简答题 ABC会计是事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的纸质的确认函。 (2)完成审计工作后，所有的工作底稿在审计报告日起60天内完成归档。 (3)会计师事务所在决定承接业务时，应当考虑的因素有：①能够遵守相关职业道德要求：②已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 (4)会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。 (5)为了方便会计师事务所实施检查，在选取单项审计业务进行检查时，应当事先告知相关的项目组，以便其做好被检查的准备工作。 (6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计是事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?

简答题甲集团是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2014年度财务报表，审计工作底稿中记录了分析程序的实施情况，详情如下： (1)甲集团所处行业2014年度市场萎靡不振，A注册会计师认为以前数据没有参考价值，故在实施风险评估程序时拟不实施分析程序。 (2)甲集团公司的零售收入来自30家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于0．5％，财务状况稳定，且从事的都是常规交易类型，A注册会计师认为这些子公司均不重要，A注册会计师在集团层面实施分析程序。 (3)甲集团对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间的可接受的差异临界值。 (4)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在总体复核阶段再实施分析程序。要求：针对上述(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A会计师事务所审计了X公司2010年度财务报表，并于2011年2月20日出具了无保留意见审计报告。 已归档的审计工作底稿显示，项目组在审计过程发现X公司管理层为完成业绩指标，大量虚构了销售交易。在实施了必要的审计程序后，项目合伙人于外勤审计工作结束前在账项调整分录汇总表中列示调整分录，提请X公司调整高估的收入，并与X公司治理层进行了沟通。X公司管理层接受调整建议并在相关工作底稿上签字认可，但并未在项目组离开公司后对财务报表进行实际调整。 X公司的供应商Y公司基于X公司2010年度营业收入的增长率，于2011年3月起相应调整了X公司的信用额度，但未能按约定时间收回X公司所欠的3月份以后的货款。2011年6月初，X公司舞弊行为被举报后，Y公司以出具不实报告为由，对A事务所提起诉讼，要求A事务所承担连带赔偿责任。 要求： (1)如果除了起诉A会计师事务所外，Y公司拒绝追加诉讼当事人，法院应当采取何种措施? (2)在判断A会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，法院一般考虑哪些构成条件。 (3)请指出认定利害关系人的条件，进而指出A会计师事务所在应诉时，应从哪个方面对Y公司的利害关系人身份提出质疑? (4)A会计师事务所在应诉时，以审计工作底稿表明项目组已按规定要求X公司纠正所发现的舞弊为由，要求免予承担民事责任，是否能得到认可?简要说明原因。 (5)如果A会计师事务所被认定存在过失并出具了不实报告，应承担何种类型的民事赔偿责任?在满足哪些条件时A事务所应向Y公司支付民事赔偿款?______

简答题 A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下： (1)A注册会计师就审计中发现的重大问题与甲公司审计委员会进行了会议沟通，并直接将审计委员会编制的会议纪要作为审计工作底稿。 (2)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师对某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。 (4)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 (5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换了审计档案中的回函传真件。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的章之含注册会计师作为W公司2007年度财务报表审计项目的项目负责人，在对W公司财务报表的审计过程中，发现W公司管理层存在下列问题： (1)在临近会计期末时编制虚假的会计分录； (2)随意修改固定资产预计使用年限； (3)专门构造复杂的债务重组、非货币性交易歪曲财务状况和经营情况。 针对W公司存在的上述问题，请代注册会计师判断属于什么风险，并说明注册会计师针对该风险应当实施的审计程序? _________

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的相关事项： (1)甲公司2014年年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 (2)2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。 (3)因丙公司严重亏损，董事会拟于2015年对其进行清算，管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。 (4)丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。 (5)戊公司2013年度财务报表未经审计，管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

简答题 信息技术一般控制测试和应用控制分别包括哪些内容?信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系是怎样的?

