简答题ABC会计师事务所的郑明注册会计师受托负责对X有限责任公司200×年度财务报表实施审计。依据对X公司重大错报风险的评估结果，郑明决定将存货的存在认定作为具有重大错报风险高的审计领域，并决定将针对购入存货的截止测试程序作为主要应对程序之一。 要求： (1)请指出对购入存货实施截止测试程序时，应将截止日确定哪一天?简要说明原因； (2)指明与购入存货截止测试有密切关系的三个重要的日期，并据以设计可以发现X公司高估或低估购入存货的截止测试路线； (3)分别针对截止日期前、后验收入库及装运出库的存货，已销售但尚未装运出库的存货，已购入但尚未验收入库的存货，分别指出郑明应通过监盘和检查账簿记录程序核实与截止相关的哪些情况。_____

简答题 上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2014年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项。 (1)A注册会计师曾担任甲公司2008年到2014年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2013年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2013年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2014年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。 (2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2013年11月加入审计客户甲公司担任风险运营总监。 (3)ABC会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份20000股。 (4)ABC会计师事务所注册会计师D自2014年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作。 (5)ABC会计师事务所合伙人E自2009年至2013年连续5年担任甲公司关键审计合伙人，2014年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。 (6)2014年5月1日甲公司收购了乙公司80%股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会计师事务所的合伙人F自2014年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题请简要说明期后事项具体包括哪些阶段的事项或事实?注册会计师分别应当负担什么责任?如果是财务报表报出后发现的事实，注册会计师在什么条件下需要采取行动?______

简答题 ABC会计师事务所常年负责甲上市公司审计业务。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项。 (1)A注册会计师在2009年度至2013年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2013年度和2014年度甲公司审计报告。2015年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。 (2)A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人，且和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家文具店，各占50%股份，该投资对双方均不重大。 (3)B注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2015年3月1日，B注册会计师购买了甲公司6000股股票，每股12元，因该股票尚未出售，ABC会计师事务所决定暂时不委派B注册会计师担任甲公司的审计项目组成员。 (4)审计项目组成员B由于工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2015年12月31日，这些股票市值合计为300元。 (5)乙公司为甲公司的母公司，负责审计甲公司的审计项目组成员C的妻子在甲公司担任财务总监一职。 (6)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购1000元。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题A和B注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计，并确定财务报表整体重要为1200000元。X公司2016年财务报告于2016年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：公司未审计的2016年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下： 项目 金额(万元) 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 600 净利润 400 资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 X公司2016年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元，明细情况如下： 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 预收款项——a公司 30150000 预收款项——b公司 2100000 预收款项——c公司 600000 25000 预收款项——d公司 -9500000 预收款项——e公司 70000 小计 21250000 2100000 25000 70000 (2)X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。2015年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000元的固定造价合同，预计总成本为36000000元。2016年度实际发生成本25200000元。2016年末预计为完成该项合同尚需在2016年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在2016年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。 要求：

简答题A和B注册会计师在编制C公司2006年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位C公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，C公司2006年度存在以下情况：(1)2006年6月30日，C公司于2004年6月30日从P银行借入、金额为6000万元期限为两年期的长期借款到期。虽然C公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对C公司进行专项审计后，于2006年 7月份收回了款项。(2)为扩展业务，C公司出资1000万元于2006年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了C公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。(3)2006年10月，为开拓国际市场，C公司董事会决定中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2006年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。(4)直到2006年10月底，C公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，C公司投资500万元于2006年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行的轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2006年底，相关的轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。(5)2006年11月起，C公司将原存放于Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。要求：(1)逐一针对上述各种情况，指出是否会导致C公司产生重大错报风险，简要说明理由。(2)上述情况中，哪一种情况很可能会导致C公司的财务报表产生重大错报?对此，A和B注册会计师应当如何应对?(3)上述情况中，哪一种情况很可能意味着C公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对?(4)上述情况中，哪两种情况最可能导致C公司的经营风险增加?___

简答题 A注册会计师是某会计师事务所对质量控制制度承担最终责任的主任会计师。该事务所存在的与质量控制相关的部分情况摘录如下： (1)事务所明确规定A注册会计师对质量控制制度承担领导责任，并要求A注册会计师亲自履行质量控制政策和程序的设计与监督执行职责。 (2)事务所授权所有审计外勤经理对执行外勤审计期间发现的违反独立性要求的情况直接采取适当措施，以保持及维护审计独立性。 (3)某审计项目质量控制复核人认为，项目质量控制复核的范围不受项目组识别的特别风险的影响，而且与针对特别风险采取的应对措施无关。 (4)B注册会计师已连续5年担任某上市实体财务报表的审计项目合伙人。为防范对独立性的不利影响，拟改派其担任该项目的质量控制复核负责人。 (5)会计师事务所规定每隔三年开展一次针对质量控制制度的监控，在实施监控的年份的第三季度选取已完成的业务进行检查，年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。 要求： 分别针对上述情况第(1)至(5)项，不考虑其他情况，指出是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 (4)A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。 (5)在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。 要求：

