简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对甲公司2011年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量存在不一致的情况，相关资料如下：序号 存货名称 财务明细表数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 DTG—15 265桶 265桶 280桶 2 DTG—87 582件 582件 543件 3 FYR—65 659盒 627盒 659盒 4 FYR—29 187箱 165箱 165箱[要求] (1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析造成存货数量差异的可能原因，请将答案直接填列在下表中； 序号 差异情况 差异原因分析 1 2 3 4 (2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，简要说明A注册会计师应当实施哪些必要的审计程序。______
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)为确定甲公司管理层在2014年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2014年度财务报表中的会计估计在2015年度的结果。 (2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2015年12月31日的收盘价，结果满意。 (3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 (4)2015年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2015年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2015年度计提的折旧额，结果满意。 (6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题2016年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下： (1)A注册会计师将2016年所有的发运单作为抽样的总体。 (2)A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。 (3)由于甲公司2016年赊销业务数量很大，因此A注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。 (4)在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。 (5)A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。 要求：
简答题ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)A注册会计师选择税前利润作为确定财务报表整体的重要性的基准，考虑不同年度的经营业绩起伏较大，拟不考虑以前年度的税前利润； (2)根据所了解的甲公司及其环境，甲公司财务报表使用者的范围比往年有所扩大，A注册会计师拟相应提高针对重要性基准的百分比； (3)初步确定财务报表整体的重要性水平后，A注册会计师拟与甲公司治理层沟通重要性的界限； (4)确定实际执行的重要性时，A注册会计师基于甲公司管理层面临较低的业绩压力，拟适当降低实际执行的重要性； (5)评价错报时，A注册会计师认为金额超过整体重要性的单笔未更正错报都属于重大错报。 (6)确定审计报告的意见类型时，由于甲公司未更正错报的金额达到了明显微小错报临界值，A注册会计师拟发表非无保留意见。 要求： 假定上述(1)至(6)为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2009年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?__________
简答题 厚泽注册会计师在对博远公司2015年度财务报表进行审计时，收集到下列六组审计证据： (1)收料单与购货发票。 (2)销货发票副本与产品出库单。 (3)领料单与材料成本计算表。 (4)工资计算单与工资发放单。 (5)存货盘点表与存货监盘记录。 (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求： 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师对甲公司的外币银行账户实施函证，按照甲公司提供的账户清单向期末有余额的15个外币账户开户行发送了询证函，全部收到了回函，且回函结果与函证信息相符，A注册会计师对外币银行账户未实施其他审计程序。
(2)为了对应付账款是否存在低估获取充分、适当的审计证据，A注册会计师对应付账款实施了函证程序，采用的是消极式询证函。
(3)A注册会计师在检查收到的应付账款询证函时，发现有一封回函信封上寄出方的邮戳显示发出城市与被询证者的地址不一致，A注册会计师电话联系被询证者，对方表示办公地点发生了变化，A注册会计师采信了对方的说法。
(4)A注册会计师将甲公司应收账款出现重大错报风险评估为低水平，因此选择12月15日为截止日对应收账款实施函证，并检查了自12月15日至12月31日新增应收账款对应的销售合同、销售单、发运凭证等文件，结果满意。
(5)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有5家客户未回函。A注册会计师对其中3家实施了替代程序，结果满意；剩余两家应收账款余额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师未实施替代程序。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组要求甲公司提供其所有开户银行的明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证。 (2)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司应收账款明细账进行了核对。 (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到其开户银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 (4)针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目采取消极函证方式设计函证样本，并以邮寄方式发函。甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对后，取得加盖甲公司公章的询证函及业务员填写的信封后，注册会计师亲自到邮局将询证函寄出。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行只能说明甲公司投资款已经到账，本行不保证投资款是否合法，投资项目是否真实，未来投资是否具有预期投资回报”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是银行业标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)针对甲公司客户丙公司的电子形式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责对B公司2016年度财务报表实施审计。审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的内容，部分内容摘录如下： (1)存货盘点前，A注册会计师与B公司管理层就存货盘点计划和监盘计划进行详细沟通，以保证监盘工作顺利进行。 (2)在与管理层沟通的基础上，根据B公司存货类型对监盘人员的职责进行了分工。 (3)在存货监盘过程中，监盘人员除了关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次冷备等情况。 (4)对存货监盘过程中收到的存货，要求B公司单独码放，不纳入存货盘点范围。 (5)受雾霾天气影响，A注册会计师无法在预定时间飞往异地仓库执行监盘，A注册会计师决定另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (6)对第三方保管的存货，实施函证程序，并考虑第三方的诚信。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所在进行华纳公司2015年度财务报表审计中，A注册会计师发现在临近结账日有如下几笔交易： (1)2015年1月3日收到一批货物，成本是18220元，相关发票记录的时间是1月5日。