简答题 ABC会计师事务所审计甲公司2018年度财务报表，将函证程序作为一项获取审计证据的重要审计程序。审计过程中，部分事项摘录如下： (1)在风险评估程序中，注册会计师评估甲公司采购与付款循环的重大错报风险较低。于是在对采购交易实施函证过程中，将12月25日作为截止日，并对12月26日至12月31日之间的交易实施审计程序。 (2)乙公司是甲公司的客户，同时也是关联方，注册会计师推断对乙公司函证很可能无效，但考虑到其他替代程序也不能提供注册会计师所需的充分、适当的审计证据，所以注册会计师仍旧向乙公司发送了积极式询证函，至审计报告日未收到回函。注册会计师拟出具否定意见的审计报告。 (3)在注册会计师发甬向甲公司客户丙公司询问具体合同条款时，丙公司在回函中注明“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。注册会计师认为该回复限制了注册会计师对该回函的利用。 (4)甲公司的客户丁公司寄回了电子形式的回函，注册会计师利用电子数码签名技术、网页真实性认证程序等确认了发件人身份，认为回函可靠。 (5)注册会计师填列好询证函内容后，交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式，之后由该会计人员在邮局寄出询证函。 要求： 假定上述事项(1)至(5)之间相互独立，请逐一判断上述观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×11年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1) 2×11年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元； (2) 2×11年3月20日，X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回； (3) 2×11年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理) 资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，A注册会计师拟要求项目组成员在检查包括股东会和治理层会议的纪要时对关联方信息保持警觉。 (2)审计项目组成员拟在了解被审计单位及其环境时，向管理层询问被审计单位的关联方关系及其交易。 (3)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易，A注册会计师要求项目组成员在更细的层面上实施实质性分析，以获取充分、适当的审计证据。 (4)甲公司某个具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出，审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。 (5)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后，立即实施细节测试。 (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露，甲公司拒绝撤销该披露，A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。 要求：
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与收入确认相关的情况如下： (1)考虑到舞弊的隐蔽性较高，A注册会计师要求项目组成员通过观察和检查程序识别收入确认的舞弊风险，避免采用询问和分析的程序。 (2)A注册会计师直接假定甲公司收入确认存在舞弊风险，但没有在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。 (3)甲公司2014年度通过超出正常经营过程的重大关联方销售业务确认了大额销售收入，A注册会计师认为需要进一步考虑该类交易是否存在特别风险。 (4)甲公司与乙公司发生销售交易之后长期不进行结算，项目组成员将该事项视为舞弊的迹象，A注册会计师在复核工作底稿时没有提出质疑。 (5)尽管营业收入项目存在一项重大错报，但该错报与管理费用项目的重大错报相抵后对甲公司2014年度利润总额的影响明显微小，A注册会计师认为营业收入项目的错报对财务报表不重大。 (6)为确认甲公司是否存在通过提前或推迟确认收入，进而编制虚假财务报告，A注册会计师拟对甲公司2014年度主营业务收入实施截止测试。要求：
简答题 ABC会计师事务所接受委托，负责对甲上市公司2015年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人，在审计中遇到如下事项： (1)因C注册会计师过去五年连续担任甲公司财务报表审计项目合伙人，对甲公司非常熟悉，ABC会计师事务所委派C注册会计师担任甲公司2015年财务报表审计项目质量控制复核人。 (2)A注册会计师认为，经过对甲公司管理层的了解，其管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，无须对甲公司进行项目质量控制复核。 (3)在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与项目质量控制复核人进行讨论，最终由项目质量控制复核人作出决策，形成结论。 (4)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试，该专家不是项目组成员，但仍受到ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (5)在审计中就某一重大会计问题存在分歧，因已经到了应出具审计报告的日期，故A注册会计师决定先出具审计报告，再继续解决该分歧。 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出ABC会计师事务所及其项目组成员是否违反《会计师事务所质量控制准则》、《中国注册会计师职业道德守则》等规定，若违反，请简要说明理由。
简答题2018年4月1日，ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2017年度财务报表
简答题注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些? ______
简答题 甲集团(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2015年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)由于A注册会计师连续对甲集团审计了3年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。 (2)A注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。 (3)A注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (4)甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。 (5)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元，实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (6)A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
简答题ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。 (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求：
简答题注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2003年度会计报表进行审计。在对存货项目进行审计时，决定将存货的截止测试作为一项重要审计程序。请问： (1)截止测试技术除了可用于存货项目外，还可用于哪些账户? (2)存货截止的主要方法是什么? (3)如何选择存货截止测试的样本? (4)如何判断存货是否正确截止? _________
简答题 被审计单位如果采用信息系统处理业务，是否意味着手工控制被完全取代?为什么?
简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录 如下： (1)本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)审计项目合伙人委派其所在业务部的注册会计师对所承接的审计项目进行项目质量控制复核。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。 (6)会计师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。 要求： 根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要求是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2015年度财务报表，C和D注册会计师负责于2015年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料： 通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解购货与付款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 (5)公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并经批准后进行相应处理。 要求： 针对资料第(1)至第(5)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
简答题甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任戊公司2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： (5)戊公司2013年度财务报表未经审计，管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。 要求：指出应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
简答题 简述因自身利益导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。
简答题A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人
简答题U会计师事务所接受委托执行下列客户2015年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德相关的事项： (1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层作了如下情况介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。 (2)B公司要求重新审计其已经其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。 (3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。 (4)法院同意U事务所对D公司违约金额直接进行计量和提交报告，并按审定违约金额的1%收费。项目合伙人认为不违背职业道德，无须采取防范措施。 (5)E公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取其他防范措施。 (6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。 要求：逐项针对上述(1)至(6)，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合，请简要说明理由。
简答题ABC事务所的ACPA负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。2011年2月15日，ACPA完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011年5月20日，ACPA意识到甲公司存在舞弊案爆发，ACPA擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)ACPA在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，ACPA私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。______
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下： (1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，A注册会计师认为不存在特别风险。 (2)A注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行。为提高效率，A注册会计师采用了实质性方案。 (3)甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A注册会计师将2016年年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此认可了2017年年末的存货跌价准备余额。 (4)甲公司对其产品提供1年的保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入的比例为5%～10%，管理层按5%确认了2017年度的保修费用。A注册会计师认为可能存在管理层偏向，要求管理层调整计提比例。 (5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测，假设年收入增长率为10%。A注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对，结果满意，据此认为年收入增长率假设合理。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。