简答题 环宇会计师事务所拟承接新晨公司2015年度财务报表审计业务，指派C注册会计师担任项目合伙人。已知该审计业务曾由南山会计师事务所承接，但因故与新晨公司终止审计业务约定。下列是相关事项摘录： (1)C注册会计师在接受业务委托前，应要求与南山会计师事务所注册会计师进行沟通， 以了解是否存在不应接受委托的理由。 (2)宝兴公司是与新晨公司存在业务竞争关系的一家公司，环宇会计事务所在承接了宝兴公司2014年度财务报表审计业务之后，又承接了宝兴公司2015年度财务报表审计业务。因此C注册会计师在考虑承接新晨公司2015年度财务报表审计业务时，认为是否承接审计业务是事务所的事情，所以并未对新晨公司管理层说明相关情况，也并不打算告知宝兴公司管理层。 (3)2015年10月，在当地的媒体上，环宇会计师事务所刊登了招聘信息。应聘人员赵某曾在2013年1月至2015年4月担任新晨公司销售总监一职，考虑到其对新晨公司情况比较熟悉，C注册会计师打算予以录用，如果环宇会计师事务所承接新晨公司2015年度财务报表审计业务，便准备分派其参与该审计业务。 (4)华信公司是由C注册会计师的弟弟开办的公司，于2015年5月15日从新晨公司购买一批货物，交易金额较小，因华信公司及时支付货款，新晨公司便给予了1%的现金折扣，除此之外，交易条款和条件并无其他异常之处。C注册会计师认为该笔交易对审计项目组的独立性不会产生不利影响。 (5)审计项目组成员W注册会计师与新晨公司财务经理是大学好友，W注册会计师在2015年度曾应好友请求，为其将按企业会计准则编制的财务报表转换为按照另一种会计准则编制的财务报表提供帮助，但并未承担管理层职责。了解到这一情况，C注册会计师认为这一事项对审计项目组独立性的不利影响应该予以评价，考虑是否允许W注册会计师参与拟承接的新晨公司2015年度财务报表审计业务。 (6)环宇会计师事务所在2014年度曾承接新晨公司一项非鉴证业务，新晨公司在2015年度因该业务对环宇会计师事务所提起诉讼，法院判决新晨公司获胜后，环宇会计师事务所赔偿新晨公司10万元。C注册会计师认为该笔诉讼事项并不重大，在采取必要防范措施后，对环宇会计师事务所承接新晨公司2015年度财务报表审计业务并不影响。 要求：假定不考虑其他条件，逐项判断上述事项中的观点或做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要组成部分，但是乙组成部分注册会计师对乙组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用乙组成部分注册会计师确定的重要性，在集团层面对乙组成部分财务信息实施分析程序。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组拟利用丙组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解，集团项目组决定直接参与丙组成部分注册会计师实施的进一步审计程序。 (3)丁公司为重要组成部分。丁组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组为丁组成部分确定组成部分重要性，丁组成部分重要性低于集团财务报表整体的重要性。 (4)戊公司为重要组成部分。由于戊组成部分主要业务是外汇交易，集团项目组对戊组成部分受外汇交易影响的账户余额、交易和披露实施了审计。 (5)己公司为不重要组成部分。基于集团审计目的，集团项目组认为应当了解己组成部分注册会计师。 (6)庚公司为重要组成部分，集团项目组根据对庚组成部分注册会计师的了解，认为庚组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不符合独立性要求的影响。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师是U会计师事务所指定的X集团公司2015年度合并财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师与集团项目组编制的审计工作底稿记载的与集团审计相关部分情况如下： (1)经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。 (2)集团项目拟从职业道德、专业胜任能力和监管环境三个方面对组成部分注册会计师进行必要了解。 (3)因为设在境外的Y组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，A注册会计师拟亲自参与Y组成部分工作，以消除疑虑。 (4)由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计，集团项目组不再参与该组成部分的审计。 (5)虽然集团项目组无法接触Z重要组成部分注册会计师，但因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。 (6)对重要组成部分实施审计、在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，拟考虑对集团财务报表发表保留意见。 要求：分别针对上述每一种情况，指出A注册会计师的决策是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。

