简答题甲注册会计师是X集团公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。X集团公司拥有4家全资子公司(组成部分)，2016年末未经审计的资产总额为120000万元。甲注册会计师按X集团公司营业收入的0.5%确定的重要性水平为500万元。 甲注册会计师在审计工作底稿中记载的部分总体审计策略摘录如下： 组成部分 重要程度 重要性水平(万元) 未经审计的营业收入(万元) 说明 A 重要 560 80000 (1) B 重要 100 10000 (2) C 不重要 5 5000 (3) D 不重要 5 5000 (4) 说明：(1)A公司负责集团公司产品的销售，其营业收入占集团公司的80%，为具有财务重大性的重要组成部分。拟委托组成部分注册会计师运用组成部分重要性水平对其财务报表实施审计。集团项目组拟参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序；(2)B公司从事新产品的设计。因关键设计人员被竞争对手挖走，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；(3)C公司生产零部件，拥有集团公司大部分生产设备，包括多条生产流水线，资产总额60000万元，但营业收入仅占集团公司的5%；(4)D公司负责产品的组装。因其营业收入仅占集团公司营业收入的5%，拟仅在集团层面实施分析程序；(5)因各组成部分重要性水平的汇总数超过了集团公司财务报表的重要性水平，拟调整增加集团公司财务报表的重要性水平 要求：
简答题A注册会计师拟采用非统计抽样对甲公司2016年12月31日应收账款的存在和计价认定以积极的方式实施函证。A注册会计师确定的可容忍误差为12.5万元。 (1)A注册会计师将甲公司2016年末应收账款明细表中的905个客户界定为抽样总体。其中借方客户占绝大多数，贷方客户仅5个。 (2)根据测试目的，A注册会计师将函证回函认可的应收账款余额与应收账款账面余额之差达到或超过可容忍错报的项目界定为错报。 (3)A注册会计师将全部应收账款分为单个重大项目和一般项目，并拟针对不同的层采用不同的抽样比率选取样本。 (4)对样本实施函证程序后，有10%的样本客户没有回函。A注册会计师将这部分样本客户作为未检查项目，拟以检查应收账款账龄作为替代审计程序。 (5)因为一般项目样本中每一客户的错报金额大致相当，A注册会计师拟采用比率法推断一般项目的总体错报。 (6)注册会计师估计的总体错报为8万元，远远小于可容忍错报，据此得出了接受应收账款总体的抽样结论。 要求： 分别针对情况第(1)至(6)项，指出注册会计师的决策是否恰当。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
简答题U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹，以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元，由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建，甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。 A注册会计师是U会计师事务所指定的对该项验资业务负最终责任副主任会计师，B注册会计师担任该验资项目的业务负责人。 在与U会计师事务所签订验资业务约定书之前，甲公司派出高级财务人员编制了《注册资本实收情况明细表》。与该项业务相关的其他情况如下： (1) 承接验资业务前，U会计师事务所负责职业道德的主任会计师考虑到甲公司是X公司的关联实体，同时又是本所的常年审计客户，因此本所不具备承接X公司验资业务所需要的独立性。 (2) C注册会计师向U会计师事务所陈述了其父担任X公司总经理的事实，提出退出验资项目组，以免对独立性造成不利影响，但U会计师事务所认为，验资业务既非审计、又非审阅，无须考虑个人及家庭关系对独立性的影响。 (3) A注册会计师认为，该项验资业务为基于责任方认定的鉴证业务。鉴证对象是X公司注册资本的实收情况，由X公司负责；鉴证对象信息是甲公司编制的《注册资本实收情况明细表》，由甲公司负责；乙公司不是责任方。 (4) 按协议规定，甲公司的出资份额为480万元，其中包括建筑物出资180万元。由于国务院新近出台了一系列有关房地产的政策，甲公司对丙资产评估公司做出的房屋价值300万元表示异议，认为市值不能低于400万元，各方坚持己见，难以协调一致。B注册会计师认为该情况导致验资范围受限，不能获取充分适当的验资证据，拟发表保留意见。 (5) 按协议规定，乙公司应以货币资金方式出资，出资币种为美元。乙公司按规定日期(当日人民币兑美元的市场汇率为6.7:1，将48万美元存人指定银行账户。B注册会计师在填写《注册资本实收情况明细表》时在乙公司原币金额栏内填写了48万元，在注册资本币种金额栏内填写了321.6万元。 (6) 考虑到甲公司、乙公司的实际出资额均超过了出资协议规定的份额，A注册会计师认为，应进一步了解x公司及其出资者对超过的部分的处理情况。但B注册会计师认为，验资的目的是验证x公司申请登记的注册资本的出资情况，无须关注超过出资份额的部分的处理情况。 要求： 请逐一针对上述情况，指出U会计师事务所以及A和B注册会计师的观点或做法中是否存在不当之处，并简要说明理由。 ____
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未入账应付账款的审计程序?
