简答题 ABC会计师事务所拟接受委托，对甲公司2015年度财务报表进行市计，项目组为节约时间未开展初步业务活动随即接受了业务委托并展开审计，委派A注册会计师为项目合伙人。A注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给A注册会计师。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起60日内将审计工作底稿进行了归档。 要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2016年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2015年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。在审计中遇到下列事项： (1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2015年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 (3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2015年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2016年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2016年度审计意见无影响。 (4)A注册会计师发现甲公司2015年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2016年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。 要求：假定上述第(1)至(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，与审计工作底稿相关的事项如下： (1)由于在审计过程中A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)审计报告日期为4月25日。A注册会计师于4月27日将审计报告提交给甲公司管理层，6月26日完成审计工作底稿的归档工作。 (3)A注册会计师在对应付职工薪酬进行细节测试时，将员工编码作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)在审计工作底稿归档后，A注册会计师删除了存货跌价准备细节测试审计工作底稿。 (5)A注册会计师在出具审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 2018年1月，EFD会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项摘录如下： (1)ABC会计师事务所以“做大做强，服务一流，行业首屈”为主题在国内多家媒体发布广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。 (2)原EFD、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度，针对非上市公司审计存在差异较大。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保三年后建立统一的质量控制制度。 (3)ABC会计师事务所质量控制制度规定，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任；项目合伙人对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。 (4)ABC会计师事务所质量控制制度规定，客户承接过程，尽可能展现给客户年轻活力的精气神，安排助理人员执行此工作。 (5)ABC会计师事务所质量控制制度规定，项目组在业务执行中遇到疑难问题，项目组内部不能解决时，可向组外的适当人员咨询，同时需完整记录咨询情况，形成咨询的记录，并取得项目合伙人认可。 (6)ABC会计师事务所设立了投诉和举报热线，并制定了相关调查、处理的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的B合伙人兼任。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2017年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在2017年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反审计准则和质量控制准则的规定，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制的主任会计师。在制定事务所的业务质量控制政策与程序时，需要考虑以下情况： (1)事务所的质量控制政策和程序要求项目组成员将注意到的外聘专家违反独立性的事项或情况立即告知会计师事务所。 (2)事务所的雇用程序要求人力资源部门优先招聘能为本所带来新客户的员工。 (3)A注册会计师拟针对本所质量控制政策增加如下规定：项目质量控制复核人员履行职责时不受职业资历的限制，也不受项目合伙人职级的影响。 (4)甲公司不是上市实体，但项目合伙人对甲公司的持续经营能力存有疑虑，要求ABC事务所指派人员实施项目质量控制复核。 (5)2015年至2016年，ABC事务所每年从上市实体乙公司及关联实体收取的费用均占其当年全部收费的20%以上。为将对独立性的不利影响降低至可接受水平，拟从2017年开始，把其他事务所已执行两年的项目质量控制复核由意见后实施改为意见前实施。 (6)由于2016年度质量控制制度监控中没有发现问题，A注册会计师认为没有必要向项目合伙人及内部其他人员传达2016年度监控结果。 要求： 分别针对上述情况第(1)至(6)项，不考虑其他事项，指出是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所2015年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2015年度财务报表进行审计。2016年3月8日，甲公司管理层签署了财务报表，预定3月10日公布2015年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题，请根据题目要求进行简要回答。

简答题ABC会计师事务所负责审计G集团公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到G集团拥有下列子公司、联营公司、合营公司和分支机构，并对这些公司的基本情况进行了了解。 (1)子公司Z公司的利润总额占集团利润总额的40%。 (2)联营公司L公司主要从事贵金属期货交易，近期的国际黄金和白银市场一直处于大幅波动之中。 (3)合营企业H公司刚刚成立一年，为扩展其所在地区的新市场，公司采用了对中小型企业放宽信用政策的营销策略。 (4)分支机构F公司设在利比亚，主要从事石油制品的生产和销售，由于利比亚战乱，F公司已经停止营业，银行存款和其他资产已被新政府冻结。 [要求] (1)根据目前掌握的情况，A注册会计师应当确定哪些公司为G集团审计中的重要组成部分，哪些公司为非重要组成部分，并简要说明理南； (2)针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型； (3)针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。_________

