简答题ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：　　(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。　　(2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。　　(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。　　(4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。　　(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2012年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。　　(6)B注册会计师在2012年3月5日完成了项目质量控制复核。　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。______

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，如果高级经理负责项目的业务收入连续3年排名前五位，则具有晋升合伙人的入选资格。 (2)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部IT专家对甲公司的财务信息系统进行测试，该专家曾参与甲公司财务信息系统设计。 (3)审计项目组就新会计准则运用的疑难问题向本事务所标准部咨询，标准部的C注册会计师曾于2016年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司以及所属行业非常熟悉，标准部分派其负责处理该咨询。 (4)A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代其复核乙公司的审计工作底稿。 (5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序：①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；②项目组是否已就存在意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；③选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。 (6)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。 (2)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在严重分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 (3)丙公司是新成立的公司，由于公司规模小，业务简单，A注册会计师将丙公司评估为低风险的业务范围，无需B注册会计师复核。 (4)审计项目组应当自审计报告日后六十日内将审计工作底稿归档。归档后，审计项目组在A注册会计师批准后删除了部分审计工作底稿。 (5)A注册会计师就涉及关键审计事项问题向B注册会计师进行了咨询。 (6)ABC会计师事务所内部业务检查制度规定，以每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受行业监管部门的外部检查，则可以免除对所有业务的内部检查。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2015年度财务报表进行审计。2015年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2015年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2015年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。 要求：

简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要初步确定、修订重要性并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1)初步判断重要性水平时，A注册会计师没有考虑以前年度对甲公司财务报表实施审计时发现的重大错报的数量和金额。 (2)确定财务报表整体的重要性水平后，A注册会计师直接将该重要性水平乘以65%，作为实际执行的重要性。 (3)对应收账款存在认定的重大错报风险实施非统计抽样时，A注册会计师拟将余额低于明显微小错报临界值的客户划分为极不重要客户，不对其实施审计程序。 (4)虽然甲公司主营业务收入存在严重高估，但A注册会计师认为该高估错报与管理费用的高估错报相抵后对利润几乎没有影响，认为该高估错报并不重要。 (5)在运用重要性水平评价错报时，A注册会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不重大。 (6)在审计过程中，A注册会计师调增了财务报表整体的重要性水平，拟相应扩大审计程序的范围，以增加审计证据的数量。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题U会计师事务所接受委托对X公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师接受指派担任项目合伙人。审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： (1)X公司货币资金支付管理办法规定，单笔付款金额在50万元以上的，必须由总经理亲自审批。 (2)为提高会计核算水平和财务信息质量，X公司设置内部审计部门，该部门与财务部一并由财务总监分管。 (3)投资业务经董事会授权批准后，由财务经理负责具体执行，并责成财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管。 (4)领料单一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料人，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 (5)对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告。 (6)乙职员在开具销售发票后，将其中一联交财务部丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求： 假定除上述事项外，X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制是否存在设计缺陷，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托，审计X集团2013年度财务报表，委派A注册会计师担任集团项目合伙人。审计过程中遇到下列判断事项： (1)根据企业会计准则，以合并财务报表中的合并范围确定集团组成部分。 (2)基于集团审计目的，由集团项目组成员D按照集团项目组的工作要求，对某组成部分财务信息执行相关工作。此时，D不属于组成部分注册会计师。 (3)A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的组成部分识别为重要组成部分。 (4)如果在审计组成部分财务信息时，接触信息受到限制，则意味着项目组不可能获取充分、适当的审计证据。 (5)在制定总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性，使各组成部分的重要性水平的汇总数与集团财务报表整体的重要性一致。 (6)因组成部分注册会计师工作失误导致集团项目组出具了不恰当的审计意见，责任由组成部分注册会计师承担。 要求：针对上述(1)至(6)项，判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划： (1)A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； (2)A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； (3)A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； (4)A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员； (5)A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求： 请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上(1)至(5)的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)A注册会计师2011年至2014年对甲公司审计业务实施项目质量控制复核，2015年因私休假一年。 (2)2016年初，甲公司与ABC事务所共同组成服务团队的形式，向现有及潜在客户提供赊销、审计等一揽子专业服务。为保持审计独立性，ABC事务所拟聘请其他事务所对甲公司审计项目实施项目质量控制复核。 (3)项目组成员B注册会计师曾任甲公司财务经理。2016年秋季通过中国注册会计师综合阶段考试后进入ABC事务所实习。 (4)甲公司某财务人员因对公司不满突然离职并带走相关账簿资料，管理层要求从ABC事务所临时借调一名有经验的注册会计师补齐相关财务资料，以便编制财务报表。为不影响即将开始的审计工作，ABC事务所拟安排非项目组成员提供此项紧急服务。 (5)应甲公司要求，ABC事务所业务咨询部门负责人于2017年初向甲公司与财务工作相关的董事、副总经理以及财务部门主要职员讲解了2017年1月1日开始实施新的审计报告准则对编制财务报表的影响，并适当收取了咨询费用。 (6)ABC事务所每年从甲公司收取的审计费用占事务所全年收入的比重均未达到15%，认为没有必要防范因收费比例过高对独立性产生的不利影响。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述情况是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。

