简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)甲公司2015年度进入盈利阶段，A注册会计师拟以资产总额代替营业收入作为确定2015年度财务报表整体的重要性的基准； (2)甲公司2015年度经营规模与上年相当，A注册会计师采用替代基准确定的2015年度财务报表整体重要性水平比上年提高了10%； (3)A注册会计师认为还需要进一步确定实际执行的重要性，以便将已发现与未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平； (4)A注册会计师根据2014年度审计工作中识别出的错报的性质和范围直接确定了实际执行的重要性； (5)评价单项错报的影响时，A注册会计师认为：只要单项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，该项错报单独来看就是不重大的； (6)某类错报的汇总数超过了该类交易的重要性，但低于实际执行的重要性，A注册会计师认为该类错报对财务报表的影响不重大。 要求： 假定情况(1)～(6)均为独立事项，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题A公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师对光华公司2006年度财务报表进行审计，取得了以下资料：(该公司的经营情况近两年没有发生变化)。资料一：资产负债表资料(单位：万元)： 资 产 2005年末 2006年末 负债及所有者权益 2005年末 2006年末 货币资金 61 28 流动负债 3790 4370 存货 366 579 长期负债 3492 3252 应收账款 3147 2870 负债合计 7282 7622 交易性金融资产 838 1126 实收资本 11065 11065 流动资产合计 4412 4603 资本公积 1034 1034 固定资产 22493 23107 盈余公积 1000 1000       末分配利润 6524 6989       所有者权益合计 19623 20088 资产总计 26905 27710 负债及所有者权益总计 26905 27710 (2)利润表资料(单位：万元)： 项 目 2005年 2006年 一、营业收入 10490 9234 减：营业成本 5710 6290 销售费用 1051 1290 管理费用 2068 2220 财务费用 140 240 加：投资收益 — 1956 二．营业利润 1521 1150 加：营业外收入 15 586 减：营业外支出 120 384 三．利润总额 1416 1352 ①2004年期末存货余额为340万元。②同行业毛利率水平：2005年为42%，2006年为38%。资料二：M公司2006年财务报表层次的重要性水平为500元，审计工作于2007年3月16日完成，审计过程中发现以下事项：(1)M公司为A公司向银行借款700万元提供担保，2006年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求M公司承担担保连带责任，支付借款本息共800万元。2006年12月31日，法院尚未做出判决，但是该公司认为很可能败诉，M公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(2)M公司2006年度向其公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧 19万元，双方协议价格0.8万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计人资产公积。(3)M公司2006年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2005年12月停止开发。该项目截止2006年12月31日的账面开发成本为9000万元，经李民和孙畅会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2006年12月31日的可变现净值4 800万元，M公司在2006年度未作相应的处理。(4)M公司于2006年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税)，成本为1 800万元，货款将于2007年4月收取，M公司按规定在2006年12月进行相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2007年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。李民和孙畅获此情况，于当日赴M公司实施．完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，并就2007年3月17日至18日M公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：根据资料一：(1)根据上述资料，运用分析程序的方法计算有关财务指标：(2)根据计算结果，分析可能存在的问题，列出需要重点审查的内容；根据资料二：(1)对于上述四个事项，向M公司分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用，营业税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。(2)对于上述四个事项，如果M公司拒绝接受审计处理建议，李民和孙畅应当发表何种审计意见?请简要说明理由，并代为编制影响审计意见段和审计意见段。___

简答题ABC会计师事务所首次承接上市公司甲公司2016年度财务报表审计，甲公司拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 (2)在审计过程中遇到难以解决的重大问题时，由A注册会计师和B注册会计师共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，最终由A注册会计师执行调整后的审计计划。 (3)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。 (4)会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。 (5)会计师事务所建立了明确的源于会计师事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。 (6)审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 (1)XYZ会计师事务所于2006年6月承接了拟设立的外商投资企业Z公司注册资本第三期(最后一期)出资的审验业务。该公司第一及第二期出资均系ABC会计师事务所审验。 XYZ所的注册会计师A在执行审验过程中，发现前两期出资的审验结论有明显的重大失误，原本决定通过Z公司与前任事务所联系安排三方会谈，但鉴于前后任注册会计师的联系仅限于审计业务，并未包括验资业务，因此决定在第三期审验的验资报告中进行适当处理。 (2)注册会计师B在执行了W上市公司会计报表审计业务并山具了审计报告后，报告尚未对外公布购入了该公司50万元的股票。XYZ事务所的负责人得知这一情况后，当即要求B放弃持有w公司的股票。B认为，职业道德虽禁止注册会计师在与被审计单位存在重大经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。 (3)XYZ会计师事务所的助理人员C于2006年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自4月份起，派其前往外地客户——JY民营航空公司负责审计上作。C认为自己虽然从事审计工作多年，但并不熟悉该航空业业务和会计实务，难以胜任，并将此观点告知事务所。事务所决定由另一航空公司已退休的前任财务主管担任张某的业务助理。 (4)一家专门从事软件研发的S公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ事务所的一间闲置的办公室向前来洽淡业务的客户演示其新产品。XYZ事务所为了向用户负责，要求其对新产品质进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与 S公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定，S公司在XYZ所从事产品宣传必须遵守国家相关法规规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关S公司的名称、地址等资料。 ____

