简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司管理层拒绝A注册会计师向客户X公司寄发询证函，A注册会计师认可了财务报表中应收X公司的金额。
(2)A注册会计师对甲公司实施了期中审计，在期中审计实施了函证程序，做年度审计时评估认为应收账款的重大错报风险较低，未对甲公司2021年12月31日的应收账款余额实施了函证程序。
(3)A注册会计师对甲公司提供的客户信息进行了核对，填写好询证函信息和询证函信封后直接至邮局将询证函寄出。
(4)A注册会计师对客户Y公司实施函证，询证函被退回，原因为“地址不符”，A注册会计师实施了替代性程序，未发现差异。
(5)甲公司在Z银行仅开立了一个用以兑换外汇的专门账户，A注册会计师认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)项目组成员虽然认为甲公司会计估计发生重大错报的可能性较大，但不需要专门考虑是否存在特别风险。 (2)2015年末存货滞销，甲公司依据对现有销售数据的分析，针对滞销存货计提了跌价准备。项目组成员检查后认可甲公司的处理。 (3)根据评估的与会计估计相关的重大错报风险，项目合伙人决定针对会计估计的性质，设计和实施进一步审计程序，以应对评估的重大错报风险。 (4)在运用区间估计评价管理层的点估计时，项目合伙人拟基于审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能。 (5)审计报告日，项目合伙人拟向甲公司管理层和治理层获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的所有假设是合理的。 要求：
简答题2010年3月1日ABC会计师事务所接受X公司的委托，并于3月10日完成了对其2009年财务报表审阅工作。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解x公司及其环境；询问了X公司采用的企业会计准则、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和报告进行了重点询问。注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据，未发现财务报表存在任何疑问。请问：
简答题A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下： (1) 为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解X公司保护原材料安全的内部控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。 (2) 在了解X公司销售与收款业务流程的内部控制时，A注册会计师了解到赊销审批环节的内部控制设计存在重大缺陷，决定放弃对该环节内部控制的依赖，不再对该环节实施穿行测试和控制测试。 (3) 在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。询问的顺序是：首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。 (4) 由于认为X公司采购交易中存在由重大非常规交易导致的特别风险，A注册会计师决定放弃依赖以前期间获得的内部控制执行有效的证据，通过扩大针对本期日常控制的测试恰当评估该特别风险的风险水平。 (5) 为获得充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。 (6) 为应对X公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。 要求：逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、 设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。 __________
简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2015年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2015年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求：
简答题A公司委托ABC会计师事务所对其2014年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2013年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：
简答题丙企业系由甲公司(中方)与乙公司(外方)共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对内企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：(1)根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3 000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。(2)第一期出资已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计帅事务所验证，并于2006午3月8日出具了验资报告。(3)第二期出资已于2006年10月2日到位，具中，甲公司以机器设备作价㈩资，经评估确认的机器设备价值为人民币7 500万元；乙公司以货币资余港币4 700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合问约定汇率为1:8.23，出资当月1日汇率为1:8.21，出资当日汇卒为1:8.24；美元对港币的合同约定汇率为1: 7.76，出资当月汇率为1:7.74，出资当日汇率为1:7.77。要求：(1)在验证第二期出资时，请简要回答A和n注册会计帅应当实施哪些程序以关注第一期注册资奉的实收情况。(2)针对甲公司的机器设备出资，乙公司的货币出资应当执行的审验程序有哪些?(至少写出4条)(3)注册会计师在审验过程中拒绝出具审验报告的情形有哪些? ___
简答题 ABC会计师事务所负责审计A公司2014年度财务报表。甲注册会计师担任A公司财务报表审计项目合伙人，并根据审计业务的需要组建了审计项目组。假定存在下列情形。 (1)甲注册会计师以市场价格购入A公司的房产一套，并一次性支付200万元的房款。 (2)甲注册会计师的哥哥兼任A公司的独立董事，在2013年购买了甲公司发行的企业债券，面值1000元。 (3)A公司与ABC会计师事务所签订协议，如果2015年公司能上市，A公司将全额结清ABC会计师事务所的全部服务费用。 (4)审计项目组成员乙帮助A公司提供个人所得税筹划，该公司一次性奖励其5万元。 (5)项目组成员丙的妻子担任甲公司的食堂主管。 要求：针对上述情形，试说明是否对审计独立性产生不利影响，若产生，简要说明理由。
简答题注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形有哪些? _______
简答题ABC会计师事务所再次接受甲公司董事会委托，对甲公司2011年12月31日内部控制的设计与运行有效性进行审计，A和B注册会计师接受指派实施该项审计业务，并于2012年2月15日完成审计工作。在对甲公司货币资金内部控制的审计过程中，A和B注册会计师在审计工作底稿中记载了下列发现： (1)甲公司内部控制制度中明确规定不得由一人办理货币资金业务的全过程，必须实施必要的职责分离。A注册会计师发现甲公司的出纳在2011年11月底突然提出辞职，甲公司财务部门由于来不及招聘新的出纳人员，因此2011年12月原来负责稽核、会计档案保管的会计人员C被要求兼任出纳工作。 (2)甲公司内部控制制度中明确规定作为银行预留印鉴的个人名章必须由本人保管。B注册会计师发现甲公司董事长为方便财务人员办理银行结算的方便，将个人名章交给出纳人员管理。 (3)甲公司内部控制制度中明确规定超过50万元的资金支付需要经过董事会全体成员集体决策。A注册会计师发现2011年12月份甲公司有两笔超过50万元资金支付的付款凭单上董事会成员的签字并不齐全，经询问甲公司财务总监做出如下解释，因为临近年底的资金划转时间比较紧张，而部分董事会成员由于出差不在公司，为此将在他们回到公司后再补签付款凭单。 要求：根据上述资料，回答下列小题。
简答题针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组要求甲公司提供其在所有开户银行的一份银行账户明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证，函证覆盖率达到了100％。 (2)审计项目组针对甲公司应付账款可能存在多笔未入账的情况，计划对应付账款实施函证程序，因此从截止到2014年12月31日的应付账款明细表中选择重要的询证对象。 (3)审计项目组针对甲公司与其母公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与其母公司发生的每一笔应收账款交易金额。 (4)注册会计师尽管收到某银行询证函回函，但是通过对银行的跟进访问，发现该银行提供给注册会计师的函证结果与甲公司银行账面记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从该银行获得的信用记录，查看是否加盖该银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 (5)审计项目组为避免询证函被甲公司拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，在具体核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。 (6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用电子形式发函，并及时取回询证函。 要求：
