简答题ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2014年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下： (1)由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。 (2)在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。 (3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。 (4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。 (5)在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。 (6)由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。 要求：

简答题 甲乙丙会计师事务所负责多家上市公司的2021年年度审计工作，该事务所2021年审计工作底稿中与确定重要性相关的部分内容摘录如下： (1)由于2020年A公司处于盈亏临界点，甲注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定2021年财务报表整体的重要性。 (2)B公司2020年年度审计中乙注册会计师提出了多项审计调整，2020年底相关主管部门对B公司所在行业下发了较为严格的监管规定，乙注册会计师确定2021年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2020年度保持一致。 (3)丙注册会计师今年首次接受C公司的委托对其进行审计，C公司是一家互联网初创公司，近两年的主要目标是抢占市场份额，丙注册会计师将总资产作为基准确定2021年财务报表整体的重要性。 (4)由于上一任注册会计师2020年对C公司出具了标准无保留意见的审计报告，丙注册会计师确定2021年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。 (5)丁注册会计师在对D公司进行年度审计的过程中，发现该公司2021年经常性税前利润实际应为5亿元，而非财务报表上显示的50亿元，据此丁注册会计师将D公司2021年审计的重要性水平由2.5亿元调整为2500万元。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2021年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下： (1)1)EF会计师事务所审计了甲公司2020年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2021年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。 (2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书前并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题；前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；甲公司变更会计师事务所的原因。 (3)A注册会计师在审计过程中发现甲公司的出纳利用内部控制缺陷挪用资金100万元。甲公司管理层已将款项追回，并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失，且管理层已向治理层汇报，A注册会计师认为无须再与治理层沟通。 (4)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为200万元。A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。 (5)在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回 Y公司；(2)客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交会计师事务所。Y公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；(4)积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；(6)除了戊公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戊公司复函称拒绝偿还欠Y公司的30万元货款，理由是Y公司拖欠2公司30万元材料款，而戊公司作为2公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。要求：(1)分别指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。(2)在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式?(3)请针对每种情况，指出黄华应当采取的后续措施。___

简答题ABC会计师事务所注册会计师A、B对X公司2002年度会计报表进行审计。通过审计发现，X公司近年来财务状况逐渐恶化，已难以偿还将要到期的银行借款，该借款无法延期； X公司的主要供应商也因该财务状况恶化拒绝提供赊销。对此，X公司正准备通过债务重组来改善财务状况。 要求： (1)请说明注册会计师在对X公司的持续经营假设实施审计程序时应考虑的内容。 (2)如果注册会计师认为X公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，注册会计师应提请X公司在会计报表附注中披露的内容。________

简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，制定的业务质量控制制度如下： (1)ABC会计师事务所制定了政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 (2)ABC会计师事务所规定，在承接新客户的业务前，应当合理保证的情况包括：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求。 (3)为提高品牌影响力，鼓励员工开拓业务。新人职审计助理人职一年内开拓业务收费金额合计超过100万元的即可晋升为项目经理。 (4)在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所在必要的情况下，可以采取背景检查等额外的程序。 (5)对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的第二项目合伙人或质量控制复核人员，参与执行审计业务以加强风险控制。 (6)如果针对同一客户执行不同的委托业务，可以将工作底稿都归档在同一个档案内，便于查阅和对比。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 制造业企业甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下： (1)甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接人工成本实施实质性分析程序时，A注册会计师取得了生产部门提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准，评价了相关信息的可靠性，据此计算了直接人工成本的预期值。 (2)甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量，并测试了其单价，结果满意，据此认可了这些原材料的年末账面价值。 (3)甲公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果，并逐项录入盘点结果汇总表。A注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对，未发现差异，据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。 (4)审计项目组在监盘时通过库管人员得知有两个仓库未在甲公司提供的清单内，因与现有5个仓库存放同样类型的存货且金额不重大，审计项目组扩大了现有仓库中存货的检查范围，结果满意。 (5)A注册会计师在甲公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场，对存货进行检查并实施了抽盘，与甲公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。 (6)甲公司2021年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的25%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题甲集团作为ABC会计师事务所常年审计客户，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)2012年甲集团拟申请首次公开发行股票并上市，A注册会计师负责审计甲集团2010年度至2012年度的比较财务报表。在甲集团2013至2015年财务报表审计中，A注册会计师继续担任项目合伙人，B注册会计师继续担任项目质量控制复核合伙人。 (2)最近一期审计业务约定书约定，审计费用为100万元，甲集团应当在ABC会计师事务所出具审计报告后15日内支付60％审计费用，成功上市后5日内支付其余40％审计费用。 (3)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核： 1)与项目合伙人讨论重大事项； 2)复核财务报表和拟出具的审计报告； 3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。 (4)在2013年甲集团财务报表审计中，A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲集团下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)在2014年甲集团财务报表审计中，A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲集团的自动化信息系统进行测试。该信息技术专家属于项目组成员，受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (6)在2014年甲集团财务报表审计中，A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定直接采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况，随即出具审计报告。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题下表列示了交易性金融资产项目、存货项目和采购交易的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳实质性程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目 审计目标 实质性程序 交易性金融资产 (1)交易性金融资产的存在(2)交易性金融资产计价的准确性(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当 A．检查交易性金融资产与其他金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理 B．抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 C．确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理 D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券 E．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录 F．将交易性金融资产项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 存货 (4)公司对存货均拥有所有权(5)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货(6)存货成本计算准确(7)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 A．检查现行销售价目表 B．审阅财务报表 C．在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 D．检查购货合同和发票 E．在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 F．测试直接人工费用的合理性 采购交易 (8)所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关(9)采购交易已记录于恰当的账户(10)采购交易已记录于正确的会计期间 A．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 B．追查存货的采购至存货永续盘存记录 C．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 D．从购货发票追查至采购明细账 E．从验收单追查至采购明细账 F．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较 ___________

