简答题2013年10月，ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70％和68％。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁，其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内，桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。(3)M公司对葡萄的盘点计划是：2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄，2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。要求：
简答题ABC会计师事务所接受委托审计宏达星电子产品工业企业2007年度的财务报表，李平和张华是负责该项业务的注册会计师，在了解宏达星公司的内部控制时，李平根据被审计单位容易发现错报的环节询问被审计单位对应确定的内部控制，请根据以下给出的资料，对应做出判断，将控制对应的编号填入下表中恰当的位置，并判断被审计单位的该项控制的类型。(可以重复选择也可以不选择) 错报可能发生的环节 预防性控制 检查性控制 怎样确保在销售货物或提供服务时及时开具发票? 怎样确保将货物发运给正确的客户? 怎样确保发货单据只有在发货时才开具? 怎样确保发票和发货单据在发货时开具? 怎样确保贷项通知单上销售退回数量的正确性? 怎样确保不会记录没有实际收到的现金收入? 怎样确保发票正确反映发货数量? 怎样确保外币收款正确计价? 怎样确保收款来自于所销售的客户? 怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款? [A]．根据标准将销售订单、发货单据、发票和收款自动匹配 [B]．定期复核客户主要信息文件的变化 [C]．系统不接受发票与发货不一致的现象 [D]．发货单据根据销售订单和顾客主要信息文件自动生成 [E]．产品发运前将销售订单与发货信息核对一致 [F]．系统在记录发货时自动生成发票 [G]．产品发运主管复核每一订单的发货 [H]．系统根据发货信息自动编制会计分录 [I]．每月与客户对账 [J]．分不同产品和客户对销售进行复核 [K]．编制与复核银行存款余额调节表并及时调查调节项目 [L]．复核换算比率 _____________
简答题 甲公司是食品研发、生产和销售企业，食品零售店遍布各大省会城市。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，其确定的2015年度该公司财务报表整体重要性为150万元。在审计过程中，A注册会计师将了解到的甲公司的情况及其环境记录在工作底稿中，部分内容摘录如下。 (1)2015年12月15日，甲公司推行会员卡制度，会员卡可以充值消费，顾客办理刷会员卡消费可享受优惠，2015年度该公司共售出会员卡1800张，每张面值500元。2014年度的预收款项为0万元，2015年度的预收款项为10万元，2014年度的营业收入为10000万元，2015年度的营业收入为16900万元，其中会员卡增加的营业收入，2014年为0万元，2015年为81万元。 (2)由于其中一种原材料价格持续上涨，甲公司预计在2015年底前其价格很可能还要上升，因此公司在2015年11月进行了大量采购。但是2016年1月10日显示，该原材料市场价格在2016年1月1日开始一直下跌。在2016年，公司未计提存货跌价准备。 (3)2015年11月，公司董事会接到匿名举报该公司总经理挪用公款200万元。董事会已对此事展开调查，目前尚无结果。 (4)甲公司财务总监在甲公司就职10年，于2015年2月劳动合同到期，被其竞争对手高薪聘请。该公司会计部门人员流动频繁，且均缺乏经验。 (5)为了降低员工流失率，提高员工的忠诚度，2015年度甲公司建立了员工薪酬激励机制。 要求：针对(1)～(5)事项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述所列事项是否可能表明存在重大错报风险。若存在，请简要说明理由，提出改进意见。
简答题 资料区： ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2015年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： (1)甲公司为ABC会计师事务所2015年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2013年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2015年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。 (4)2016年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2015年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 (5)戊公司于2015年9月起停止经营活动，董事会拟于2016年内清算戊公司。2015年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2015年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。 (6)2015年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2015年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2015年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
简答题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2016年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2016年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师担任项目负责人。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师的岳母于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 (2)甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，审计项目组成员A的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2016年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 (5)甲公司的大部分业务发生在北京，执行此审计业务时均由ABC会计师事务所北京分部的项目组成员A注册会计师担任项目负责人(除合伙人外)负责，而项目合伙人是从ABC会计师事务所香港分部被委派往北京分部协助其业务发展的，在ABC会计师事务所北京分部的D合伙人购买了甲公司发行的企业债券。 要求： 针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下。 (1)初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否己得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2014年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
简答题 中永会计师事务所的注册会计师A和B于2016年3月10日完成了对沙城股份有限公司2015年度财务报表的审计，2015年度财务报告于2016年3月12日获管理层签署并经董事会批准，同日报送证券交易所。下面是草拟的一份审计报告： 财务审计报告 沙城股份有限公司董事长： 我们审计了后附的沙城股份有限公司(以下简称沙城公司)财务报表，包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 三、审计意见 我们确认，沙城公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，真实地表达了沙城公司2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师：A(盖章) 中国××市 二〇一六年三月十三日 要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出以上审计报告中的不恰当之处。
简答题 ABC会计师事务所正在与甲公司商议承接甲公司2014年财务报表审计业务的事项，有关事项如下。 (1)ABC会计师事务所主任会计师向审计客户介绍本事务所是当地审计局长期合作伙伴。 (2)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所将这一情况告知了甲公司和乙公司，甲公司和乙公司均表示不受影响。 (3)项目组成员B在2014年为甲公司提供了代编财务报表的信息。 要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1)～(3)项是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。