简答题A注册会计师负责对首次接受委托，承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下。 (1)A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B出具了否定意见的审计报告，A注册会计师直接假定X公司的收入确认和存货资产存在舞弊。 (2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。 (3)由于舞弊风险较高，A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围，因此A注会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。 (4)针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化，A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据，拟直接确定对审计意见的影响。 (5)由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证，A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。 要求： 针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

简答题Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。

简答题ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X公司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现，X公司在2010年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下： 资料一：X公司通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度，争取实现销售收入比2009年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施： (1)财务部每月编制账龄分析报告； (2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准； (3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； (4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。 资料二：B注册会计师根据X公司的经营目标和审计经验分析后认为，X公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险。 要求： (1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么认定相关? (2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。 A.追查存货盘点记录至存货永续盘存记录； B.将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较； C.审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告； D.抽查还款协议和货款收回情况； E．与财务经理讨论坏账准备的计提； F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。______

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与审计相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在审计过程中发现，甲公司的管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是A注册会计师实施了审计程序用来纠正管理层缺乏分析的错误。 (2)甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，A注册会计师通过对甲公司的初步了解，认为甲公司的财务状况良好，故没有提请管理层将其延长至财务报表日起的12个月。 (3)针对超出管理层评估期间的事项或情况，A注册会计师仅对管理层实施了询问。 (4)经审计，甲公司运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段对该事项进行说明。 (5)管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据，拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。 (6)A注册会计师识别出可能表明甲公司存在管理层以前未披露的关联方交易的情况，为了保持项目组内的良好沟通，于是决定立即将相关信息向项目组其他成员通报。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题注册会计师对W公司2002年度会计报表进行审计时，发现该年度内w公司向银行借人一笔长期贷款，贷款合同规定：①公司以固定资产和存货为贷款担保；②公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1；③非经银行同意公司不得派发股利；④自2004年7月1日起分期归还贷款。 问题：如果不考虑相关的内部控制，注册会计师对上述借款项目应采用哪些审计程序? _________

简答题甲公司是ABC会计师事务所2015年3月发展的新客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况： (1)开展初步业务活动时，ABC事务所业务拓展部门负责人向甲公司介绍了本所的历史与现状，包括前任合伙人在税务机关的任职等情况。 (2)双方谈判过程中，适逢甲公司所在城市举办中超足球赛事。甲公司将赛事组委会派发的3张贵宾票转赠给了作为项目合伙人的A注册会计师。 (3)签约前，ABC事务所将甲公司与本所常年审计客户Y公司之间存在利益冲突的信息告知了甲公司，甲公司无异议，双方拟签订为期5年的业务约定。 (4)起草业务约定时，A注册会计师拟在审计业务约定书中提及拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 (5)签订2015年度财务报表审计业务约定书后，甲公司要求ABC事务所对其2014年度已审财务报表发表第二次意见。ABC会计师事务所在甲公司同意向前任注册会计师转交第二次意见的副本后，与甲公司另行签订了审计业务约定书。 (6)2015年7月，股市大幅波动。甲公司要求ABC事务所代为管理其持有的100万元流通股股票，ABC事务所认为股票价值不重要，对独立性产生的不利影响在可接受范围内，拟接受该项服务业务。 要求：逐项针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出ABC会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证者的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 (2)甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 (4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 (5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 (6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接了甲公司2011年12月31日内部控制的审计业务，并委派A注册会计师负责执行该项审计业务。A注册会计师组织审计项目组成员针对甲公司内部控制设计与运行的有效性实施了必要的审计程序。 审计项目组于2012年2月5日完成现场审计工作，并于2012年2月8日出具了内部控制审计报告。内部控制审计报告 甲公司董事会： 我们接受委托，审计了甲公司2011年12月31日的内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 三、内部控制具有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、导致保留意见的事项 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 审计项目组在执行内部控制审计过程中发现，甲公司于2011年10月份成立了投资部，2011年下半年投资部主要的投资重点是股票市场和基金市场。由于投资部刚刚成立，人员招聘还在进行之中，目前的投资部经理一人掌握着该公司在证券公司开立资金账户的用户名和密码。该项内部控制缺陷可能导致甲公司投资管理领域的重大错报风险，有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使甲公司内部控制失去这一功能。 五、财务报告内部控制审计意见 我们认为，除上段描述的内部控制缺陷之外，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 略 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二0一二年二月八日 [要求] 假设审计项目组在其他领域没有发现内部控制在设计和运行方面存在的缺陷，请指出审计项目组出具的内部控制审计报告是否存在不当之处，并在简要说明理由的基础上提出修改意见。_________