简答题 注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下： (1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单； (2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； (3)检查销售发票、发运单是否连续编号； (4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批； (5)对大额应收账款进行函证。 针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下： (1)A注册会计师考虑甲公司的各项控制能否以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报时，考虑的范围不必涵盖内部控制要素所涉及的各个方面。 (2)A注册会计师确认甲公司控制环境存在重大缺陷，拟将由此产生的重大错报风险落实到具体交易、账户余额和披露。 (3)A注册会计师不拟信赖甲公司与在建工程相关的内部控制，故决定本次审计不对该项控制实施穿行测试。 (4)甲公司采用高度自动化的控制确保应付账款的完整性。A注册会计师获得了该项控制得到执行的证据，据以得出其一贯有效运行的结论。 (5)A注册会计师拟将识别出的每一项重大错报风险与具体的交易、账户余额和披露的认定相联系。 (6)A注册会计师要求项目组成员将与会计估计相关重大错报风险确定为特别风险。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的做法或决策是否恰当，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2019年财务报表，A注册会计师任项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中，遇到下列事项： (1)A注册会计师通过实施询问、观察、检查和分析程序来识别和评估采购与付款循环相关的重大错报风险。 (2)为加快进度，A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的设计、执行情况，直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。 (3)经了解，A注册会计师发现甲公司管理层凌驾于控制之上，与第三方串通，把私人费用计人企业费用支出，注册会计师针对这一风险拟不测试甲公司会计分录，而是直接针对期末余额实施细节测试。 (4)函证程序获取的审计证据可靠性较高，因此A注册会计师认为对应付账款必须实施函证程序。 (5)在收到客户H的询证函回函中，增加了一条限制条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”，A注册会计师认为该条款影响回函可靠性，拟不信赖该回函信息。 (6)对于房产类固定资产，A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件，以确定所有权。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师正在执行甲公司2015年度财务报表审计业务。A注册会计师在审计过程中实施了函证程序。相关审计工作底稿的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 询证函编号 是否同函(是/否) 账面余额 回函金额 差异 审计说明 银行询证函： (1) Y1 是 3500 3500 0 (2) Y2 是 5600 5600 0 (3) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 应收账款询证函： (4) W1 不适用 900 不适用 不适用 (5) W2 是 300 0 300 (6) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 审计说明： (1)银行函证的范围是甲公司2015年12月31日仍在使用的所有银行账户，包括有余额和余额为零的银行账户。 (2)项目组成员B携带询证函在甲公司财务人员C的陪同下前往该银行办理跟函事宜。具体办理时，由财务人员C 与银行相关人员D到后台核对后加盖银行公章，然后交给在业务大厅等待的项目组成员B。 (3)该银行回函显示甲公司银行存款日记账漏记了2015年12月31日从乙公司汇人被函证账户的500万元。财务经 理解释，已按乙公司要求于当口将该笔款项汇给另一家公司，该笔款项已不存在，所以未入账。审计项目组认为解 释合理，无需实施其他审计程序。 (4)选择函证方式时，项目组仅在同时满足下列条件时才考虑采用消极的函证方式：1)重大错报风险评估为低水 平；2)没有理由相信被询证者不认真对待函证；3)预期不存在大量的错误。 (5)有13个不同地址的被询证者的回函邮戳显示发函地址相同。甲公司的解释是：这些客户处在同一地区，该地区 只有一家邮政局。审计项目组认为解释合理，无需实施其他审计程序。 (6)客户同函表明函证截止日(资产负债表日)后收到商品，截止日欠款余额为0；甲公司提供了截止日的发货单、 销售发票，证明当H已发出商品。双方签订的销售合同显示甲公司负责商品的运输，但运费由客户承担。审计项目 组认为回函差异系由时间差异所引起的误解，不必建议甲公司调整。 要求： 针对上述审计说明笫(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下： (1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟实施以询问为主的进一步审计程序。 (2)由于应收账款的控制风险较高，A注册会计师拟将函证的截止时间提前到财务报表日前1个月。 (3)A注册会计师认为固定资产相关内部控制设计合理且得以运行，拟提高对该项控制的信赖程度，并拟相应减少控制测试的样本规模。 (4)甲公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，A注册会计师在证实其一般控制运行有效的基础上，决定对营业成本实施以实质性分析为主的实质性程序。 (5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在2016年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。 (6)为应对营业收入发生认定的特别风险，注册会计师不仅拟放弃依赖上年实施实质性程序获取的证据，而且拟降低对上期获取的有关控制运行有效的审计证据的依赖。 要求： 分别考虑上述情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否恰当，并简要说明理由。

