简答题甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对W公司20×8年度财务报表进行审计时，甲注册会计师对W公司的库存现金执行了监盘程序，W公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与W公司会计主管进行了沟通，要求其通知W公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及W公司会计主管与相关出 纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由W公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。______

简答题注册会计师可以考虑对定期存款实施哪些审计程序?

简答题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司所处行业2018年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2017年财务报表已审数为预期值，将2018年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 (2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 (4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人

简答题U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹，以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元，由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建，甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。 A注册会计师是U会计师事务所指定的对该项验资业务负最终责任副主任会计师，B注册会计师担任该验资项目的业务负责人。 在与U会计师事务所签订验资业务约定书之前，甲公司派出高级财务人员编制了《注册资本实收情况明细表》。与该项业务相关的其他情况如下： (1) 承接验资业务前，U会计师事务所负责职业道德的主任会计师考虑到甲公司是X公司的关联实体，同时又是本所的常年审计客户，因此本所不具备承接X公司验资业务所需要的独立性。 (2) C注册会计师向U会计师事务所陈述了其父担任X公司总经理的事实，提出退出验资项目组，以免对独立性造成不利影响，但U会计师事务所认为，验资业务既非审计、又非审阅，无须考虑个人及家庭关系对独立性的影响。 (3) A注册会计师认为，该项验资业务为基于责任方认定的鉴证业务。鉴证对象是X公司注册资本的实收情况，由X公司负责；鉴证对象信息是甲公司编制的《注册资本实收情况明细表》，由甲公司负责；乙公司不是责任方。 (4) 按协议规定，甲公司的出资份额为480万元，其中包括建筑物出资180万元。由于国务院新近出台了一系列有关房地产的政策，甲公司对丙资产评估公司做出的房屋价值300万元表示异议，认为市值不能低于400万元，各方坚持己见，难以协调一致。B注册会计师认为该情况导致验资范围受限，不能获取充分适当的验资证据，拟发表保留意见。 (5) 按协议规定，乙公司应以货币资金方式出资，出资币种为美元。乙公司按规定日期(当日人民币兑美元的市场汇率为6.7:1，将48万美元存人指定银行账户。B注册会计师在填写《注册资本实收情况明细表》时在乙公司原币金额栏内填写了48万元，在注册资本币种金额栏内填写了321.6万元。 (6) 考虑到甲公司、乙公司的实际出资额均超过了出资协议规定的份额，A注册会计师认为，应进一步了解x公司及其出资者对超过的部分的处理情况。但B注册会计师认为，验资的目的是验证x公司申请登记的注册资本的出资情况，无须关注超过出资份额的部分的处理情况。 要求： 请逐一针对上述情况，指出U会计师事务所以及A和B注册会计师的观点或做法中是否存在不当之处，并简要说明理由。 ____

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计工作底稿中记录了特殊项目审计的相关情况，部分内容摘录如下： (1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，A注册会计师复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。 (2)2018年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了1000万元的预计负债。A注册会计师作出的区间估计为1060万元至1160万元。据此认为预计负债存在少计60万元的事实错报。 (3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 (4)甲公司2018年年末营运资金为负数，大额银行借款将于2019年到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，无须与治理层沟通。 (5)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2017年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2018年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2018年度审计意见无影响。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。 (3)假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 [要求]

简答题A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时

简答题 甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司为非上市实体，ABC会计师事务所委托A注册会计师担任2015年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下： (1)乙公司是甲集团公司的主要竞争对手，ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验，在将相关情况告知甲集团公司并征得其同意后，ABC会计师事务所委托A注册会计师担任乙公司上市审计项目的项目合伙人。 (2)审计报告日前，B注册会计师通过实施以下程序完成了项目质量控制复核：①与A注册会计师讨论重大事项；②复核甲公司的财务报表和拟出具的审计报告；③评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (3)在归整审计档案时，A注册会计师要求审计项目组：删除商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。 (4)丙公司是甲公司的重要业务客户，审计报告日后，由于欠款纠纷，甲公司向A注册会计师提出要求，拟索取审计项目组在现场工作期间获得的丙公司询证函回函作为法律诉讼证据，经由ABC会计师事务所合规部批准，A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。 (5)丁公司是甲公司的重要组成部分，组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2016年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2016年3月15日，A注册会计师要求组成部分注册会计师的审计工作底稿保存至2026年2月15日。 (6)根据ABC会计师事务所的质量控制制度规定，以两年为周期，每个周期内，应对每位项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，考虑到甲集团公司的审计项目已被选取为外部监管机构的检查项目，故不再选取A注册会计师的审计项目进行内部检查。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出相关处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对

简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 (6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_________

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2021年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下： (1)1)EF会计师事务所审计了甲公司2020年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2021年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。 (2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书前并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题；前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；甲公司变更会计师事务所的原因。 (3)A注册会计师在审计过程中发现甲公司的出纳利用内部控制缺陷挪用资金100万元。甲公司管理层已将款项追回，并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失，且管理层已向治理层汇报，A注册会计师认为无须再与治理层沟通。 (4)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为200万元。A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。 (5)在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 2013年 2012年 备注 营业收入 16000 (未审数) 15000 (已审数) 2013年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销。 税前利润 50 (未审数) 2000 (已审数) 2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。 财务报表整体的重要性 80 100 实际执行的重要性 60 75 明显微小错报的临界值 0 5 (1)2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。 (3)2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。 (4)甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元。A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理T同为一家登山俱乐部的发起人，最近他们正在讨论在登山俱乐部的基础上成立一家专门服务于登山爱好者的专业旅行社，为登山爱好者安排登山线路、食宿、后援等项服务，A和T作为合伙人各持50%的股份。 (2)审计项目组成员B的弟弟W在甲公司担任市场营销部经理，W作为甲公司员工通过公司的股票期权计划在2015年12月31日后可以将持有的公司股票在流通市场上售出。 (3)甲公司是房地产开发企业，审计项目组成员C5年前在甲公司购买房产一套，总房款达200万元，并在甲公司的帮助下办理了银行贷款，购房手续符合正常程序。 (4)2011年8月，ABC会计师事务所为甲公司提供了信息技术系统服务，具体服务内容是对由甲公司自行设计并操作的系统进行评价和提出建议，审计项目组成员D也是该信息技术系统服务项目组成员。 (5)审计项目组成员E于2011年3月负责撰写了甲公司的资产交易运作建议书，其中一些建议已被甲公司管理层采纳。 (6)审计项目组成员F与ABC会计师事务所的聘约将于2012年5月到期，F决定不再接受事务所的续聘，并已答应甲公司聘约期满后到甲公司担任内部审计经理。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 (2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。 (3)丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。 (4)联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。 (5)2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对甲公司2018年度的财务报表进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。与销售相关的控制的部分内容摘录如下： (1)客户订购单只有在符合甲公司管理层的授权标准时才能被接受。 (2)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (3)赊销业务需由专人进行信用审批。 (4)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (5)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (6)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 (7)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：

简答题注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些? _________