简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组认为甲公司与其母公司可能存在一笔低估的应收账款，为了有效发现应收账款低估错报，特别设计了列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司应收账款不存在低估错报的审计结论。 (2)审计项目组对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组采取了与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。 (3)审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。 (4)截止到2015年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式的询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 (6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函，并及时取回询证函。 要求：

简答题 A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样并且使用系统选样选取样本。甲公司应收账款共有账户308个，其中：借方账户有305个，贷方账户有2个，零余额账户1个。 其他相关事项如下： (1)A注册会计师对2个贷方账户、1个零余额账户单独进行测试。 (2)针对305个期末存在借方余额的账户，A注册会计师将5个账面金额大于实际执行重要性的账户挑选出来，以邮寄方式发出积极式询证函，实施函证。 (3)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征。 (4)假设样本规模为25个，A注册会计师采用系统选样方法，选出25个抽样单元，对应的明细账户共23个。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为23个。 (5)在对选取的所有明细账户实施函证后，A注册会计师没有发现样本的错报，因此认定应收账款不存在错报。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表

简答题 皇图集团是一家拥有承建公司等4家全资子公司的集团公司。森和会计师事务所负责审计皇图集团2015年度的集团财务报表，确定皇图集团公司合并财务报表整体的重要性是400万元。集团项目组将集团审计计划记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下： 组成部分 (1) (2) (3) (4) (5) 是否为重要组成部分(是/否) 是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 承建公司 否 是 集团层而分析程序 不适用 　集团项日组在集团层而实施分析程序，不确定组成部分重要性水平，但需要了解组成部分注册会计师 博西公司 否 否 财务报表审计 200万 　集团项目组选择某些不重要的组成部分米实施审计程序，用以获取充分、适当的审计证据 明光公司 是 是 特定项口审计 300万 　明光公司财务报表存在特别风险，由其他会计师事务所对其进行审计，集团项目组对此不再干预 华风公司 是 否 财务报表审计 250万 　集团项目组以按比例分配的方式确定华风公司重要性水平 要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)、(5)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序包括： (1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。 要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。与存货审计相关事项如下： (1)在甲公司开始盘点存货前，A注册会计师发现甲公司仓库有大批受托代存存货，甲公司管理层说明了具体情况，审计项目组成员表示理解，并已经将这些情况记录在审计工作底稿中。 (2)针对乙公司存货盘点不能停止移动具体情况，A注册会计师发现乙公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。A注册会计师认可乙公司存货盘点记录的真实性和完整性。 (3)针对丙公司转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，A注册会计师根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。 (4)A注册会计师对丁公司已盘点存货实施抽盘程序，发现存货盘点记录不准确，A注册会计师提请丁公司管理层重新盘点存货。 (5)针对戊公司性质特殊的原材料存货监盘不可行，A注册会计师对该批原材料另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (6)针对戍公司存货监盘过程中收到的存货，要求戍公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表

简答题甲注册会计师负责对A公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，甲注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。A公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。甲注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下。 (1)在确定样本规模后，甲注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单元相关联的明细账户实物单元，甲注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)甲注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，甲注册会计师将其视为1个样本项目。 (3)假设甲注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。甲注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFX分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 要求：

简答题 2011年11月U会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项： (1)事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。 (2)审计项目组成员王林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。 (3)审计客户B是国内最大的财务软件经销商，与U会计师事务所达成协议，自2012年起，B公司以双方名义销售财务软件，之后由U会计师事务所免费为B公司的客户提供内部控制审计服务，B公司按照销售收入的40%向U事务所返利。 (4)在财务报表审计过程中，经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的情况，事务所规定，提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。

简答题M公司系公开发行A股的上市公司，北京B会计师事务所注册会计师A担任M股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，A根据在审计计划中制定的M公司2006年度财务报表层次的重要性水平200万元。 审计相关的资料如下： (1)M公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。 2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额6 000万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款——A公司 2 000万元 应收账款——B公司 3 000万元 应收账款——C公司 -800万元 应收账款——D公司 1 800万元 合 计 6 000万元 (2)2006年1月1日分别借人三年期2 000万元、年利率8%的专门借款和二年期1 000万元、年利率12%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购人工程物资1 170万元，2006年10月领用该工程物质600万元，同时用借款支付工程费用60万元。闲置的专门借款存入银行在2006年后半年取得的利息收入为5万元，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万计入在建工程。 (3)公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。M公司的办公大楼于2005年1月开始计提折旧，原值2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为1 800万元，该项固定资产还没有计提过减值准备，2005年12月31闩再次估计该固定资产的预计净残值为0。由于自2006年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2006年度的折旧。 (4)M公司为k公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求M公司承担连带偿还责任，支付借款本息80万元。2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由M公司支付借款本息80万元，并于2007年2月28日执行完毕。M公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。 (5)M公司于2006年12月向D公司销售一批b产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税额)，成本为1 800万元，货款将于2007年4月收取，M公司按规定在2006年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2007年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。 要求：(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算)。 (2)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第(2)、(3)、(4)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告? ___

