简答题A股份有限公司(以下简称A公司)于2011年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2011年财务报表。在对会计估计进行审计时，项目组成员展开了激烈讨论，并产生了以下观点： (1)会计估计的真实性，通常是注册会计师考虑的重要因素。 (2)注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。 (3)当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报。 (4)注册会计师应当将识别出的、超出A公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。 (5)无论治理层是否全部参与管理A公司，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的事项。 要求：

简答题A和B注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计，并确定财务报表整体重要为1200000元。X公司2016年财务报告于2016年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：公司未审计的2016年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下： 项目 金额(万元) 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 600 净利润 400 资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 X公司2016年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元，明细情况如下： 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 预收款项——a公司 30150000 预收款项——b公司 2100000 预收款项——c公司 600000 25000 预收款项——d公司 -9500000 预收款项——e公司 70000 小计 21250000 2100000 25000 70000 (2)X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。2015年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000元的固定造价合同，预计总成本为36000000元。2016年度实际发生成本25200000元。2016年末预计为完成该项合同尚需在2016年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在2016年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。 要求：

简答题D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。 要求，请简要回答：

简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。 (4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。 (5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)因关联方回函的可靠性较低，A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。 (2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。 (3)A注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，结果满意。 (4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。 (5)A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证方将回函寄至甲公司。A注册会计师作为收件人直接签收了回函。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)了解管理层如何作出会计估计时，项目组成员拟了解管理层使用的模型和假设，并根据了解的结果决定是否需要进一步复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。 (2)甲公司管理层采用高度专业化的、自主开发的模型对某项固定资产作出公允价值会计估计，项目组成员认为这降低了会计估计的不确定性。 (3)项目组成员认为，当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 (4)尽管审计证据支持注册会计师的点估计，考虑到会计估计固有的不确定性，项目合伙人拟运用职业判断确定管理层点估计与注册会计师点估计的差异是否构成错报。 (5)针对导致特别风险的会计估计，项目组成员通过实施进一步实质性程序，来重点评价与该项会计估计相关的披露是否充分。 要求：

简答题 (1)甲公司以高于公允市价的价格向其子公司出售机器设备，并确认处置利得，A注册会计师评价后认为该设备属于子公司处理季节性订单高峰的必须投入，据此认可了管理层的处理。 (2)为确定甲公司是否存在以前未识别或未披露的关联方关系或交易，A注册会计师检查了银行和律师的询证函回函、股东登记名册和内部审计人员的报告，结果满意。 (3)甲公司向其联营企业提供厂房租赁服务，租金均于本期收回，年末无应收款项余额，因此未在财务报表附注中做出任何披露，A注册会计师检查了租金的银行入账单，认可了管理层的处理。 (4)甲公司的合营企业与第三方签订维修服务合同，第三方向甲公司提供劳务，考虑到劳务发票向合营企业开具，且每月末由合营企业支付款项，A注册会计师检查了合同副本，未实施进一步审计程序。 (5)甲公司将能够自母公司获取资金支持作为保证持续经营能力的重大假设，A注册会计师检查了母公司认可该资金支持计划的书面确认函，据此认可了管理层的假设。 (6)甲公司的部分现金流量来自境外子公司的投资分红，某项外汇管制措施将于2019年起生效，考虑到该事项对持续经营能力产生的影响并不重大，除询问管理层外，A注册会计师未实施进一步审计程序。 要求：针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项摘录如下：

简答题2016年1月30日，环球会计师事务所接受鸿达公司的委托，委派Z注册会计师作为项目合伙人，负责审计鸿达公司2015年度财务报表，在审计过程中发生以下与职业道德有关的事项： (1)在合并公告中，环球会计师事务所刊登着“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”； (2)Z注册会计师在接受客户关系前，了解客户的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等； (3)在审计过程中，Z注册会计师告知审计客户其所提供的审计业务的固有局限性； (4)利用审计中获知的信息，项目组成员L进行投资获取利益； (5)项目组成员Q的父亲是鸿达公司的董事。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1)至(5)是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。

简答题 甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1)集团项目组初步预期甲集团公司集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。 (2)乙公司为甲集团重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，集团项目组未对其进行评价。 (3)丙公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此未对其进行了解。 (4)丁公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组打算对其实施审阅程序，故没有确定该组成部分重要性。 (5)戊公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序，没有确定该组成部分的重要性。 (6)己公司为甲集团非重要组成部分，基于职业怀疑态度，集团项目组仍然决定对其实施审计，但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。 要求：逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简单说明理由。