简答题针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下： (1)A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报 (2)对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。 (3)被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。 (4)出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。 (5)A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且对财务报表不重要，未对该账户实施函证程序。 (2)对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。 (3)被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。 (4)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (5)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 (6)A注册会计师通过跟函方式获取了丙公司的回函。 要求：
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，与存货审计相关的事项摘录如下： (1)在对甲公司存货执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异，A注册会计师查明原因并及时提请被审计单位作了更正。 (2)乙公司声明不存在受托代存存货，A注册会计师在存货监盘时保持职业怀疑，关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象，以免盘点范围不当。 (3)针对丙公司的存货煤，A注册会计师通过高空摄像以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录以获取审计证据。 (4)在丁公司存货盘点结束前，A注册会计师取得并检查了已填用和作废盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 (5)2018年12月24日，A注册会计师对戊公司存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 (6)己公司部分产成品存放在物流公司，其年末余额占总资产的15%。 要求：
简答题A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司及其环境。其中，与关联方关系及其交易相关的部分内容摘录如下： (1)2015年11月，X公司与A公司签订了为期三年的财务支持协议，包括为A公司2016年初的一笔长期借款提供担保。A公司不在X公司提供的关联方清单中。 (2)根据2015年5月到期的房屋租赁协议，X公司以市场价格将部分厂房出租给关联企业B公司。2015年2月，双方在协议中增加了自3月份起降低租金60%的补充条款。 (3)X公司与Y公司签订的长期销售合同无法获得控股股东C公司的最终批准，导致X公司销售经理频繁更换，仅2015年下半年就更换三次。 (4)董事会会议记录显示，由于管理层担心按规定披露关联方可能会泄露某些重要管理层人员家庭成员的信息，董事会同意本年暂不披露部分关联方关系。 (5)X公司将与D公司发生的一笔大额关联方交易披露为公平交易。A注册会计师能够确定交易是按照市场价格执行的，但不能确定交易的其他条款和条件是否与非关联方之间通常达成的交易条款相同。 (6)由于管理层拒不提供A注册会计师认为所需的资料，项目组无法识别X公司的最终控制方。 要求：
简答题乙公司为上市公司，经营范围主要是矿业投资、矿山工程及技术咨询服务。ABC会计师事务所承接乙公司2014年度财务报表审计业务，委派注册会计师A担任审计项目合伙人。在审计过程中，注意到下列事项： (1)2014年5月，乙公司为精简机构，撤销内部审计部门，将内部审计职能外包给ABC会计师事务所。 (2)审计项目组成员B因工作繁忙，授权理财顾问管理其股票账户。在项目组成员B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量乙公司股票。截止2014年12月31日，这些股票市值5000元。 (3)2014年10月，乙公司董事会秘书辞职，乙公司委托注册会计师A推荐合适人选。注册会计师A推荐了其朋友C，经过面试合格，于2014年11月正式聘请C为董事会秘书。 (4)2014年10月，注册会计师A得知，乙公司与审计项目组成员D已就聘用事宜达成一致意见，将在完成乙公司2014年度财务报表审计工作后加入乙公司担任财务部门负责人。 (5)2013年12月由于乙公司财务部门人手紧张，乙公司要求ABC会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。ABC会计师事务所安排未参与乙公司财务报表审计的注册会计师E担任此项工作。 (6)项目组成员F曾在乙公司担任人力资源培训工作，于2014年1月15日离职加入 ABC会计师事务所。 要求：针对事项(1)至(6)，根据中国注册会计师职业道德守则的相关规定，逐项判断是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2014年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 序号 集团公司/组成部分 是否为重要组成部分(是/否) 集团审计策略 (1) 甲公司 不适用 初步预期集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试 (2) 乙公司(子公司) 否 拟使用集刚财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅 (3) 丙公司(联营公司) 否 拟实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此不对其进行了解 (4) 丁公司(子公司) 是 经初步了解，负责审计丁公司的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响 (5) 戊公司(子公司) 是 拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自2015年3月10日(戊公司财务报表审计报告日)至2015年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别 (6) 庚公司(子公司) 是 庚公司从事大量衍生工具交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序 要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题天奴会计师事务所王恒和张涛注册会计师在对华夏公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： (1)在销售交易中(针对主营业务收入)，发出商品的数量与账单上的数量不符； (2)期未存货的盘点可能存在较大的差错； (3)持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错； (4)可能存在未入账的应付账款； (5)长期借款中可能有一部分在一年内将要到期； (6)在销售交易中，将现销记录为赊销。 要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 情况序号 管理层的认定 审计程序 审计目标 (1) (2) (3) (4) (5) (6) __________