简答题A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下： (1)审计工作底稿记载：A注册会计师执行会计分录测试的主要目的是确认甲公司财务人员的专业胜任能力。 (2)为增加会计分录测试的审计程序的不可预见性，A注册会计师拟考虑上年度实施过的审计程序，以便考虑在本年度实施不同的审计程序。 (3)上年度审计中，审计项目组通过控制测试确认了甲公司针对会计分录和其他调整所实施的控制的有效性，本次审计中A注册会计师拟直接利用该结论缩小所需实施的实质性程序的范围。 (4)确定待测试会计分录和其他调整的总体后，A注册会计师需要针对该总体设计和实施完整性测试程序。 (5)A注册会计师要求项目组成员在审计工作底稿中记录所选取的待测试会计分录和其他调整，但不必记录所采用的选取方法。 (6)A注册会计师在设计和实施审计程序，拟测试甲公司日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，向参与财务报告过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下： (1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友讨论了该投资的可能性。 (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。 (3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2017年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。 (5)B注册会计师就一项疑难会计问题向A注册会计师提出修改建议，A注册会计师认为不存在问题，因此未予采纳，直接出具了审计报告。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司与财务报告相关的内部控制实施审计。在实施审计过程中，A注册会计师需要考虑和处理的部分事项摘录如下： (1)A注册会计师认为，内部控制审计业务是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，无须考虑企业内部控制最近发生的变化。 (2)A注册会计师拟在高风险领域更多地利用甲公司内部审计人员或内部控制评价人员的工作。 (3)测试业务层面控制，为把握重要性原则，A注册会计师拟重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试。 (4)在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为不能评价补偿性控制的影响。 (5)注册会计师通过实施审计程序发现甲公司董事、监事和高级管理人员舞弊，据此认为甲公司内部控制存在重大缺陷。 (6)因审计范围受到限制，A注册会计师拟对甲公司财务报告内部控制发表无法表示意见，因此不在审计报告中提及通过实施的有限程序发现的内部控制重大缺陷。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题华东会计师事务所在决定接受X公司的委托进行2007年度财务报表审计业务之前，了解到公司2006年度财务报表是由正大会计师事务所审计的，并出具了标准无保留意见的审计报告。 要求：(1)华东会计师事务所在接受委托前是否需要与正大事务所进行沟通?并说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些? _______

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，于2019年1月15日采用积极的函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。部分内容摘录如下： 金额单位：万元 客户名称 账面金额 回函金额 差异金额 回函方式 审计说明 乙公司 2000 1800 200 原件 (1) 丙公司 1500 0 1500 原件 (2) 丁公司 1000 1000 0 原件 (3) 戊公司 1600 1600 0 电子形式 (4) 己公司 800 因地址错误，被邮局退回 (5) 庚公司 1300 未回函 (6) 审计说明：(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2018年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔200万元的货款。甲公司于2019年1月3日实际收到该笔款项，并记入2019年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无须实施进一步的审计程序(2)回函直接寄回本所。回函显示该差异是由甲公司发货错误造成，财务经理解释，已于2019年1月10日重新安排发货。A注册会计师认为处理得当，无须实施进一步的审计程序(3)回函直接寄回本所。回函金额没有差异，但回函邮戳显示发函地址与被询证方不在同一城市。财务经理解释，这是由于被询证方财务人员在出差途中处理回复的询证函所致。A注册会计师认为解释合理，无须实施进一步的审计程序(4)回函由戊公司直接传真至本所。回函没有差异，无须实施进一步的审计程序(5)询证函被邮局退回。直接实施替代审计程序，以确认应收账款是否存在(6)未收到回函。再次寄发仍未收到回函，执行替代测试程序：检查相关的销售合同、销售单、发运凭证，资产负债表日后收回的货款，及甲公司与庚公司之间的往来邮件等 要求： 针对上述审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所执行质量管理体系的相关内容摘录如下： (1)ABC会计师事务所新成立一个分所，主要负责人承诺在三年内将该分所纳入ABC会计师事务所的质量管理体系中统一实施质量管理。 (2)XYZ会计师事务所要求以半年一次的频率向高级经理以上人员获取其已遵守独立性要求的书面声明。 (3)B注册会计师作为项目质量复核人员，在完成项目质量复核工作后，与该审计项目的A注册会计师共同签署了审计报告。 (4)ABC会计师事务所规定，会计师事务所应当向雇佣的专家获取其遵守职业活动中对涉密信息保密的书面确认函。 (5)若审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所质量管理相关事项是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题Y注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。 要求： (1)假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施? (2)假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案? (3)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性? (4)假定X公司2010年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?_________