简答题A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人

简答题 ABC会计师事务所2019年1月30日接受甲房地产公司(以下简称甲公司)的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2018年度财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所在承接业务后，立即组织项目组成员学习房地产审计相关的专业知识、技能和经验，同时高薪诚聘房地产行业专家。 (2)在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。 (3)在审计过程中，A注册会计师告知审计客户其所提供的审计业务的固有局限性。 (4)项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益。 (5)项目组成员C的父亲是甲公司的董事。 (6)ABC会计师事务所原行政部经理D于2016年10月离开事务所，2018年担任甲公司办公室主任。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德规范，逐项指出上述事项(1)至(6)是否对职业道德产生不利影响。若产生不利影响，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)B注册会计师曾担任甲公司2015年财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2016年度财务报表审计，甲公司于2017年3月12日对外发布其2016年年度报告。B注册会计师2017年3月9日离职，并于2017年3月10日加入甲公司担任审计部长。 (2)乙公司是甲公司全资子公司，XYZ会计师事务所的Y注册会计师协助乙公司实施融资交易。 (3)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司优化了2016年内部控制应用指南。 (4)在创业板上市公司的丁公司持有甲公司15%的股权，丁公司对甲公司重要。审计项目组成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票100股，截止2016年12月31日已经卖出。 (5)XYZ事务所于2016年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，按照业务收入的0.5%结算推广费。 (6)D注册会计师是ABC事务所的管理合伙人，自2015年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定，并简要说明理由。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题 ABC会计师事务所在2021年年度审计过程中遇到下列与职业道德守则相关事项： (1)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师自2015年度起担任甲公司审计项目合伙人，2019年12月因个人原因调离甲公司审计项目组，2021年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。 (2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2021年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (3)丙公司是ABC会计师事务所首次接受委托的审计客户，审计业务约定书约定，如果丙公司上市成功，将给予ABC会计师事务所拟发行股份融资额0.05%的奖励金额。 (4)审计项目组成员C曾担任甲公司费用会计，2021年5月离职加入ABC会计师事务所，同年10月加入甲公司审计项目组，负责审计管理费用。 (5)丁公司是甲公司的重要联营公司，从事水利基础设施建设工作，审计项目组成员D注册会计师的母亲从银行购买了300万元定向信托理财产品，该产品主要用于投资丁公司的建设项目。 (6)戊公司是甲公司的控股子公司，项目组成员E的妻子持有戊公司20%股权。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别? _________

简答题2010年2月12日ABC会计师事务所又继续承接了X公司(属于上市公司)2009年度财务报表审计业务，委派A、B两位新注册会计师进行审计。A、B注册会计师向前任了解情况，并阅读了前任审计工作底稿。得知X公司已经两年连续亏损，如果继续亏损可能导致退市的严重后果，但以往审计中注册会计师对管理层、治理层诚信形成了良好评价。注册会计师A、B审计中了解到X公司2009年末与一家未经本会计师事务所及其他会计师事务所审计的客户发生了大额销售交易，从而扭转了上年亏损的局面，出现少额盈利。请回答下列问题：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对X公司2013年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。) 对控制的描述 控制用来防止的错报 控制类型(预防性控制/检查性控制) 认定 在更新采购档案之前必须先有收货报告 销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案 每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)制定总体审计策略时，A注册会计师拟结合甲公司具体情况确定财务报表整体的重要性。 (2)甲公司2016年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。考虑到甲公司历史悠久，且在行业内知名度很高，A注册会计师拟以税前利润作为重要性的确定基准。 (3)甲公司存货数量很大，其可变现净值存在较高的固有不确定性，A注册会计师拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。 (4)A注册会计师拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。 (5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，A注册会计师拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。 (6)A注册会计师在工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。 要求： (1)针对情况(1)，指出A注册会计师在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些方面。 (2)假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》之间的联系。________

简答题 X公司是ABC会计师事务所2016年初新发展的审计客户。项目合伙人A注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。部分情况摘录如下： (1)A注册会计师在制定总体审计策略的同时，要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。 (2)为确定总体审计策略中的审计范围，A注册会计师拟先了解被审计单位的内部控制，并拟在内部控制薄弱的领域扩大审计范围。 (3)项目合伙人制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个部分构成。 (4)作为分配审计资源的基础，A注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 (5)审计项目组拟将进一步审计程序作为编制具体审计计划的核心内容。其中，进一步审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 (6)ABC事务所要求项目组成员在2016年6月之前对拟定的具体审计计划体提出修改建议，该日期之后必须按既定的具体审计计划实施审计工作。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，指出计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。