简答题ABC会计师事务所为保证审计工作质量，结合本所的实际情况对审计工作底稿进行了规范，结合近期执行的审计业务对审计工作进行的检查。在检查X公司2016年度财务报表审计项目组的工作底稿时，发现了以下具体情况： (1)控制测试工作底稿不必过分详细，但至少能使执行项目组内部复核的人员清楚地了解所执行的控制测试程序的性质、时间和范围。 (2)对实施项目质量控制复核的审计业务，编制人、复核人及项目质量控制复核人都要在每张审计工作底稿上名。 (3)项目合伙人在审计工作底稿中记录了关键审计项目的重大错报风险评估结论，但没有记录得出这结论的理由。 (4)因对应收账款实施审计抽样时将所有存在贷方余额的应收账款从总体中剔除并单独实施审计程序，项目组在编制审计工作底稿时以贷方余额作为识别特征。 (5)项目组对某认定实施实质性程序的结果表明需要修改先前评估的重大错报风险，但无须修改审计程序。项目合伙人要求将该情况作为重大事项列入工作底稿。 (6)项目组负责人要求项目组成员及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论内容和讨论的时间、地点。 要求： 请逐一针对上述情况，指出项目组的做法是否符合审计准则对审计工作底稿的相关规定。如不符合，请简要说明理由。

简答题 甲公司主要从事汽车配件的生产和销售。注册会计师李某负责审计甲公司2015年度财务报表，在审计过程中，注册会计师了解到，该公司销售收入确认的时点是客户验货签收时。相关的内部控制内容如下。 (1)该公司每笔销售业务都需要同客户签订销售合同。 (2)每笔销售业务均由销售经理根据销售政策进行审核。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时，才能够供货，且编制连续编号的出库单。 (4)信用管理经理需要对每笔赊销业务进行信用审核，对超过公司信用额度的业务需要总经理审核。 (5)由专人根据发运凭证、销售单、销售发票编制记账凭证并确认收入。 (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：针对上述(1)～(6)所列控制，逐项指出是否与销售收入相关，如相关，指出是什么认定相关。

简答题A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要实施与甲公司持续经营假设相关的工作。部分情况如下： (1)A注册会计师认为甲公司持续经营能力存在重大不确定性，拟实施追加的审计程序，以识别导致重大不确定性的事项或情况。 (2)甲公司无法正常偿还即将到期的债务，项目组成员了解到甲公司管理层正在努力通过替代方法如处置资产等予以解决。A注册会计师据此认为甲公司无法持续经营。 (3)针对项目组成员通过询问管理层识别出的超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，A注册会计师认为仅需提请管理层评价这些事项或情况对于其评估甲公司持续经营能力的潜在重要性。 (4)A注册会计师拟将对甲公司编制的预测和预算的评价作为评价管理层对持续经营能力评估的重要方面。 (5)尽管甲公司管理层按规定评估了2015年12月31日起未来12个月持续经营假设的的合理性，但A注册会计师认为，如果管理层拒绝延长评估期间，仍可能发表保留或否定意见。 (6)虽然甲公司存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不存在与这些事项或情况有关的重大不确定性。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段提醒财务报表使用者关注相关事项或情况。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题 甲会计师事务所审计ABC公司2016年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)乙公司是ABC公司的非重要客户，在ABC公司购买了价值较低的产品。除此以外，与乙公司没有其他业务关系，审计项目组认为，该应收账款账户对财务报表不重要，未对该账户实施函证程序，且在审计工作底稿中说明了理由。 (2)审计项目组经评估认为银行存款的重大错报风险较低，对ABC公司2016年11月30日的银行存款余额实施了函证未发现差异。2016年12月31日的银行存款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末银行存款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)审计项目组负责填写询证函信息，ABC公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函寄回ABC公司，后经ABC公司将其转交审计项目组。审计项目组在核对回函信息与ABC公司账簿记录后认为信息一致，将回函视为可靠的审计证据。 (5)审计项目组收到一份应收账款询证函回函中标注“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。审计项目组致电该客户，该客户表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与该客户的电话沟通内容。 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请简要说明理由。

简答题注册会计师在审计计划阶段为何应执行分析程序?对其结果的依赖程度应如何分析? __________

简答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。 (2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核做出以下记录：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；②没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；③项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。 (4)A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (6)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。____

简答题注册会计师李新接受委托，对M公司2005年年度盈利预测报告进行审核，并于 2006年3月15日完成外勤工作，按照业务约定书的要求于2006年2月1日出具了无保留意见的盈利预测审核报告，如下所示： 盈利预测审计报告 股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对贵公司2005年度的盈利预测报告进行了审核。盈利预测报告由贵公司董事会负责编制，我们的责任是对盈利预测报告发表审核意见。我们的审核是依据独立审计准则进行的。对于贵公司2005年度盈利预测报告的内容及编制方法进行了认真研究。 我们认为，上述盈利预测报告符合《企业会计准则》和企业会计制度的规定。其所依据的假设是充分的、合理的。如果不出现违反基本假设的情况，所预测的贵公司2005年度的盈利是可以实现的。 附件A股份有限公司2005年度盈利预测表 中正会计师事务所(公章) 中国注册会计师：李新 地址：中国．北京 2006年3月1日 要求： (1) 指出上述报告中的错误之处。 (2) 在盈利预测审核中，影响注册审核范围的因素包括哪些?_______

简答题请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表： 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 与交易和事项有关的金额及其他数据已愉当记录 已记录的交易是真实的 准确性     截止 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 存在 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务   权利和义务     完整性(与期末账户余额相关)     计价和分摊     ________

简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表