简答题ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5%。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9%； (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务； (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，B注册会计师的父亲购买了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所米委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员； (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少10%的投资收益； (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品； (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_________
简答题ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
简答题A注册会计师是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，助理审计人员 B对认定层次重大错报风险的评估有下列疑问，请代A注册会计师回答助理人员问题： (1)注册会计师应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当? (2)在风险评估时，存在有重大差异，注册会计师如何应对? (3)在实施控制测试时，存在有重大偏差，注册会计师如何应对? (4)在完成审计工作前，注册会计师如何考虑重大错报风险? (5)在形成审计意见时，注册会计师如何考虑重大错报风险? _________
简答题ABC会计师事务所于2015年2月16日接受丙公司的委托，审计其2014年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员在实施的存货监盘工作中遇到的专业问题： (1)所有在截止日前已入库的存货项目均应纳入盘点范围，对于外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围。 (2)C注册会计师在存货盘点现场实施监盘时，工作内容主要涉及：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。注册会计师执行的上述程序必须为实质性程序，而不能用作控制测试。 (3)C注册会计师在制定监盘计划时，由于存货分布在多处，为了及时进行抽盘检查，因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目，由丙公司管理层负责安排相关事宜。 要求：
简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，指派A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计的项目合伙人，并挑选B注册会计师负责实施项目质量控制复核。其他相关情况如下： (1)签约前，A注册会计师与前任注册会计师进行了沟通，调查了客户诚信问题，并确认本所与甲公司关联实体之间存在的业务关系不对独立性产生不利影响。A注册会计师代表事务所与甲公司签订了为期5年的审计业务约定书。 (2)根据审计业务约定书，为保证审计质量，如甲公司对审计质量存在疑虑或不满，应直接向B注册会计师投诉并由其督促项目合伙人解决。 (3)B注册会计师要求参加项目组内部讨论，并就重大审计决策与项目合伙人达成一致，以避免双方在出具审计报告前产生分歧。 (4)甲公司管理层与A注册会计师就一项重大调整存在意见分歧。ABC事务所要求A注册会计师在分歧未解决之前不得出具审计报告。 (5)假定2018年出具审计报告后，ABC事务所发现从甲公司及其关联实体中收取的全部费用占本所全年业务收入的比例已连续两年达到20%。要求B注册会计师实施意见后项目质量控制复核。 (6)由于向甲公司成功推荐了非鉴证服务，A注册会计师按事务所奖励规定获得了相当于签约金额10%的年终业绩奖。 要求： 分别针对上述情况第(1)至(6)项，指出ABC会计师事务所、项目合伙人及项目质量控制复核人员的做法是否符合质量控制准则的相关规定。如不符合，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项按制设计有效，实施了控制测试，结果满意。 (2)为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。 (3)由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 (5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。 针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC集团公司(以下简称ABC公司)拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分。X会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表的审计业务，并指派D注册会计师担任集团项目组的负责人。相关情况如下： (1)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，X会计师事务所要求ABC公司承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (2)虽然甲组成部分对集团并不具有财务重大性，但集团项目组认为其所从事的交易可能导致集团财务报表的重大错报风险，故将其识别为重要的组成部分。 (3)集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的乙组成部分注册会计师不具有独立性以及未处于积极有效的监管环境中的影响。 (4)在确定参与不重要的丁组成部分的注册会计师工作的性质、时间和范围时，集团项目组认为主要应当考虑该组成部分不是重要组成部分这一事实，同时也应考虑对组成部分注册会计师的了解程度。 (5)为使预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，D注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。 要求：请分别单独针对上述每一种情况，根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》，指出X会计师事务所、集团项目组及D注册会计师的做法是否适当。如认为不适当，请简要说理由。_________
简答题Y公司系公开发行A股的上市公司，2016年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2016年度财务报表的审计工作。假定Y公司2016年度财务报告于2016年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2016年4月30日，Y公司召开2016年度股东大会，审议通过了2015年度财务报告。在对Y公司的审计过程中，A和B注册会计师关注到以下事项：Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%。为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2016年度起改按账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为：账龄1年(含1年，以下类推)以内的，按其余额的6%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。Y公司2016年度未审财务报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520000元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32000000元和10400000元，其明细余额组成分别为：要求：针对资料事项，如果不考虑审计重要性，请判断A和B注册会计师是否需提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(包括报表重分类分录)。(审计调整分录不考虑对Y公司2016年度的企业所得税、期未结转损益及利润分配的影响)