简答题 甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表，确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1)乙公司为集团财务报表的重要组成部分，由组成部分注册会计师对其实施审计程序，组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为600万元，实际执行的重要性为300万元。 (2)丙公司为集团财务报表的非重要组成部分，集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。 (3)丁公司为集团财务报表的重要组成部分，由集团项目组对其实施审计程序，确定该组成部分实际执行的重要性为60万元。 (4)戊公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解，负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对戊公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。 (5)己公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的己公司审计报告。对己公司自2016年3月8日(己公司财务报表审计报告日)至2016年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。 (6)庚公司为集团财务报表的重要组成部分，庚公司从事大量外汇套期交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所为提高审计工作的质量，规范财务报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员张华起草银行询证函。张华将其起草的银行询证函交给部门经理审阅。假如你是部门经理，请指出张华起草的询证函中存在的问题。银行询证函 编号：______ (银行)：本公司聘请的× ×会计师事务所正在对本公司× ×年度的财务报表实施审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应询证本公司与贵行相关的信息。下列数据出自本公司记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函，回函请直接寄至本公司。公司地址：北京市海淀区东关村大街88号邮政编码：100x × × 电话：010× ×× × × × × × ×截至 年 月 日止，本公司银行存款余额如下： style='margin-left:5.4pt;border-collapse:collapse;border:none;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;mso-border-insideh: .5pt solid windowtext;mso-border-insidev:.5pt solid windowtext'> solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>账户名称 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>银行账号 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>币种 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>款项用途 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>余额 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>备注 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  (其他表格略)(公司签章)(日期)(会计师事务所签章)(日期)结论：数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期)____

简答题华辉公司是一家木材加工企业，其2015年度财务报表审计业务由升达会计师事务所承接，并指派Z注册会计师为项目合伙人，在对存货实施监盘程序过程中，以下是遇到的事项摘录： (1)Z注册会计师希望通过对存货实施监盘程序，获取有关存货存在认定、完整性认定以及权利和义务认定的审计证据，而无需再实施其他审计程序。 (2)华辉公司如果将存货盘点安排在2015年12月25日，Z注册会计师认为不仅要实施存货监盘程序，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，从而确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 (3)在存货盘点时由于正值寒冬，大雪覆盖了木材，注册会计师无法实施监盘，不得已只能另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (4)化雪后，审计项目组再次来到华辉公司，准备对存货实施监盘，但是在利用自身专业知识确定存货的数量时，Z注册会计师遇到了很大困难，因此Z注册会计师翻阅了其以前曾经审计过的木材加工企业审计工作记录，用以确定对华辉公司存货数量的大致估计数值。 (5)Z注册会计师在检查华辉公司与其他公司之间的合同时，发现2015年11月20日华辉公司曾与腾达公司签订了一项金额较重大的存货代管协议，协议中约定存货依然属于华辉公司，由华辉公司于2016年2月12日提取。但在审计账簿资料时，Z注册会计师并没有发现该批存货的记录。Z注册会计师于是便向腾达公司发函了解存货情况，但是截至外勤审计结束日，都没有收到回函。审计报告日日渐临近，Z注册会计师做出了未将该批存货包括在财务报表中的结论。 (6)在存货盘点结束后，Z注册会计师对存货盘点结果抽盘来进行测试，发现存货盘点记录和存货实物之间存在部分差异。 要求：

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下： (1)A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报 (2)对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。 (3)被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。 (4)出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。 (5)A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。 要求：