简答题ABC会计师事务所的章之含注册会计师作为W公司2007年度财务报表审计项目的项目负责人，在对W公司财务报表的审计过程中，发现W公司管理层存在下列问题： (1)在临近会计期末时编制虚假的会计分录； (2)随意修改固定资产预计使用年限； (3)专门构造复杂的债务重组、非货币性交易歪曲财务状况和经营情况。 针对W公司存在的上述问题，请代注册会计师判断属于什么风险，并说明注册会计师针对该风险应当实施的审计程序?_____

简答题ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2011年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对2010年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息： 资料一： (1)W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。 (2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。 (3)公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2010年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。 (4)W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展的比较困难。 (5)W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。 (6)W公司2010年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2010年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑．提醒报表预期使用者注意。 (7)W公司2009年和2010年的收益水平持续下降，但2011年度未经审计的净收入比2010年有大幅上升。 资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况： (1)2011年6月30日，W公司于2009年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于2011年7月份收回了款项。 (2)直到2011年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于2011年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (3)2011年12月起，W公司将原存放于招商银行的1800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表

简答题A和B注册会计师在编制T公司2015年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，存在以下情况： (1)2015年6月30日，T公司于2013年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2015年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2015年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2015年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2015年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2015年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2015年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2015年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)2015年11月，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求：

简答题ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载了A注册会计师与前任注册会计师沟通的相关情况。部分内容如下： (1)X、Y事务所先后对甲公司2015年度财务报表进行了审计，但甲公司只公布了Y事务所提交的审计报告。A注册会计师认为在接受委托前只需与X事务所进行沟通。 (2)A注册会计师认为前任注册会计师应当对沟通过程中所涉及的甲公司财务信息保密，ABC事务所接受委托前不对其承担保密义务。 (3)接受委托前，A注册会计师认为有必要向前任注册会计师询问甲公司是否过分考虑将事务所的审计收费维持在尽可能低的水平。 (4)虽然前任注册会计师拒绝与后任注册会计师沟通，但没有理由表明甲公司变更会计师事务所的原因异常，A注册会计师决定与甲公司直接签约。 (5)接受委托后，A注册会计师认为与前任注册会计师的沟通不是必要程序，自行决定不再与前任注册会计师沟通。 (6)A注册会计师拟在审计报告的其他事项段中指明，因未能与前任注册会计师进行有效沟通，导致审计范围受到重大限制。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中记录了对生产与存货交易相关的内部控制进行的了解，部分内容摘录如下： (1)领料单一式三联，仓库管理人员发料并签署后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交给采购部门以作备查。 (2)核算产品成本中，生产成本记账员应根据原材料领料单财务联，编制原材料领用日报表，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息，审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 (3)产成品入库，须由会计部门先行点验和检查，然后签收，随后将实物送交仓库并将实际入库数量通知仓储部门。 (4)产成品出库及装运，由仓库管理员填写预先连续编号的出库单，经仓储经理复核后即可直接发出。 (5)汇总存货盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理和总经理复核批准后入账。 (6)财务部门根据存货货龄分析表及其他信息，结合存货盘点对出现损毁、滞销、跌价等状况进行分析，针对成本低于可变现净值的存货计提存货跌价准备。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出各项控制设计是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明理由。

简答题 A注册会计师是甲集团公司(以下简称甲公司)2018年度财务报表审计的项目合伙人，与风险识别和评估相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师拟对甲公司及其环境了解的程度，高于甲公司管理层为经营管理而对甲公司了解的程度。 (2)A注册会计师通过询问内部法律顾问等，可以了解甲公司诉讼、遵守法律法规的相关情况。 (3)针对项目组内部讨论，A注册会计师要求关键成员参加，包括重要组成部分注册会计师等，但不应包括聘用的相关专家。 (4)因2018年度新收入会计准则及新金融工具会计准则颁布施行，A注册会计师充分考虑甲公司是否采用了新颁布的会计准则及是否已按照新准则的要求做好衔接调整工作等。 (5)A注册会计师认为甲公司经营风险与审计所需评估的重大错报风险没有关系，要求项目组成员不予关注。 (6)A注册会计师拟直接利用甲公司内部信息系统生成的财务业绩衡量指标。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下。 (1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。 (2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 (3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。 要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。______

简答题 A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平； (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证； (3)A注册会计师将应收账款函证的截止时间定为2015年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序； (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的职员，要求该职员亲自寄发； (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2016年1月2日才将商品运达约定交货地点，双方在函证截止日并不存在债权、债务关系； (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单复印件表明该项目的金额应为70万元。 要求： (1)针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，并简要说明理由； (2)针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议？如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。

简答题ABC会计师事务所接受丙公司委托，为其提供2011年度财务报表审计业务，戊注册会计师任项目合伙人。丙公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制： (1)对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。 (2)对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。 (3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。 (4)月末，应收账款记账员I编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。 (5)年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷?_________

简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项： (1)截至2014年11月，甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。 (2)自2012年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与临控工作。 (3)A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。 (4)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。 (5)ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。 (6)XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。