简答题资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。 要求：
简答题公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。X公司2016年度财务报告于2017年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下： 资料：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： X公司根据企业会计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2016年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9000000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8000000元，由此计提了存货跌价准备1000000元。2016年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与Z公司于2016年12月5日签订了购销合同，约定于2017年1月以每公斤12400元的价格(不含增值税，下同)向Z公司销售乙产品400公斤。2016年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保留1000000元的存货跌价准备。 要求： 如果不考虑审计重要性，针对资料中事项，请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录不考虑对X公司2016年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响)。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： (1)A注册会计师在审计报告目前获知甲公司其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，ABC会计师事务所拟与甲公司解除业务约定。 (2)针对乙公司2016年12月20日被行业监管部门通报将予以严重处罚，A注册会计师提请乙公司管理层在财务报表中予以恰当反映，但乙公司管理层予以拒绝，A注册会计师拟在关键审计事项段中予以披露。 (3)丙公司于2017年1月5日收到地方政府部门责令无限期停业整改，截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准，丙公司未在财务报表附注中对该事项进行任何程度的披露，A注册会计师认为丙公司持续经营假设是适当的，拟将该事项作为关键事项段与治理层沟通，并在审计报告中予以披露。 (4)审计项目组发现丁公司2016年通过非同一控制下的企业合并获得对庚公司的控制权，因未能取得购买日庚公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将庚公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对庚公司的股权投资。A注册会计师拟将该事项在审计报告其他事项段中予以反映。 (5)前任注册会计师对戊公司2015年度财务报表发表了非无保留意见，导致出具非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，A注册会计师拟对戊公司2016年度财务报表发表保留意见。 (6)针对己公司管理层不提供“管理层认可并理解其对财务报表责任”的书面声明，A注册会计师拟对己公司2016年度财务报表发表保留意见。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 2013年 2012年 备注 营业收入 16000 (未审数) 15000 (已审数) 2013年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销。 税前利润 50 (未审数) 2000 (已审数) 2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。 财务报表整体的重要性 80 100 实际执行的重要性 60 75 明显微小错报的临界值 0 5 (1)2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。 (3)2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。 (4)甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元。A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司所处行业2018年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2017年财务报表已审数为预期值，将2018年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 (2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 (4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。 要求：
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。 (1)为确定甲公司管理层在2015年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2015年财务报表中的会计估计在2016年度的结果。 (2)甲公司当年发生固定资产弃置费用300万元，审计项目组考虑到与其相关的会计估计的复杂性，决定利用专家协助评价管理层作出的会计估计。 (3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 (4)2016年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间估计为350万元至650万元，据此认为预计负债合理。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的筹异，甲公司白2016年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2016年计提的折旧额。结果满意。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项日组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题简述银行存款函证与应收账款函证的异同点?_______