简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施审计工作的过程中，需要了解甲公司的内部控制并对相关内部控制进行测试。相关情况如下： (1)为应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师拟全面扩大各重要领域控制测试的范围。 (2)设计控制测试时，A注册会计师拟根据所测试的控制的性质确定所需实施的控制测试的性质。 (3)A注册会计师在期中测试了与销售交易相关的内部控制，并确认甲公司控制环境良好。A注册会计师认为期中控制测试所获得的证据的有效性可以合理延伸到期末。 (4)为提高审计效率，A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论。为此，计划在每次审计时测试30%的内部控制。 (5)测试某项自动化应用控制时，A注册会计师在证实一般控制运行有效的基础上通过抽取测试的1笔交易证实了甲公司正在执行该控制，据此认为无须扩大控制测试的范围。 (6)应对某领域存在的特别风险时，A注册会计师测试了管理层专门针对该风险设计和实施的控制，并拟测试该领域的其他常规控制。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，分别指出是否恰当，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2016年度财务报表实施审计，并于2016年底与甲公司签订了审计业务约定书。A注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况： (1)签约前，ABC事务所向甲公司承诺，将提供比前任事务所和当地同规模的其它事务所质量更高的审计服务。 (2)签约后，事务所临时派出B注册会计师参与甲公司与网络销售相关的内部控制设计。为保持独立性，ABC事务所将B注册会计师调离审计项目组。 (3)审计项目组从外部聘用律师协助开展工作。事务所同意该律师提出的不受注册会计师职业道德约束的要求。 (4)2016年度，ABC事务所为甲公司的三家姐妹实体提供了内部审计外包服务，并由姐妹实体承担管理层职责，姐妹实体不是ABC事务所的审计客户。 (5)事务所咨询部门合伙人不是甲公司审计项目组成员，也没有向项目组提供咨询，其配偶于2016年底晋升为甲公司财务经理。 (6)外勤审计开始后，甲公司提出压缩外勤审计时间50%。经双方协商，事务所要求项目组将原定外勤工作时间压缩30%。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，判断ABC事务所的做法是否符合相关职业道德要求的规范，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 (2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 (4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 (5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题 A会计师事务所首次接受委托审计甲集刚2016年财务报表，甲集因主要从事高档珠宝玉石的加工和销售，甲集团下设五个事业部，分别负责原材料的采购、加工、销售和运输。集团项目组审计工作底稿的部分内容摘录如下： (1)接受委托前，A会计师事务所得知前任注册会计师对甲集团2015年财务报表发表了标准无保留意见审计报告，因而认为没有必要与前任注册会计师沟通。 (2)根据甲集团价值研究专家的鉴定报告，注册会计师认为甲集团财务报表列示的存货计价正确，并在出具的无保留意见审计报告中提及专家的鉴定结果。 (3)甲集团车间大量工人出现尘肺早期症状，甲集团因涉嫌违反《尘肺病防治条例》被立案调查，法律顾问认为甲集团面临巨额赔偿，截至审计报告日，该案尚无定论，注册会计师同意了甲集团小披露该案件的做法。 (4)审计报告几后，注册会计师得出结论认为获取的其他信息存在重大错报，此时注册会计师没有责任采取必要的程序。 (5)集团项目组不能针对部分项目的期初余额获取充分、适当的审计证据，且该影响重大但不具有广泛性，拟出具保留意见的审计报告。 (6)集团项目组对集团财务报表出具的审计报告中提及了利用组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围。 要求：针对上述(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。(假定各个情况之间不存在相互影响)

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2019年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 (2)审计项目组成员发现银行对账单和银行存款日记账上有一收一付相同金额的大额异常交易，出纳员解释是客户销售退回业务导致，A注册会计师认为情况合理。 (3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员再次打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常，A注册会计师认可银行账户不存在遗漏。 (4)审计项目组将获取的银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对，发现二者存在差异，A注册会计师要求甲公司按照银行对账单余额调整银行存款账面记录。 (5)审计项目组取得被审计单位加盖银行印章不太清晰的银行对账单，没有发现其他异常，注册会计师认为银行对账单真实可靠。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×11年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1) 2×11年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元； (2) 2×11年3月20日，X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回； (3) 2×11年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理) 资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

简答题ABC会计师事务所承接了C公司2011年度财务报表审计业务，委派了甲、乙注册会计师进行审计。甲、乙注册会计师对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与C公司会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。 要求：

简答题 A注册会计师是被审计单位2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对被审计单位及其环境的了解，发现被审计单位2015年度存在以下需要关注的情况： (1)2015年1月初，被审计单位新的管理层上任后，撤销了内部审计部门，辞退了内部审计人员，将原由内部审计部门日常从事的工作交由财务部门进行不定期抽查和监督。 (2)被审计单位于2015年4月30日向甲公司投资1000万元，取得了甲公司30%的股权。但截至年末为止，双方尚未就被审计单位能否参与甲公司的经营决策达成完全一致。 (3)被审计单位的1000万元长期借款于2015年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2016年初强行收回了贷款。 (4)2015年8月，由于开发商流动资金短缺，被审计单位委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。 (5)被审计单位的主要原材料产自中东地区。2015年9月，由于利比亚局势紧张，被审计单位的原材料供应时断时续，原材料供应商多次提高原材料价格和运费。 (6)2015年12月初，被审计单位耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求： 单独考虑上述各种情况，指出是否会导致被审计单位2015年度财务报表产生重大错报风险。如认为产生重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组实施函证程序的相关审计工作底稿摘录如下： (1)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (2)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (3)审计项目组向证券公司X发送询证函，以验证甲公司向其购入的一项非保本浮动收益型理财产品真实存在。审计项目组询证函回函，并留意到回函中注明如下限制性条款“提供的本信息仅用于证实投资方投出本金，我方不对该理财产品的投资价值提供任何担保”，审计项目组认为上述条款影响回函的可靠性，拟执行替代程序。 (4)审计项目组向甲公司的聘请的外部律师B进行函证，以确定是否存在未决诉讼和潜在索赔。律师B与项目组成员取得电话联系，答复称甲公司不存在相关涉讼事项，拟不再将询证函寄回。项目组成员询问了该律师的姓名、职位，通过公开网站确认该律师的身份和资质等信息并记录于审计工作底稿，结果满意。 (5)经统计，甲公司应收账款函证回函率达70%，已涵盖期末应收账款余额的80%，鉴于对80%应收账款余额实施函证的结果表明未发现错报，审计项目组推断其余20%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 (6)甲公司其他应收款涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量错报，审计项目组将其重大错报风险评估为低水平，审计项目组预期被询证者将认真予以回复，运用审计抽样方法选取样本并发送消极式询证函，并根据未回函的消极式函证推断总体的错报。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。