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与货币资金相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师要求甲公司管理层于1月20日对库存现金进行盘点，盘点当天A注册会计师在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。 (2)因对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师到甲公司基本户开户行查询并打印了《已开立银行结算账户清单》，结果满意。 (3)由于甲公司年末余额小于20万元的银行账户金额合计小于实际执行的重要性，A注册会计师没有实施任何审计程序。 (4)A注册会计师检查了甲公司每个月末编制的银行余额调节表，看到每张都有财务负责人的签字，拟信任相关控制。 (5)甲公司利用总经理个人银行账户结算货款，指派财务负责人保管该账户交易密码，A注册获取了甲公司管理层的书面声明，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与实施函证程序相关的情况如下： (1)A注册会计师委托甲公司财务部门职员控制询证函的发送，但要求项目组成员直接控制询证函的收回。 (2)乙公司是甲公司的客户，同时也是关联方，A注册会计师推断对乙公司函证很可能无效，但考虑到其他替代程序也不能提供注册会计师所需要的审计证据，所以A注册会计师仍旧向乙公司发送了积极式询证函，至审计报告日未收到回函。A注册会计师拟出具否定意见的审计报告。 (3)客户丁公司寄回了电子形式的回函，A注册会计师利用电子数码签名技术、网页真实性认证程序等确认了发件人身份，认为回函没有问题。 (4)某被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称与询证函中记载的被询证者名称不一致，A注册会计师拟要求被审计单位前往被询证者处进行核实。 (5)针对部分回函中附有“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”条款的情况，A注册会计师拟针对回函的可靠性实施补充程序。 (6)为应对函证过程中发现的舞弊迹象，A注册会计师与甲公司相关人员直接沟通讨论询证事项，并考虑前往被询证者工作地点以验证其是否存在。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

简答题ABC汽车集团公司成立于2003年，主要从事汽车生产和销售业务。201×年度ABC汽车集团公司未经审计的集团合并营业收入为44 215 000元，合并净利润为11 750 000元。集团项目组将集团财务报表整体的重要性确定为587 500元，并基于集团财务报表层面识别了重要账户、列报及其相关认定，确定营业收入、固定资产等为重要账户。 要求：根据下表资料作出相关的职业判断。 ABC汽车集团公司项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部分 注册地 主营业务 201×年度营业收入(已抵消内部交易)(元) 占集团合并营业收入的比例 AA公司 北京 生产和销售运动型轿车，产品广受消费者 欢迎，近年来收入和利润增长趋势良好 21080000.00 47.68% BB公司 上海 生产和销售商务型轿车，产品为新开发产 品，市场定位合理，销售前景良好 16000000.00 36.19% CC公司 合肥 生产汽车配件，产品主要销售给集团内公 司(包括AA公司和BB公司)，仅有小部分 产品销售给集团外第三方，为集团成本中心 7000000.00 15.83% DD公司 北京 负责对集团资金进行管理，为集团财务中心 120000.00 0.27% EE公司 北京 负责对集团固定资产进行管理，年末固定 资产余额占集团合并固定资产余额的 60%，是集团资产管理中心 15000.00 0.03% FF公司 成都 201×年投资设立，处于筹建期 0 0 合计 　 　 44215000.00 100%

简答题ABC会计师事务负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)了解管理层如何作出会计估计时，项目组成员拟了解管理层使用的模型和假设，并根据了解的结果决定是否需要进一步复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。 (2)甲公司管理层采用高度专业化的、自主开发的模型对某项固定资产作出公允价值会计估计，项目组成员认为这降低了会计估计的不确定性。 (3)项目组成员认为，当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 (4)尽管审计证据支持注册会计师的点估计，考虑到会计估计固有的不确定性，项目合伙人拟运用职业判断确定管理层点估计与注册会计师点估计的差异是否构成错报。 (5)针对导致特别风险的会计估计，项目组成员通过实施进一步实质性程序，来重点评价与该项会计估计相关的披露是否充分。 要求：

简答题 A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2015年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况。 (1)X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证； (2)2015年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收； (3)X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购； (4)2015年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2016年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债； (5)为获得购货合同规定的10%的折扣，X公司在2015年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90%支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理； (6)为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发函询证。 要求： (1)请逐一指出情况(1)～(3)是否表明X公司的相关内部控制存在缺陷。如认为存在缺陷，请指出构成缺陷的原因是相关内部控制设计存在缺陷，还是相关内部控制未能得以有效执行，并指出该缺陷可能导致X公司2015年12月31日资产负债表的哪一个项目违反了哪一项认定。 (2)请逐一指出X公司对情况(4)和(5)进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致X公司2015年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。 (3)请针对情况(6)，指出注册会计师选取的供应商是否适当，简要说明理由。

简答题A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊审计目标实施传统变量抽样，以确认财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量审计差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下： (1)为同时量化控制误受风险和误拒风险，A注册会计师认为宜选择传统变量抽样。因为非统计变量抽样无法量化抽样风险，而PPS抽样一般不需要特别控制误拒风险。 (2)A注册会计师将X公司2010年12月31日应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将该明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。 (3)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率以及根据风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为10%，误拒风险为5%。 (4)为实现计价和分摊审计目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极方式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。 (5)在对抽取的样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计时采用差额估计抽样比比率估计抽样更为适宜。 (6)为计算总体错报上限，A注册会计师认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。 (7)因为计算的总体错报上、下限均在正负可容忍错报范围内，尽管该上限值与可容忍错报额很接近，A注册会计师仍然做出了接受总体的结沦。 要求： 请逐一单独看来上述每一种情况．指出A注册会计师的决策和做法是否妥当如认为不妥当，请简要说明原因。_________

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。相关事项如下： (1)甲公司2014年度财务报表报出后，某客户因改变经营范围，与甲公司协商后将大批产品退回，因这些退回均与2014年度销售相关，A注册会计师要求管理层调整2015年度的对应数据。 要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师在对甲公司的审计过程中，发现甲公司设定了新的经营目标，即通过扩展海外市场并简化新顾客的信用评价程序以扩大销售收入和改善盈利状况。 [要求] (1)上述经营目标可能导致哪些对审计具有影响的经营风险和特别风险； (2)这些经营风险或特别风险会影响财务报表的哪些项目和相关认定； (3)针对上述特别风险，注册会计师应当采取哪些应对措施?_________