简答题 A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制的主任会计师。在设计、执行、监控质量控制制度的过程中，A注册会计师需要考虑以下情况： (1)事务所的质量控制政策和程序规定，如承接常年客户的新业务，且客户管理人员没有发生大的变动，无须专门了解客户诚信。 (2)人力资源部门规定，项目合伙人须由事务所指派，项目组成员可以由项目合伙人根据需要亲自挑选。 (3)制定总体审计策略时，审计项目合伙人应当就重点审计领域的审计判断向项目质量控制复核人咨询。 (4)质量控制政策与程序要求项目组成员直接向事务所报告与独立性相关的事项，因此项目质量控制复核不涉及独立性等非专业问题。 (5)A注册会计师认为，根据“分歧不解决，不能出报告”这一政策，项目合伙人如果不接受项目质量控制复核人员的结论，就不得出具审计报告。 (6)事务所负责职业道德的主任会计师要求，项目组成员向事务所以外的人士咨询时，不得向被咨询人士提供涉及审计客户商业机密的资料或信息。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计，确定财务报表整体重要性为200万元。甲公司2016年度财务报告于2017年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：甲公司未经审计的2016年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元) 项目 2016年度 资产总额 90000 营业收入 60000 利润总额 3000 净利润 2500 资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项： 2016年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法按期支付货款，经与乙公司协商，于2016年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340万元，贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组。 要求：

简答题X公司属于拟上市的公众利益实体。U会计师事务所接受委托对X公司20×2年度财务报表实施审计。相关情况如下： (1)X公司要求U事务所协助其拟于20×2年12月实施的与内部会计控制相关的内部审计。U事务所在不承担管理职责、不检查财务数据、不加入项目组的前提条件下指派A注册会计师参与该内部审计。 (2)为降低评估的重大错报风险，项目组计划向X公司财务部门推荐本会计师事务所研发的可以随时调整客户授信额度的应收账款财务软件。 (3)U事务所与V事务所属于同一网络会计师事务所。V事务所一直为Y公司代编财务报表，Y公司能直接控制X公司。 (4)项目组成员C注册会计师的妹妹于20×2年6月将其位于郊区的院落租赁给X公司存放原材料，双方签署了为期五年的租赁合同。 (5)项目组成员D的连襟E是X公司供应部门负责人。为保持独立性，U事务所将D负责审计领域由原定的采购业务改为销售业务。 (6)F注册会计师一直负责对X公司财务报表审计业务实施项目质量控制复核。F于20×2年7月从U会计师事务所辞职后担任X公司主管财务的副总经理。 要求： 请逐项指出上述每种情况是否对独立性产生不利影响。如认为不产生不利影响或影响在可接受范围之内，请简要说明理由；如认为产生不利影响，指出有无防范措施或如何防范。

简答题ABC会计师事务所审计甲公司2016年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，市计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2016年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：