简答题 A注册会计师负责多家上市公司2021年度财务报表审计，遇到下列与出具审计报告有关的事项： (1)2021年10月，上市公司甲公司因涉嫌内幕交易被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。A注册会计师出具了保留意见的审计报告。 (2)乙公司大部分采购和销售交易为境外关联方交易，管理层2021年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于境外交易地点缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露作出评估。拟出具带强调事项段的无保留意见审计报告。 (3)A注册会计师在阅读丙公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，因此，A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报。 (4)丁公司因监管部门政策发生重大变化导致主营业务的存续存在重大疑问，管理层按照持续经营假设编制了2021年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况，A注册会计师拟出具标准无保留意见审计报告。 (5)戊公司为2021年度承接的新客户。前任注册会计师对其2020年度财务报表发表了保留意见，A注册会计师认为导致保留意见的事项对本期审计本身没有影响。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与持续经营假设相关的事项如下： (1)如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，则管理层不需要在编制财务报表时评估持续经营能力，注册会计师也不需要就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 (2)在计划审计工作和实施风险评估程序时，A注册会计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，评价管理层对持续经营能力作出的评估，并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响。 (3)在审计过程中，识别出被审计单位主要供应商流失，且管理层无法正常偿还债务，A注册会计师直接认定这些事项或情况导致持续经营假设存在重大不确定性，被审计单位无法持续经营下去。 (4)在审计过程中，识别出甲公司缺乏详细分析以支持其评估的情况，A注册会计师认为甲公司具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，可能不需要进行详细分析就能作出评估，故未予以纠正。 (5)在考虑针对超出管理层评估期间的事项或情况时，即使识别出的持续经营事项的迹象达到重大，除询问管理层外，A注册会计师也没有责任实施其他任何审计程序。 (6)在审计过程中，识别出甲公司运用持续经营假设不适当，但管理层对重大不确定性已作出充分披露，A注册会计师认为应当对其发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到与重要性相关的问题。具体情况摘录如下： (1)由于2017年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2018年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2017年度保持一致。 (2)甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。 (3)由于财务报表含有高度估计不确定性的大额会计估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。 (4)2018年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2018年度审计明显微小错报的临界值为0。 (5)在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险为低水平，A注册会计师将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受甲公司委托

简答题A、B注册会计师负责对常年审计客户甲公司(外商投资企业)2011年度财务报表进行审计，涉及固定资产项目审计工作时，请代为回答下列问题。

简答题某集团下设有A、B两个组成部分；组成部分注册会计师是同一网络所，合作多年。集团项目合伙人确定的重要性水平、设定的临界值和由组成部分注册会计师告知的错报分别如下表：[要求]根据以上资料，假设上述错报均是组成部分会计工作中的错误，请判断组成部分注册会计师和集团项目合伙人如何评价未更正错报?_________

简答题2012年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2011年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。(1)无法偿还到期债务。(2)存在大额的逾期未缴税金。(3)累计经营性亏损数额巨大。(4)过度依赖短期借款筹资。(5)关键管理人员离职且无人替代。(6)人力资源短缺。被审计单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。请代注册会计师判断下列问题：(1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应当实施怎样的进一步审计程序?(2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险?为什么?注册会计师还应采取何种措施?(3)如果被审计单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告?如果被审计单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露．注册会计师应当出具何种意见的审计报告? ____

