏损，存在破产或遭恶意收购的可能性。 (4)甲公司2016年末发出的大量商品均未指明任何客户。A注册会计师基于以前年度控制测试获得的证据，认为不属于舞弊迹象。 (5)为应对管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师采用随机抽样方法从总体中选取会计分录实施测试。 (6)测试会计分录时，A注册会计师要求项目组成员一旦发现舞弊迹象就立即对审计程序进行修改，以增加程序的不可预见性。 要求：

简答题 2011年6月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)解聘为其提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所，并通过招标方式确定B会计师事务所为其提供2011年度财务报表审计服务。B会计师事务所委派合伙人李俊担任甲公司2011年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项： (1)2011年7月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给B会计师事务所。 (2)2011年10月20日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望李俊协助推荐合适人选。李俊推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于2011年12月正式聘任李明为董事会秘书。 (3)2011年11月，李俊得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司2011年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。 (4)2011年12月8日，由于财务部人手紧张，甲公司要求B会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所安排未参与甲公司2011年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。 (5)2011年12月16日，审计项目组成员张平向李俊反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于2011年3月应聘到一家民营企业。 (6)B会计师事务所高级合伙人李欣曾担任甲公司的2010年财务报表审计项目合伙人，在2011年12月因身体健康原因离开事务所，担任甲公司办公室主任。 [要求] 针对事项(1)至事项(6)，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对B会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对B会计师事务所的独立性产生影响，简要提出应对措施。

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表

简答题 2016年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项如下： (1)ABC会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。 (2)ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。 (3)ABC会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。 (4)ABC会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。 (5)原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。 (6)ABC会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的A合伙人兼任。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入表格内。 事项序号 是否恰当(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团有10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解，确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计的情况，部分内容摘录如下： (1)E公司为特别风险的重要组成部分。组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元，实际执行的重要性水平为200万元。 (2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序，并为之确定重要性。 (3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动。 (4)H公司为重要组成部分，集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解，采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式，复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。 (5)I公司为不重要组成部分，集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。 (6)J公司为不重要组成部分，集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施了审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计，因此无需考虑使用重要性。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

简答题 XYZ会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司的2021年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师对期末应付账款余额进行了函证，有两份回函显示余额不符。经调查，是由于甲公司会计记账串户。相关供应商都是非关联方，A注册会计师将其认定为错报。 (2)因对甲公司管理层提供的银行对账单真实性存疑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，注册会计师前往银行其他部门实施银行函证。 (3)A注册会计师收到一份银行询证函回函，其中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，A注册会计师致电银行工作人员，银行工作人员表示这是标准条款。A注册会计师据此认为该回函可靠。 (4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。 (5)A注册会计师收到的应收账款询证函回函差异小于明显微小错报的临界值，认为结果满意。 要求： 请指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题： (1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间， B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。 (3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付。 (4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25％的股权，同时戊公司拥有庚公司30％的股权。经济利益对双方均重大。 (5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2013年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。 要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响．并简要说明理由。

简答题 2011年11月U会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项： (1)事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。 (2)审计项目组成员王林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。 (3)审计客户B是国内最大的财务软件经销商，与U会计师事务所达成协议，自2012年起，B公司以双方名义销售财务软件，之后由U会计师事务所免费为B公司的客户提供内部控制审计服务，B公司按照销售收入的40%向U事务所返利。 (4)在财务报表审计过程中，经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的情况，事务所规定，提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。

简答题ABC事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接： (3)所有底稿应当在业务完成后90日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