简答题 阳光会计师事务所负责审计大地公司2015年度财务报表。在审计项目组执行审计工作的过程中，以下是遇到的与重要性相关的事项： (1)大地公司是以营利为目的的实体，由于正处在成长期，以抢占市场份额为侧重点，经常性业务的税前利润并不稳定。所以项目组成员认为应以大地公司的总资产作为确定财务报表整体重要性的基准。 (2)在确定重要性水平时，注册会计师认为不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。但是财务报表中如果含有高度不确定性的大额估计，那么注册会计师应确定一个比较低的财务报表整体的重要性。 (3)鉴于大地公司以前年度审计调整较多，并且经常面临的市场压力较大，因此注册会计师确定的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。 (4)注册会计师界定的明显微小错报的临界值为5万，项目组成员认为超过5万的错报属于重大的错报，低于5万的错报则属于不重大的错报。 (5)对应收账款，项目组成员Z实施了审计抽样，推断总体的错报金额为500万元，其中测试发现的样本错报有100万元。项目组成员z认为因该事项确认的推断错报为400万元。 (6)注册会计师认为判断错报应包括以下两种情况：第一，管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；第二，管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异。 要求：根据上述(1)至(6)项，逐项指出注册会计师或项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题U会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与测试会计分录相关的情况如下： (1)A注册会计师拟根据甲公司管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果，决定是否测试以及如何测试会计分录。 (2)为应对评估的管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师拟测试甲公司会计分录，包括日常会计核算过程中作出的会计分录和编制财务报表过程中作出的其他调整。 (3)工作底稿记载：A注册会计师要测试报告期末作出的会计分录和其他调整。 (4)审计工作底稿记载：识别舞弊风险、虚假会计分录或其他调整时，应当询问管理层，但不必询问未直接参与甲公司财务报告流程的操作人员。 (5)为增加拟用于测试会计分录的审计程序的不可预见性，A注册会计师拟改变用于选择待测试会计分录和其他调整的标准或金额范围。 (6)为适当选取待测试会计分录和其他调整，A注册会计师总结了虚假会计分录和其他调整通常表现出的金额方面的特征，包括分录金额为约整数或尾数一致，同一会计科目同时具有借方和贷方金额。 要求：
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师认为甲公司存在低估带息负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。
(2)A注册会计师拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，因此在存货监盘时不再观察管理层制定的盘点程序。
(3)A注册会计师在期中审计时对甲公司营业收入存在认定相关控制进行了测试，测试结果满意，因此拟继续信赖。
(4)甲公司负责应付账款的核算人员每季度末会向排名前10位的供应商寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应付账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。
(5)A注册会计师询问了甲公司的财务人员关于银行余额调节表复核的要点以及发现不符事项如何处理，结果满意，A注册会计师拟不采取其他测试手段。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组通过了解适用的财务报告编制基础对管理层确认、计量和披露会计估计的要求，以及了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 (2)审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化和变化的原因以及管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响，评估管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报。 (3)甲公司管理层针对2016年12月31日的未决诉讼事项在财务报表中作出了会计估计，截至审计报告日前，审计项目组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，因而提请甲公司管理层调整2016年12月31日财务报表。 (4)截止审计报告日前，审计项目组将识别的以下事项作为高度估计不确定事项：①高度依赖判断的会计估计；②采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计；③存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计；④上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的情况下，管理层在本期作出的会计估计。 (5)审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，其工作思路是：①如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异；②缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。 (6)甲公司管理层根据行业竞争对手推出的新产品，将B类固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师可能对甲公司会计实务方面的质量的看法与治理层沟通的事项包括哪些?
简答题ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲公司2017年度财务报表
简答题 甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为300万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部分 (1) (2) (3) (4) 是否为重要组成部分(是/否) 是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 乙公司 否 否 审阅 10万元 确定该组成部分实际执行的重要性为6万元 丙公司 是 是 审计 300万元 该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无需评价 丁公司 是 是 审阅 100万元 该组成部分具有财务重大性，确定该组成部分实际执行的重要性为60万元 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作，无需确定组成部分重要性 戌公司 否 否 集团层面分析程序 不适用 执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要性 庚公司 否 否 审计 80万元 确定该组成部分实际执行的重要性为55万元 要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 组成部分 是否恰当(是/否) 理由 乙公司 丙公司 丁公司 戊公司 戌公司 庚公司
简答题 V上市实体(以下简称V公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年11月，ABC会计师事务所与V公司(金融机构)续签了审计业务约定书，审计V公司2017年度财务报表。假定存在以下情形： (1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2016年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2017年年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)V公司由于财务人员短缺，2017年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2017年度财务报表审计项目组。 (3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2017年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2017年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 (4)由于V公司降低2017年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 请根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定，分别判断上述5种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。