简答题ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲公司2013年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2012年以及之前多年财务报表是W会计师事务所负责审计。ABC会计师事务所审计项目组于2013年12月18日进驻甲公司，2014年4月8日完成计划的审计取证工作，按审计业务约定书的要求，应于2014年4月25日提交审计报告。甲公司2013年12月31目的资产总额为48000万元，该年度的利润总额为5000万元，A注册会计师以资产总额的0.5%设定的财务报表整体重要性水平为240万元。A注册会计师了解到以下几种情况： (1)甲公司2012年度的一批价值320万元的存货发生毁损，甲公司2012年和2013年未做任何处理。W会计师事务所的注册会计师因此在2012年度出具了保留意见的审计报告。 (2)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为360万元的客户H公司的函证未收到回函，但已设计和实施其他审计程序获取审计证据予以验证。 (3)2014年2月甲公司将并购乙公司，使甲公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。 (4)甲公司2013年6月发生一项赔偿诉讼案，索赔总额600万元，预计该事项导致经济利益流出企业的可能性为80%，甲公司在2013年度未计提预计负债，但已在2013年财务报表附注中进行披露。2014年2月23日法院判决结果显示甲公司应该赔偿800万元。 (5)甲公司2013年9月发生产品商标权的侵权诉讼，2013年10月法院判决甲公司胜诉，预计诉讼费2万元已全部计入2013年度的“管理费用”。 (6)A注册会计师未对账面价值480万元的存货进行监盘，甲公司以本单位年终已进行盘点为由，拒绝A注册会计师提出的需要重新盘点存货的要求。 要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家中国境内主板上市公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，遇到下列与其他信息相关事项： (1)审计项目组在审计报告日前发现甲公司年度报告中包含的关键管理人员薪酬金额需要更正，甲公司管理层同意尽快更正，A注册会计师将该事项补充在审计工作底稿中。 (2)审计项目组在审计报告日前发现乙公司年度报告中包含的每股收益金额需要更正，A注册会计师与治理层沟通后该信息仍未得到更正，ABC会计师事务所拟直接与乙公司解除业务约定。 (3)审计项目组在审计报告日后发现丙公司年度报告中包含的公司实际控制人需要更正，丙公司管理层同意尽快更正，A注册会计师确定管理层对其他信息的错报更正已经完成。 (4)审计项目组在审计报告日后发现丁公司年度报告中包含的非经营性损益项目信息需要更正，A注册会计师与丁公司治理层沟通后该信息未得到更正，A注册会计师计划重新出具审计报告，并就此事项发表保留意见。 (5)A注册会计师在审计报告日前已获取戊公司所有其他信息，但确定偿债能力分析的其他信息存在重大错报，因此在审计报告中包含了一个单独部分，并以“其他信息”为标题，内容如下： “贵公司管理层对其他信息负责。其他信息包括贵公司2016年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是审计其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。” 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所负责审计D集刚公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 资产总额在集团中所占的份额 营业收入在集团中所占的份额 利润总额在集团中所占的份额 说明 E公司 彩电 80% 50% 78% (1) F公司 冰箱 5% 5% 6% (2) G公司 洗衣机 5% 40% 5% (3) H公司 集团产品的出口销售 5% 5% 4% (4) 说明：(1)E公司的业务和财务状况稳定。(2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。(3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。(4)H公司从事了若干远期外汇交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。 要求：

简答题ABC会计师事务2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，请代注册会计师回答下列问题： (1)说明鉴证业务分别包括哪两种?上述签证业务属于哪一种?并指出该签证业务责任方、鉴证对象、鉴证对象信息分别是什么?上述会计报表是否可为预期报表使用者获取? (2)说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪两类?上述签证业务按保证程度划分属于哪一类?注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，在此基础上应以何种方式提出结论? (3)说明不同类型签证业务中可接受的鉴证业务风险水平有何不同? (4)说明注册会计师的鉴证结论可以采用哪两种表述形式?分别是什么?上述签证业务注册会计师应采用哪种表述形式? ____

简答题注册会计师于2014年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2013年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2013年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。 要求：

简答题现场负责人马上复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到如下事项： (1)审计项目组成员马克在对银行存款进行函证时，将填好的询证函直接寄给南方股份财务部。对于同城银行，由财务部人员将询证函拿到相关银行确认盖章；对于外埠银行，由财务部人员统一邮寄发出询证函。 (2)审计项目组成员马达在实施存货监盘时，对于以标准规格包装箱包装的存货，根据包装箱的数量及包装箱所标示的每箱标准容量直接计算确定存货的数量。 (3)南方股份的物流部门在将产成品发运至客户后，会计信息系统将自动生成发运凭证。审计项目组成员刘海在实施销售收入截止测试时，将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对，未发现异常。 (4)审计项目组成员王刘在对被审计单位采用完工百分比法确认与提供劳务或建造合同相关的收入时，检查了相关合同，未发现异常。 (5)审计项目组成员王刘发现被审计单位采用经销商的销售模式，通过检查被审计单位与经销商之间的协议，未发现异常。 (6)审计项目组成员马克发现被审计单位采用代理商的销售模式，检查了被审计单位与代理商之间的协议或合同，确定是否确实存在委托与代理关系，未发现异常。 要求：根据上述资料，指出现场负责人马上在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议?