发票表明发货时间是2015年3月29日，目的地交货。 (2)2015年1月28日收到一批货物，成本是6250元，未对发票进行记录。在采购部门注册会计师找到该发票，上面标明“寄售”。 (3)在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8160元，箱子上标有“等待发运指令”，所以并未纳入存货范围。注册会计师经调查，发现顾客订货单日期是2015年1月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2015年12月10日。 (4)2015年1月6日收到的货物，成本为7200元，于2015年1月7日被记入采购日记账。发票上标明按起运点交货且于2015年12月31日发货。但由于12月31日并未到达，所以未纳入存货范围。 (5)按照合同为顾客定制的一种特殊机器，在顾客的监制下于2015年1月31日合格完工并存放在发运间。发运日期为2015年12月4日，顾客已于当日付款，该机器被排除在存货之外。 要求：假设上述每项金额都是重要的，请指出上述货物是否应纳入存货监盘的范围，并阐述理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，确定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2011年12月31日对甲公司的存货实施了监盘，按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下： (1)管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。 (2)存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。 (3)在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。 要求：针对上述第(1)项，指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。) 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。 (4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。 (5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2 000元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。____
简答题 A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要确定重要性。相关情况如下： (1)A注册会计师认为X公司财务报表使用者做出正确经济决策的能力越低，越要从严考虑重要性。 (2)X公司近三年来税前利润逐年下降，A注册会计师拟以过去三年的平均税前利润作为判断基准。 (3)确定实际执行重要性占财务报表整体重要性水平的比例时，A注册会计师没有考虑项目组成员预期X公司存在的值得关注的内部控制缺陷； (4)考虑到某些财务报表使用者可能对某类交易、账户余额或披露敏感，A注册会计师拟针对每类交易、账户余额和披露确定认定层次的重要性； (5)在评价已发现错报的影响时，A注册会计师将明显微小错报临界值作为判断评价错报的标准之一：只要错报金额低于明显微小错报临界值，该错报就是不重要的。 (6)在确定审计意见类型时，A注册会计师拟通过将错报金额与重要性水平进行比较，以确定错报对财务报表的影响是否重大和广泛。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
简答题A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下： 资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。 资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序： (1)货币资金支付与审批； (2)货币资金保管与总分类账记录； (3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账； (4)现金、银行存款总账与日记账的登记； (5)银行存款余额调节表的编制与复核。 资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。 资料四：现金管理情况如下： (1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。 (2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。 资料五：银行账户管理情况 (1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。 (2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。 [要求]
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。按照审计业务约定书，全部审计工作应当于2017年4月20日之前完成。在审计完成阶段，A注册会计师需要考虑甲公司的持续经营假设并对期后事项进行审计。相关情况如下。 (1)在考虑管理层对持续经营能力的评估程序时，A注册会计师关注的内容是管理层是否已对注册会计师在实施审计程序过程中发现的所有相关信息进行了充分考虑。 (2)编制2016年度财务报表前，管理层基于2017年第1季度的经营情况，对第2～3季度持续经营假设的合理性进行了评估，A注册会计师表示认可。 (3)管理层从财务方面和其他方面评价了其编制财务报表时运用的持续经营假设的合理性，A注册会计师对管理层的评价表示满意。 (4)针对识别出的超出管理层评估期间并可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，除询问管理层外，A注册会计师认为没有责任实施其他任何审计程序。 (5)甲公司持续经营假设存在重大不确定性，A注册会计师基于该假设的总体合理性以及财务报表附注资料中披露的适当性，没有在审计报告中提及。 (6)为避免报表使用者误解，A注册会计师拟在审计报告的其他事项段中指出：审计报告未提及持续经营的不确定性，不能被视为注册会计师对被审计单位持续经营能力的保证。 要求： 分别考虑情况(1)至(6)，假定不存在其他事项或情况，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 甲公司是生产和销售家电产品的上市公司，2016年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)评价内部审计人员的客观性时，A注册会计师拟考虑内部审计在甲公司的地位，以及这种地位对内部审计人员保持独立性的影响。 (2)A注册会计师对拟利用的内部审计人员的特定工作进行了充分评价，认为该特定工作足以实现审计目的。 (3)为评价专家工作是否足以实现审计目的，A注册会计师认为可能需要实施的特定程序为：询问专家，复核专家的工作底稿和报告以及实施用于证实的程序。 (4)A注册会计师聘请某专家的目的是形成注册会计师的点估计，故要求审计项目组成员评价专家是否已经充分复核了管理层作出会计估计时使用的假设和方法。 (5)对于专家工作涉及的重要原始数据，注册会计师拟从专家形成的结果或结论、使用重要的假设和方法进行评价。 (6)审计项目组拟利用会计师事务所聘请的外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉的减值测试，双方商定：原始数据由外部专家实施测试，审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性，完整性和准确性。 要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。将答案直接填入下表中。 序号 是否存在不当之处(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。__________ABC会计师事务所负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项：(1) ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余 48%来自于其余十五家中小公司。(2) ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。(3) 审计项目组成员C注册会计师2009年来公司前曾是甲公司会计主管。(4) 2009年甲公司与乙公司产生经济业务纠纷，由于2008年甲公司的审计业务是ABC会计师，因此ABC会计师事务所出庭为甲公司作证。(5) 审计项目组成员D的表妹任甲公司出纳员； 要求：