简答题请分别回答下列问题： (1)什么是财务报表层次的重大错报风险? (2)注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些? (3)这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响? ________
简答题ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。 (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求：
简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)A注册会计师曾担任甲公司2009年度、2010年度、2012年度、2014年度和2015年度财务报表审计项目合伙人，2011年度及2013年度分别冷却1年。ABC事务所指派其担任甲公司2016年度项目合伙人。 (2)张先生是项目组成员B注册会计师的丈夫。其于2016年7月买入甲公司发行的5万元债券。为避免影响其妻子的独立性，张先生未将这一情况告知任何人。 (3)C注册会计师曾是ABC事务所的管理合伙人，2015年12月离职后加入乙公司担任财务经理，2016年10月从乙公司加入甲公司担任财务总监。 (4)2016年度，甲公司与某税务机关的重大税务纠纷进入正式的法律程序，要求ABC事务所为其担任辩护人。ABC事务所指派项目组以外的其他注册会计师担任辩护人。 (5)外勤审计期间，甲公司财务信息技术系统出现重大故障。为避免对审计范围产生重大且广泛影响，ABC事务所批准项目组成员D注册会计师免费诊断并排除了信息系统故障。 (6)甲公司因财务困难，无法在ABC事务所提交审计报告前支付上年度审计费用。事务所表示理解，但要求甲公司按同期银行利率支付资金占用费。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述情况或事项是否对独立性产生不利影响。如认为产生不利影响，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2013年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2013年11月1日至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，部分事项摘录如下： (1)发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门，第三、四联交财务部老王，由老王负责登记产成品总账、明细账。 (2)会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。 (3)甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓储中心加以保管。验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单，月末交财务部门。 (4)财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老田负责保管。 (5)生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。 (6)甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。 要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司以上事项(1)至(6)的内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别说明理由并指正。
简答题针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。_________A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2011年度各项事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题： (1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2011年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。 (3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2010年度财务报表审计费用，在2011年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2011年度审计费用至今尚未支付。 (4)D注册会计师参与了戊公司2011年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。 (5)己公司在2009年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2009年和2010年的财务报表，2011年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。 要求：
简答题Y会计师事务所的K注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查甲公司2008年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。 资料一：在审计开始时，K注册会计师通过实施实质性分析程序，发现甲公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，K注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标： (1)甲公司对本年新增的固定资产是否拥有所有权，是否存在，计价是否正确； (2)本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。 资料二：甲公司在2008年度发生了以下固定资产增加业务： (1)从T公司购进的一台A-130机床； (2)由Y建筑公司新建完工、交付使用的办公大楼； (3)从U投资公司融资微服私访的生产流水线； (4)由V公司投资转入的运输设备。 要求： (1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，K注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其所有权与存在性；甲公司应如何进行会计处理，K注册会计师方可确认其计价的正确性。 (2)为检查甲公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，K注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。 (3)指出注册会计师为证实甲公司对上述每项固定资产拥有所有权，应实施何种具体的实质性程序。_______
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与测试会计分录相关的情况如下： (1)甲公司2016年在属于“避税天堂”的境外地区设立子公司，管理层未能提供明确的商业理由，但提交了与开办该子公司相关的资料。A注册会计师检查后认为资料齐全、手续合法，该事项不导致舞弊风险。 (2)编制具体审计计划时，A注册会计师拟使用汇总性更高的数据实施实质性分析程序，以应对与收入确认相关的舞弊风险。 (3)A注册会计师直接认为甲公司存在管理层凌驾于控制之上的风险，并拟采取具体措施专门应对此类风险。 (4)A注册会计师认为标准会计分录全面记录了甲公司日常经营活动，管理层凌驾于控制之上的风险更高，应作为会计分录测试的重点。 (5)甲公司存在大量的小额会计分录。确定会计分录测试总体时，A注册会计师直接将小额会计分录从总体中剔除，作为极不重要项目，不实施审计程序。 (6)由于甲公司存在管理层凌驾于控制之上的舞弊风险，A注册会计师认为应当重新评价项目组继续执行审计业务的能力。 要求： 针对事项(1)至(6)，指出注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所在对甲公司2016年的财务报表和2016年的内部控制进行整合审计，相关情况如下： (1)注册会计师认为控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，但评价控制缺陷是否可能导致错报时，需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。 (2)因内部控制持续存在，注册会计师认为需要对审计期间每天的控制运行情况进行描述，在此基础上发表恰当的审计意见。 (3)甲公司销售部门于2017年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2017年全年销售收入的35%，董事会责令销售部门立即整改，鉴于上述事项发生在2016年12月31日后，ABC会计师事务所认为不影响对2016年内部控制有效性出具的审计报告。 (4)因审计范围受限，会计师事务所对内部控制审计发表了无法表示意见，项目合伙人同时也与管理层和治理层进行了会谈，当面口头沟通了这一情况。 (5)如果内部控制审计中出现一项重大缺陷，注册会计师认为应当发表保留意见，而如果有多项重大缺陷，就需要发表否定意见。 要求： 针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项指出项目组成员的观点或做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题资料区： ABC快递有限公司为位于某市的一家私营企业。以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少，且近年来利润处于较稳定水平。ABC快递有限公司收入中现金交易比例占70%，其余的交易均为通过其他货币资金进行的。试回答：
简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师可能对甲公司会计实务方面的质量的看法与治理层沟通的事项包括哪些?