简答题X集团公司为日用家电制造商，拥有甲公司等6家全资子公司。U会计师事务所负责审计常年审计客户X集团公司2015年度财务报表。A注册会计师担任该项业务的审计项目合伙人，确定X集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。 组成部分 是否为重要的组成部分(是/否) 组成部分重要性 拟执行工作的具体类型 说明 甲公司 是 200 运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计 (1) 乙公司 是 400 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 (2) 丙公司 否 100 对丙公司财务信息实施进一步审计程序 (3) 丁公司 否 20 仅在集团层面实施分析程序，无须了解该组成部分的注册会计师 (4) 戊公司 否 150 参与该组成部分注册会计师的工作并实施追加的风险评估程序 (5) 戌公司 是 90 参与该组成部分注册会计师针对重要项目实施的细节测试 (6) 说明：(1)该组成部分注册会计师确定的甲公司财务报表整体重要性水平及实际执行的重要性水平分别为300万元和200万元。(2)乙公司不仅对于X集团公司具有财务重大性，而且由于2015年度存在的特定情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。(3)由于该组成部分所在地行业协会进行了大规模人员轮换，该组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境。(4)要求组成部分注册会计师将在组成部分财务信息中识别出的超过该组成部分明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组，以佐证汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险。(5)戊公司在境外注册，由当地会计师事务所实施审计。该组成部分注册会计师与戊公司之间的独立性虽符合所在国的要求，但不符合集团项目组遵循的职业道德守则。(6)由于戌公司的特定性质和情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组拟参与该组成部分注册会计师针对重要项目实施的细节测试。 要求： 针对集团项目组对各个组成部分制定的拟执行工作的具体类型，结合审计说明，逐项指出是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与期初余额相关的事项如下： (1)A注册会计师认为期初余额在数额上应当与上期期末余额是相等的。 (2)在对期初余额进行审计的过程中，A注册会计师发现上期财务报表中对某项新增大额固定资产的初始计量存在重大差错，A注册会计师认为期初余额含有对本期财务报表产生重大影响的错报。 (3)在审计期初余额时，A注册会计师评价了被审计单位是否一贯运用恰当的会计政策，以及是否对会计政策的变更作出了正确的会计处理和恰当的列报。 (4)在查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，A注册会计师认为前任注册会计师具有应有的专业胜任能力，通过查阅其工作底稿足以获取有关期初余额的充分、适当的审计证据。 (5)在获取有关存货期初余额的审计证据的时候，A注册会计师实施了下列一项或多项审计程序：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实施审计程序；③对毛利和存货截止实施审计程序。 (6)在审计过程中，识别出甲公司期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，A注册会计师对甲公司财务报表发表无法表示意见。要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的看法和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下： (1)甲公司为制造型企业，存货产销量大但年末余额不重大，因此，A注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程，直接实施了细节测试。 (2)乙公司2017年末持有的在途存货于2018年1月4日验收入库，管理层在2018年1月5日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围，A注册会计师在实施监盘的基础上，检查了这些存货的验收入库单据等，结果满意。 (3)A注册会计师于2017年12月31日在丙公司存货盘点现场实施监盘，于次日取得所有盘点标签，检查了是否连续编号，并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对，结果满意。 (4)A注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理，因此在监盘中缩小了抽盘范围。 (5)A注册会计师于2017年末对戊公司存货实施监盘时，得知管理层拟于2018年1月销毁一批过期商品，A注册会计师检查了该批商品的账簿记录，确认已全额计提跌价准备，不再将其纳入监盘范围。 (6)己公司是ABC会计师事务所2018年2月新承接的客户，管理层于2017年12月31日进行了存货盘点，因年末存货余额重大，A注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录以及期后的存货出入库记录及相关单据，结果满意，据此认可了年末存货数量。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所对E连锁超市2003年度会计报表进行审计。该连锁超市的财务总监建议审计人员更多地利用被审计单位内部审计的工作结果。 被审计单位内部审计的具体情况如下： (1)内部审计的大部分工作由财务总监控制，但是E连锁超市在董事会中设立了审计委员会，有权复核内部审计的工作结果。 (2)内部审计机构由6人组成，其中2名人员拥有注册会计师资格和2年以上审计工作经验。 (3)内部审计机构的主要工作职责是：测试报告内部控制的有效性，并提出改进意见；使用计算机及其他辅助审计技术测试公司计算机系统的运行及其可靠性；定期实地检查各超市，测试其内部控制的有效性并进行现金和存货的盘点。 要求：结合上述具体情况，对内部审计的工作质量进行研究和评价，以确定是否更多地利用被审计单位内部审计的工作结果。_________

简答题为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试? ______

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表，甲集团有X公司、Y公司两个子公司和一个联营企业Z公司。集团项目组的审计工作底稿中部分内容摘录如下： (1)X公司为不重要组成部分，其管理层仅向集团项目组提供了整套财务报表和审计报告，拒绝提供其他信息。集团项目组认为即使能够接触到集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，也不能获取充分、适当的审计证据。 (2)集团项目组制定集团和重要组成部分的重要性，不重要组成部分的重要性由组成部分注册会计师制定。 (3)如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。 (4)在配合集团项目组时，Z公司的注册会计师基于保密性原则，拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿。 (5)Z公司为不重要组成部分，集团项目组拟执行集团层面的分析程序，并了解组成部分注册会计师。 (6)Y公司为重要组成部分，因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，集团项目组拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及Y公司已由组成部分注册会计师审计，组成部分注册会计师发表的意见类型和审计报告的日期。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2015年度存在以下需要关注的情况： (1)2015年1月初，新的管理层上任后，撤销了内部审计部门，辞退了内部审计人员，将原由内部审计部门日常从事的工作交由财务部门进行不定期抽查和监督； (2)X公司于2015年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致； (3)X公司的1000万元长期借款将于2016年4月30日到期，但预计不能按期偿还。X公司管理层提请债权银行延期半年偿还，债权银行要求X公司提供2015年度经审计的财务报表； (4)2015年8月，由于开发商经营不善，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工。何时开工，尚难预料； (5)X公司的主要原材料产自中东地区。2015年9月，由于叙利亚局势紧张，X公司的原材料供应时断时续，原材料供应商多次提高原材料价格和运费； (6)2015年12月初，X公司耗资500万元引进了新的会计电算化系统。为尽快适应新的信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求： 单独考虑上述各种情况，指出是否会导致X公司2015年度财务报表产生重大错报风险。如认为产生重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受天星股份有限公司委托，对其2007年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见，会计师事务所派出注册会计师王超和马明执行该业务，并在2008年1月10日得知在2008年1月5日天星公司管理层进行了整体更换，新的管理层拒绝签署管理层声明书，旧的管理层以无该权限为由也拒绝签署管理层声明书，由此ABC事务所拟出具无法表示意见的审核报告，请你代为拟定该审核报告。________

简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)A注册会计师自2010年开始担任甲公司财务报表审计项目合伙人，甲公司于2014年3月首次公开发行股票并成功上市。 (2)2016年2月，为甲公司提供税务咨询服务的合伙人的父亲购买了甲公司全资子公司债券，但已于2016年11月全部卖出。 (3)注册会计师C的妻子是甲公司独立董事，注册会计师C未参与甲公司2016年度财务报表审计。 (4)2016年9月，ABC会计师事务所应甲公司请求，派出本所资深涉外法律专家，担任甲公司海外法律诉讼辩护人。 (5)审计项目组成员D曾是甲公司人力资源总监，2015年8月离开甲公司加入ABC事务所。 (6)ABC会计师事务所同时承接了2016年内部控制审计业务，并另外签订了业务约定书。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)