简答题ABC事务所的ACPA负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。2011年2月15日，ACPA完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011年5月20日，ACPA意识到甲公司存在舞弊案爆发，ACPA擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)ACPA在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，ACPA私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。______
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下： (1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，A注册会计师认为不存在特别风险。 (2)A注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行。为提高效率，A注册会计师采用了实质性方案。 (3)甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A注册会计师将2016年年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此认可了2017年年末的存货跌价准备余额。 (4)甲公司对其产品提供1年的保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入的比例为5%～10%，管理层按5%确认了2017年度的保修费用。A注册会计师认为可能存在管理层偏向，要求管理层调整计提比例。 (5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测，假设年收入增长率为10%。A注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对，结果满意，据此认为年收入增长率假设合理。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题在执行首次审计业务注册会计师针对期初余额的审计目标是什么?
简答题根据以上项目组成员讨论的内容，分析各个观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。_________甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2011年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2011年财务报表。在对关联方进行审计时，项目组成员展开了讨论，并产生了以下观点： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。 (2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应及时向上层领导报告．并封锁消息．以防止其他项同组成员泄露淌息给甲公司，使得接下来实施的审计程序失效。 (3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响，注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。 (4)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。 (5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。 要求：
简答题注册会计师于2014年3月20日完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外报出。(1)3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5％，损失重大。(2)4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。(3)3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。(4)甲公司内部审计入员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。要求：
简答题 W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。 (2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。 (3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 (4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。 (5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。 (6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。 要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所在2021年年度审计过程中遇到下列与职业道德守则相关事项，上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。
(1)2019年11月，甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(2)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。
(3)甲公司作为文娱行业头部公司，获得了某明星演唱会的运营资格，在审计项目组进场前，甲公司财务人员向审计项目组成员赠送了10张该明星演唱会的VIP票，审计项目组接受了该票。
(4)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。
(5)甲公司与某手机公司合作，推出了某影视剧作品的手机周边产品，在ABC会计师事务所审计过程中，经甲公司管理层批准，审计项目组成员可以按照成本价购买该手机产品。
(6)审计项目团队成员C为2021年11月加入审计团队的实习生，其母亲为甲公司财务部总经理，于2021年6月退休。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。
事项序号
是否违反(违反/不违反)
理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时，决定采用PPS抽样方法实施抽样。甲公司应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5％。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单元相关联的明细账户的实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)假设经过计算，样本规模是200，A注册会计师利用系统选样方法选取了200个样本。 (3)A注l册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债务人分别发出积极式询证函，其中有三个债务人的回函始终没有收到，A注册会计师认为不存在错报，没有实施进一步审计程序。(4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。要求：
简答题A注册会计师是甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下： (1)为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。 (2)在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。 (3)为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。 (4)为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。 要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。____
简答题ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2006年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别，账户余额，列报与披露相关的实质性程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序(请将答案直接填人相应表格内)。_______
简答题 ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)每项业务至少委派一名项目合伙人，项目合伙人兼任该项业务的项目质量控制复核人员。 (2)项目质量控制复核人员应当在项目组出具审计报告之后开始实施复核。 (3)每年末对员工的业绩进行评价，以参与项目的数量为衡量指标，数量排名在前10%的员工晋升高一级的职务。 (4)对项目质量控制复核的记录内容包括：有关项目质量控制复核的政策所需要的程序已得到执行：复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当。 (5)业务工作底稿的所有权归会计师事务所所有，根据法律法规的规定，会计师事务所可以将工作底稿用于为法律诉讼准备文件或提供证据。 (6)在三年周期内对负责公众利益实体审计业务的项目合伙人完成至少一个项目的检查。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?_____
简答题A和B注册会计师在编制T公司2015年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，存在以下情况： (1)2015年6月30日，T公司于2013年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2015年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2015年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2015年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2015年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2015年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2015年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2015年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)2015年11月，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求：
简答题上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售
简答题ABC会计师事务所的章之含注册会计师作为W公司2007年度财务报表审计项目的项目负责人，在对W公司财务报表的审计过程中，发现W公司管理层存在下列问题： (1)在临近会计期末时编制虚假的会计分录； (2)随意修改固定资产预计使用年限； (3)专门构造复杂的债务重组、非货币性交易歪曲财务状况和经营情况。 针对W公司存在的上述问题，请代注册会计师判断属于什么风险，并说明注册会计师针对该风险应当实施的审计程序? _________
简答题ABC会计师事务所负责审计G集团公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到G集团拥有下列子公司、联营公司、合营公司和分支机构，并对这些公司的基本情况进行了了解。 (1)子公司Z公司的利润总额占集团利润总额的40%。 (2)联营公司L公司主要从事贵金属期货交易，近期的国际黄金和白银市场一直处于大幅波动之中。 (3)合营企业H公司刚刚成立一年，为扩展其所在地区的新市场，公司采用了对中小型企业放宽信用政策的营销策略。 (4)分支机构F公司设在利比亚，主要从事石油制品的生产和销售，由于利比亚战乱，F公司已经停止营业，银行存款和其他资产已被新政府冻结。 [要求] (1)根据目前掌握的情况，A注册会计师应当确定哪些公司为G集团审计中的重要组成部分，哪些公司为非重要组成部分，并简要说明理南； (2)针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型； (3)针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。_________
简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。 (2)在正式签署审计报告前，A注册会计师提请B注册会计师复核甲公司2016年财务报表的每一张审计工作底稿。 (3)项目合伙人A注册会计师和项目质量控制复核人B注册会计师在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，出具了审计报告。 (4)ABC会计师事务所以三年为一个周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，可以申请免除本事务所内部检查。 (5)为使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关系的问题，ABC会计师事务所设立了投诉和指控渠道，以及表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉人和指控人，反馈调查结果通常采用书面形式。 (6)针对客户的同一财务信息执行不同业务的归档，ABC会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则，将各业务工作底稿归整为最终业务档案。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲上市公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元
简答题注册会计师在对被审计单位存货进行监盘时，需要运用相关的职业判断，请回答下列问题： (1)注册会计师可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同方式下，对盘点结果进行检查的目的是什么? (2)对于将要检查的存货项目，注册会计师是否应当与被审计单位进行沟通? (3)对于通过实施检查程序发现的差异，注册会计师应实施何种审计程序? _______