简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： (金额单位：万元) 项目 2013年 2012年 备注 营业收入 16000(未审数) 15000(已审数) 2013年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投入促销。 税前利润 50(未审数) 2000(已审数) 2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。 财务报表整体的重要性 80 100 实际执行的重要性 60 75 明显微小错报的临界值 0 5 (1)2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去3年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。 (3)2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。 (4)甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%，A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求：针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时
简答题 XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2009—2014年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2012年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2015年度财务报表。由于2015年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。 XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。 要求： 请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。
简答题乙注册会计师负责对B公司20×8年度财务报表进行审计，在确定付款是否得到授权时，鉴于B公司该项控制的运行已留下轨迹(在付款前授权人会在付款凭单上签字)，乙注册会计师决定使用抽样方法进行测试。相关事项如下： (1)乙注册会计师认为该公司存在舞弊风险，决定使用发现抽样进行测试以期发现舞弊，乙注册会计师直接将预计总体偏差率定为零。 (2)如果预计总体偏差率大大高于实际偏差率，采用固定样本量抽样会比停—走抽样更有效率。 (3)乙注册会计师运用固定样本量法实施抽样，使用随机数表来选取样本，发现应选取的一张付款凭单已经丢失了，由于无法合理确认该付款凭单的授权情况，乙注册会计师决定重新抽取一张来代替。 (4)乙注册会计师发现总体的变异性很大，所以决定扩大样本规模的范围。 要求： (1)针对事项(1)至(4)，逐项指出乙注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，乙注册会计师应该做出何种结论，并说明注册会计师的应对措施。_______
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载了A注册会计师了解和测试甲公司与销售业务相关的内部控制的情况，具体内容摘录如下： (1)甲公司指定某财务人员负责登记主营业务收入与存货明细账。 (2)对顾客提出的赊购申请，如果赊购金额不超过其剩余信用额度，由赊销部门信息系统直接批准。超过剩余信用额度的，由销售经理直接批准。 (3)产成品须经质检部门检验方能向顾客发出，财务部门根据检验单和销售发票确认营业收入。 (4)甲公司2016年10月份发生的一笔赊销金额超过了批准赊销的金额。A注册会计师检查了收款凭证，证实应收账款已于11月全额收回。 (5)2016年11月确认一笔营业收入的日期比检验及发货日期早一天。甲公司解释系检验仪器故障导致发货延迟所致。A注册会计师认为该情况不导致营业收入违反发生认定。 (6)A注册会计师发现甲公司2016年12月下旬销售发票复核人姓名与以前不同。甲公司管理层解释，专职复核人员出差，经财务经理批准，由出纳人员临时代行复核职能。 要求：
简答题A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对与甲公司持续经营能力相关的事项开展审计工作。部分情况如下： (1)A注册会计师在与项目组成员进行讨论时强调：对甲公司持续经营能力进行评估并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论是项目组成员履行审计责任的需要； (2)获悉某信用评级机构近期可能降低甲公司的信用评级，A注册会计师据此认为甲公司持续经营假设存在重大不确定性； (3)甲公司在拟订针对持续经营假设重大不确定性的未来应对计划时，依据了2015年度毛利率大幅增长的预期，A注册会计师以该预期与增长率的历史证据不符为由，对其应对计划表示质疑； (4)基于甲公司持续经营假设存在的重大不确定性，A注册会计师评估营业收入发生认定存在较高的重大错报风险； (5)评价甲公司编制的预测和预算是A注册会计师获取与持续经营假设相关的审计证据的重要程序。A注册会计师在评价时特别关注预测是否存在管理层偏向，是否考虑了潜在的收入下滑； (6)A注册会计师根据针对持续经营假设所获取的证据，认为需要考虑甲公司持续经营假设对审计报告的影响。 要求：
简答题C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，以下的监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正。 (1) C注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。 (2) 对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。 (3) 在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性。 (4) Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。 (5) 对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。 __________
简答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据； (2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接； (3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否符合质量控制准则规定，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2016年度财务报表进行审计。A注册会计师任项目合伙人。甲公司是一家大型家电销售公司，产品销往全国各大城市。 甲公司销售的家电大部分是从厂家直接购入的，另有少部分为其他公司委托其代销的。为方便在全国各地的销售，甲公司在一些需求量大的城市设立了分公司，从厂家购进家电和向分支机构的配送全部交给物流公司处理，物流公司负责从厂家运送货物配送给各分公司。 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)为保证盘点结果的准确性，A注册会计师要求甲公司通知各分公司要认真做好盘点工作，同时通知甲公司将要监盘规模最大的5家分公司，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师前往分公司进行监盘。其余分公司采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他分公司期末存货余额的准确性进行评价。 (2)其他公司委托其代销的家电因所有权不属于甲公司，因此未纳入监盘范围，也无需实施其他审计程序。 (3)对物流公司的配送给各分公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。 (4)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。 (5)甲公司库存家电均由包装箱统一包装，注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。 要求： 针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处，若有，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2016年度财务报表，指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分内容如下： (1)甲公司没有清楚地界定治理结构，也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别与治理层沟通的具体对象，拟按沟通不充分发表非无保留意见。 (2)在与治理层沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟向治理层口头告知并记录事务所为消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受水平而采取的防范措施。 (3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟作为审计工作中遇到的重大困难与治理层重点沟通。 (4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理讨论，以免损害审计程序的有效性。 (5)在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。 (6)由于与治理层沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。 要求： (1)针对上述情况(1)至(5)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。 (2)针对情况(6)，指出A注册会计师还可以采取哪些措施。
简答题注册会计师于2014年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2013年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2013年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。 要求：