简答题注册会计师负责审计被审计单位2010年度财务报表。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项： (1)被审计单位拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。被审计单位所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但被审计单位董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的被审计单位2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。 (2)被审计单位管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中，注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：

简答题A公司20×8年财务报表正在由ABC会计师事务所审计，20×9年2月12日，A公司准备要求ABC会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给EFG会计师事务所。考虑到发现的A公司财务报表中的舞弊风险，出于职业道德以及对同行负责的目的，ABC会计师事务所将该事项直接告知了EFG会计师事务所的注册会计师。EFG会计师事务所不顾ABC会计师事务所的建议，并且没有对相关行业和A公司的业务进行了解即承接了A公司20×8年度财务报表的审计业务。假定在EFG会计师事务所审计过程中存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，A公司于20×9年2月20日支付50万元，剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。 (2)A公司由于人员紧张，在20×8年将财务系统的研发工作外包给EFG会计师事务所，事务所委派王峰注册会计师负责该项目，并为A公司制定财务运作的战略方针。 (3)EFG会计师事务所的审计项目组成员刘惠注册会计师从北京某商业银行获取120万 房贷，A公司为其提供担保。 要求： (1)请指出ABC和EFG会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题? (2)针对(1)～(3)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。______

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派X注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用200万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2012年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2) ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理D毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员E的普通朋友于2010年2月购买了甲公司发行的公司债券40万元。 (5) ABC会计师事务所原行政部经理F于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。2011年末，审计项目组成员G的拥有乙上市公司400股流通股股票，该股票每股市值为15元。 要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。_________

简答题 甲会计师事务所接受委托，承接A公司2015年度财务报表审计业务。乙注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报和披露相关的实质性程序。 要求：针对表列示的乙注册会计师发现的问题，请代乙注册会计师列示出这些问题违反的认定。 被审计单位存在的问题及违反的认定 被审计单位存在的问题 认定 记录一笔不曾发生的销售收入 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中 销售明细账和总账中未记录已发生的一笔销售收入 某一笔销售交易发出商品的数量与账单上的数量不符 将次年1月初发货的一笔销售收入计入本期 将一年内到期的负债列为长期负债 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入

简答题甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人。在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2013年12月31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 (2)B公司于2012年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2012年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)C公司在2013年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)D公司于2013年11月20日发现，2012年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2013年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (5)E公司于2013年年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2013年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2013年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

简答题丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 ______