简答题A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计项目合伙人。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师需要对X公司的货币资金内部控制进行控制测试，并对相关交易、余额实施实质性程序。A注册会计师在审计工作底稿中记录的针对银行存款实施控制测试和实质性程序的部分内容摘录如下： (1)实施控制测试时，对抽取的银行存款付款凭证，A注册会计师要求项目组成员逐项检查是否与银行对账单、应付账款明细账及买方发票相符，并记录发现的控制偏差。 (2)对银行存款定期存单实施细节测试时，A注册会计师确定的检查对象为所有已质押的定期存单复印件，检查内容包括对定期存单复印件的检查以及将定期存单复印件与相应的质押合同核对。在此基础上，确定定期存单对应的质押借款有无入账。对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。 (3)对银行存款实施函证程序时，A注册会计师将全部银行账户按余额大小分为大余额、小余额和零余额三类。对大余额的银行账户，要求银行提供信息，由项目组成员亲自将获取的回函与X公司的银行存款日记账核对，对小余额的银行账户，向银行提供X公司的记录，要求银行核对并回函；对于零余额的银行账户，采用消极的方式函证。 (4)A注册会计师检查X公司银行账户开立情况时，发现X公司在没有经营业务的地区开立了一个银行账户。因为银行对账单、函证回函、银行存款日记账记录一致，不存在未达账项，A注册会计师认为该账户不存在异常。 (5)H银行回函表明，X公司的一笔大额短期存款因涉嫌违反法律法规被冻结。因X公司已在财务报表中进行了充分披露，A注册会计师认为无需实施其他审计程序。 (6)为证实X公司银行账户的完整性，A注册会计师了解并评价了X公司开立账户的管理控制措施，向出纳人员询问了银行账户的开立、使用、注销等情况，向X公司获取了其已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明，并亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。 要求：

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实施实质性程序。 (2)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 (3)甲公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过控制测试确定了相关内部控制运行有效。 (4)甲公司在2021年全面升级了业财一体化软件，新软件极大提升了甲公司对销售与采购部门的内部控制。A注册会计师认为2020年的相关控制测试结果满意，2021年的控制效果会优于2021年，对相关控制不再进行测试。 (5)甲公司的外汇评估完全通过财务软件自动生成，A注册会计师拟直接采取实质性程序测试相关项目是否存在重大错报。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题XYZ会计师事务所接受委托对N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤)2006年度的财务报表进行审计，根据审计计划的要求：由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘，在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与检查相关的问题。请指出，L注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： (1)对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘? (2)可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不问的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么? (3)对于将要检查测试的存货项目：L注册会计师是否应当与N公司进行沟通?如未能观察列N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施何种程序? (4)对于通过实施检查程序发现的差异，L注册会计师应实施何种审计程序? (5)存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠?_________

简答题 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下： (1)被审计单位认为B注册会计师编制的存货监盘表很准确，将其作为调整账面的依据。 (2)为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。 (3)B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。 (4)B注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业判断，为避免误解注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。 (5)B注册会计师认为应在审计工作底稿的每一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由。

简答题A、B注册会计师负责对甲公司的内部控制进行审计，请代为回答以下问题。 (1)在识别重要账户、列报和披露及其相关认定后，注册会计师拟了解错报的来源，则应当执行的工作有哪些? (2)为执行上述工作，注册会计师所选用的最佳审计程序是什么?并简要说明执行要点。_______

简答题甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师是该审计项目合伙人，D注册会计师担任该项目质量控制复核人。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项： (1)B注册会计师是ABc会计师事务所的合伙人，在2010年至2014年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2015年度财务报表审计中，B注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2015年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项的咨询指导。 (2)审计项目组成员C注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2013年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。 (3)ABC会计师事务所于2015年5月1日开始与甲公司的全资子公司乙公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1％获取推广费。 (4)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ会计师事务所为丙公司设计了2015年度的内部控制实施细则。 (5)在正式签署审计报告前，A注册会计师委托D注册会计师复核甲公司2015年财务报表的某些审计工作底稿。 (6)ABC会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则，逐项指出是否恰当，并简要说明理由。

简答题信诚会计师事务所接受了丙股份有限公司(以下简称丙公司)的委托，审计其2009年度财务报表。A、B注册会计师负责对存货进行监盘，在盘点开始前，A、B注册会计师亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。观察过程中，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。 (1) 丙公司代客户寄存一批甲材料，未单独摆放。 (2) 在观察的过程中，发现有一批产品并没有悬挂盘点标签，据称该批产品已经出售给客户。 (3) 有一批辐射性化学品，无法进行正常监盘。 (4) 购买的占存货总金额2%的一批货物尚在运输途中，至存货监盘之时还没有抵达公司。__________