简答题注册会计师K在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应管理层认定，每个一般目标只能被选择一次。将所选的一般目标填入表内。具体目标或程序号 管理层认定的名称(1)从请购单追查至验收单、卖方发票以及应付账款明细账(2)检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位(3)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确(4)从主营业务收入明细账追查至销售发票、发货凭证(5)核实存货的跌价损失准备已适当计提(6)查明附注中披露的向关联方销售的商品是否经批准并发出货物(7)确定当年所购商品验收单的最后一个号码(8)编制或获取主营业务收入项目的明细表，复核、加计正确(9)所列负债在资产负债表日是否确实存在(10)观察仓库采取的安全防范措施是足以保证存货的安全、完整___
简答题C注册会计师负责对滨海公司2015年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，C注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下： (1)对于应收账款各个明细账户，C注册会计师进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。C注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，因此将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 (2)C注册会计师认为预计错报较小，使用PPS抽样的样本规模往往比传统变量抽样方法更小。 (3)假设样本规模为500个，C注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，C注册会计师将样本规模相应调整为495个。 (4)C注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求：
简答题 注册会计师针对评估的关联方关系及其交易相关的重大错报风险，设计和实施的进一步审计程序可能包括哪些?
简答题 注册会计师接受委托负责审计双鹰公司2015年的财务报表，针对货币资金项目的审计，拟定了以下实质性程序： (1)获取或编制银行存款余额明细表。 (2)对银行存款实施实质性分析程序。 (3)函证银行存款。 (4)对银行存款账户开户人是否为双鹰公司实施检查。 (5)选取资产负债表目前后50张、金额在5000元以上的凭证实施截止测试。 (6)对于大额款项的收入，从银行存款日记账追查到原始凭证。 要求：针对注册会计师设计的以上各项程序，逐一说明与之相关的认定。
简答题ABC会计师事务所对D公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师A对截至2009年12月31日D公司银行存款余额实施函证程序，以下是函证过程中部分工作内容摘要： (1) 因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票，而且甲银行存款账户本年度余额为零，故注册会计师没有对该账户实施函证。另外，注册会计师对D公司本年度内清户的乙银行账户也没有实施函证程序。注册会计师除了对D公司缴纳社会保险专户及D公司工会委员会基本账户实施函证外，对D公司本年其他存过款的银行账户 (即除了已经提到的账户外，本年存过款的账户)都实施了函证程序。 (2) 注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出，并且要求回函直接寄至会计师事务所。 (3) 注册会计师审查了银行的回函后，因回函与被审计单位账面记录没有差异，直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。 要求： (1) 请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关(要求写出财务报表项目及相关认定，且只要求写出与某一财务报表项目最相关的一项认定)。 (2) 请分析被审计单位上述函证程序中存在的缺陷之处。 ___
简答题ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。_________
简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 要求： 假定上述第(1)至(2)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表
简答题X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和 2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为l 500 000元， X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。 (2)2000年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房。 (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制会计报表。 (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直是X银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 _________
简答题请分别回答下列问题： (1)什么是财务报表层次的重大错报风险? (2)注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些? (3)这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响? ________
简答题ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关工作底稿记录如下： (1)接受委托前，经甲公司口头同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通， 内容包括：1)前任注册会计师管理层存在诚信问题；2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。 (2)A注册会计师认为，由于是首次接受对甲公司的审计，因此本次审计中专门针对期初余额发表审计意见。 (3)接受委托后，A注册会计师根据职业判断，认为需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，在经过甲公司书面同意后，查阅了前任注册会计师针对甲公司的所有审计工作底稿。 (4)由于委托时间滞后，A注册会计师无法对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序无法提供有关期初持有存货的审计证据，因此，A注册会计师认为有必要实施下列追加的审计程序：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实施审计程序；③对毛利和存货截止实施审计程序。 (5)A注册会计师在审计过程中发现固定资产期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师将其告知管理层，管理层未同意更正，A注册会计师决定在审计报告中增加强调事项段提醒预期使用者关注。 (6)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，将“去除单独进行函证的应收账款明细账账户”作为抽样总体。假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。