简答题A注册会计师采用货币单元抽样法，对ABC公司应收账款项目实施检查，通过函证方式确定应收账款的存在认定。2017年12月31日，ABC公司应收账款账户共有238个，账面总金额是15000万元，其中有8个单个重大项目，账面金额合计为4500万元。A注册会计师在审计时作出下列处理(计算结果保留两位小数)：(1)对8个单个重大项目，因其重要性，选取7个进行测试；(2)A注册会计师定义的抽样单元是应收账款明细账上的每一笔记录；(3)当预计总体错报金额增加时，A注册会计师认为使用货币单元抽样可以设置比传统变量抽样更小的样本规模。(4)A注册会计师根据确定的可接受的误受风险10%、可容忍错报630万元、预计总体错报189万元，确认的样本量为109；(5)A注册会计师对选取的样本进行逐一函证后，将错报汇总如下表所示(单个重大项目未发现错报)：其他资料：细节测试货币单元抽样样本规模货币单元抽样评价样本结果时的保证系数要求：
简答题2010年3月1日ABC会计师事务所接受X公司的委托，并于3月10日完成了对其2009年财务报表审阅工作。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解x公司及其环境；询问了X公司采用的企业会计准则、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和报告进行了重点询问。注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据，未发现财务报表存在任何疑问。请问：
简答题A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师在针对应收账款实施函证程序时决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含5000笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为40000元。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施函证的对象是应收账款明细账的某一笔业务的实物单元。为了在选取货币单元构成的总体中找到与被选中的货币单位相关联的应收账款明细账的实物单元，A注册会计师将逐项累计总体中所有项目的账面金额，这个累计的总额才是PPS抽样中的总体，而不是应收帐款包含的5000笔明细账户作为总体。在这里，货币单元只是起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关的每一个实物单元。 (2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目，再从中选一个新的样本。 (3)假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 要求：
简答题在对A公司2011年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2012年1月3日和2012年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知A公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。 [要求]
简答题2013年10月，ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70%和68%。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁，其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内，桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： (1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)M公司对葡萄的盘点计划是：2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄，2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。 要求：
简答题ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司，后简称甲公司)委托，连续审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2010年度、2011年度经营均是亏损状态，2012年度实现扭亏为盈，实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风险评估程序后，初步了解到甲公司财务报表存在多记2012年营业收入的风险。A注册会计师要求审计项目组将利润表的营业收入项目作为重大错报风险领域，拟定了重点测试计划。 要求：根据甲公司的以上情形，请分析并回答：
简答题ABC会计师事务所承接了戊公司2014年度财务报表审计业务。项目合伙人是注册会计师C，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，注册会计师C认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。注册会计师C认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。注册会计师C坚持自己的主张，对戊公司2014年财务报表出具了审计报告。 要求： 请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
简答题根据中国注册会计师执行准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。 __________ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成威胁时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险。在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。
简答题U会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。 审计工作底稿记载的相关的情况如下： (1)按照具体审计计划的时间安排，A注册会计师拟在完成审计工作时考虑是否存在导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况； (2)甲公司2015年度主要依赖非传统的方式进行融资，A注册会计师将此视为导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况； (3)甲公司现存客户的需求量大幅下滑，A注册会计师认为这属于2015年度的普遍现象，未将其列入导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项； (4)A注册会计师认为，甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性取决于甲公司的现状，与管理层的未来应对计划无关； (5)为识别是否存在超出管理层评估期间的导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，A注册会计师认为有责任在询问管理层的基础上进一步实施其它审计程序； (6)财务报表日后，甲公司管理层因涉及与持续经营评估相关的事项严重拖延对财务报表的批准，项目组成员建议考虑是否有必要实施追加的审计程序，并考虑对审计结论的影响，A注册会计师没有接受项目组成员的建议。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中记录了对生产与存货交易相关的内部控制进行的测试，部分内容摘录如下： (1)所有领料单由生产主管签字批准，仓库管理员凭经批准的领料单发出原材料。A注册会计师发现8月末有两张领料单是经仓储经理签字并发出。仓储经理解释，因生产主管在外出差，生产任务紧急，故由其代为签字。 (2)生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对，调查并处理全部差异。A注册会计师测试发现10月存在一笔金额为80万元的未处理差异。 (3)成本会计每月复核系统生成的制造费用明细表并调查异常波动，如金额超过10万须由财务经理批准并进行调整和调节。A注册会计师测试发现4月有一笔异常波动金额达200万，已由成本会计调节处理。成本会计解释并出具了财务经理签字授权证明书。 (4)存货盘点表和盘点标签事先连续编号，盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。A注册会计师测试发现缺编号18、37。管理层解释编号18、37为未使用盘点表，因遇台风影响，未来得及收回已被雨水毁损。 (5)为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签。A注册会计师现场观察管理层制定的盘点程序的执行情况时发现，某存货未粘贴标签。盘点人员解释，因盘点标签不足，且属于相同类型存货，故未粘贴。 (6)财务部根据系统生成的存货货龄分析表，结合生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货盘点中对存货状况的检查结果，计提存货跌价准备，报总经理和财务经理审核签字批准后入账。A注册会计师测试发现10月存货跌价准备计提明细表未经总经理签字，只有财务经理签字。财务经理解释，因总经理出国考察，故电话汇报后入账。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出各项控制是否有效运行。如未有效运行，简要说明理由。