简答题 A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行(上市公司)2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项： (1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。 (2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。 (3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。 (4)因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。 (5)D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。 (6)E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。 针对上述事项(1)至(6)，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年财务报表出具了审计报告。 要求： 按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
简答题甲公司审计项目组成员A注册会计师正在审查甲公司的被审计年度的薪酬费用，并了解到以下有关甲公司薪酬费用的相关信息和数据。 甲公司雇佣了50名周薪员工和10名月薪员工，甲公司为月薪员工交纳补充养老保险，由公司支付的部分是他们月薪总额的5%。周薪员工的工资是用现金支付的，工资经理在每周四开出现金支票，由其助理取出现金并分装在员工的工资袋中，在每周五分发给周薪员工。月薪员工的工资是通过银行转账的方式支付的。 所有员工的工资每半年都要增加5个百分点，从每年7月1日开始生效。 甲公司为所有员工交纳强制性养老保险，公司支付的部分是员工全年总收入的10.5%。 A注册会计师抽取的一个付薪期间的样本情况如下： 周薪：截至6月9日的一周共支付45000元，包括加班费； 月薪：截至6月30日的一月共支付68700元，月薪员工没有加班费。 甲公司被审计年度全年的周薪和月薪总额，包括强制性和补充养老保险共计3840000元。 [要求] 假设A注册会计师不准备对甲公司被审计年度的全部薪酬交易进行逐笔的详细审计，A注册会计师应当如何确定甲公司薪酬费用是否存在重大错报，并评价所使用审计方法可能存在的缺陷。_____
简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在对甲公司2012年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下表： 序号 存货名称 财务明细表数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 c产品 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 d产品 1200公斤 1200公斤 1000公斤 要求：根据上述资料，回答下列小题。
简答题ABC事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。ACPA了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。ACPA取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。ACPA将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，请问ACPA应分别相应实施哪些重要审计程序?_________
简答题X公司是ABC会计师事务所2016年初新发展的审计客户。项目合伙人A注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。部分情况摘录如下： (1)A注册会计师在制定总体审计策略的同时，要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。 (2)为确定总体审计策略中的审计范围，A注册会计师拟先了解被审计单位的内部控制，并拟在内部控制薄弱的领域扩大审计范围。 (3)项目合伙人制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个部分构成。 (4)作为分配审计资源的基础，A注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 (5)审计项目组拟将进一步审计程序作为编制具体审计计划的核心内容。其中，进一步审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 (6)ABC事务所要求项目组成员在2016年6月之前对拟定的具体审计计划体提出修改建议，该日期之后必须按既定的具体审计计划实施审计工作。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，指出计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2013年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2014年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。 经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求：
简答题A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。X公司主营高档耐用消费品Y产品的生产与销售。其中，大约60%的产品销往欧洲，其余产品在国内市场销售。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司及其环境。其中，与存货相关的部分内容摘录如下： (1)2014年10月，希腊债务违约，欧盟债务危机加剧，导致X公司第4季度生产的Y产品大量积压。 (2)2014年12月，X公司贵重原材料失窃。虽然有证据初步显示系仓库职员监守自盗后潜逃，但案件尚在侦破中，确切损失仍待进一步核实。 (3)2014年年末，由于财务部门进行年终财务决算，12月20日之后验收的原材料直接送交仓库保存，相关账务处理与付款一律推迟到次年办理。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记载了拟实施的与存货相关的实质性程序摘录如下： (1)以2014年12月份原材料验收单为起点，对原材料采购交易实施截止测试。 (2)对年末库存Y产品实施现场监盘，并执行抽盘和实物检查，将检查结果追查到存货明细账。 (3)抽取Y产品的成本计算单执行重新计算程序，并根据样本错报推断总体错报。 要求：
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未入账应付账款的审计程序?
简答题 注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?
简答题 甲银行是ABC会计师事务所2016年初发展的审计客户。XYZ会计师事务所是ABC事务所的网络事务所。A注册会计师担任甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)甲银行是乙银行的竞争对手。ABC事务所认为乙银行不是本所的客户，双方之间也不存在任何其他关系，没有必要向甲银行告知乙银行是XYZ事务所的审计客户。 (2)接受委托后，甲银行破例批准了ABC事务所以前的大额借款申请。为保持独立性，ABC事务所拟聘请XYZ事务所再次实施项目质量控制复核。 (3)ABC事务所2016年与甲银行信贷部达成合作协议：甲银行信贷部向ABC事务所推荐审计客户并参与对客户工作底稿的复核，ABC事务所向甲银行支付30%的审计费用。 (4)甲银行2011～2015年度财务报表一直由DEF事务所实施审计，D注册会计师担任项目合伙人。2016年，D注册会计师加入ABC事务所，负责对该项业务实施项目质量控制复核。 (5)外勤审计期间，甲银行与地方税务机构发生重大税务纠纷。A注册会计师没有同意甲银行提出的担任辩护人的要求，但要求由事务所指派非项目组成员协助甲银行提供背景材料并分析相关税收问题。 (6)从2015年起，ABC事务所每年从甲银行多家姐妹实体中收取的费用占其年收入的比例均超过15%，但2016年从甲银行收取的费用占年收入的比重不足8%。ABC事务所认为没有必要考虑收费比重过高对独立性产生的不利影响。 要求： 分别考虑上述情况第(1)至(6)项，不考虑其他情况，指出所述情况是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项： (1)A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中做出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。 (2)因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 (3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 (4)A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝做出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。 (5)戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。 (6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 XYZ会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与控制测试相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还要由总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。
(2)甲公司采用信息系统进行成本核算，营业成本金额重大。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再实施实质性程序。
(3)因为甲公司的货币资金不存在特别风险，且以前年度与货币资金相关的控制运行有效，A注册会计师因此减少了本年度货币资金细节测试的样本量。
(4)A注册会计师拟不信赖甲公司与存货相关的内部控制运行有效性，因此在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(5)A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2021年12月31日实施了现金监盘，结果满意。
要求：
请指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，拟运用统计抽样方法测试甲公司与付款业务相关的内部控制的有效性。 甲公司2016年度使用的付款凭单连续编号的范围为00001～18240。其中，前9000笔业务由甲职员在前半年办理，其余业务由乙职员在后半年办理。按规定，付款凭单须依据有效且经核对一致的验收单和买方发票编制。 A注册会计师确定的信赖过度风险10%，可容忍偏差率4%，预计总体偏差率为1%，确定的样本规模为96，与偏差数0，1，2相应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3。 其他相关情况如下： (1)A注册会计师将2016年发生的全部付款业务定义为抽样总体，并将付款凭单作为代表总体的实物。 (2)采用系统抽样方法选取样本时，A注册会计师确定的随机起点为10，抽取的第二张凭证的编号为210。 (3)按具体审计计划列示的控制测试程序，对抽取的业务，首先实施以观察和询问为主的控制测试，然后辅之以检查程序。 (4)虽然抽取的第49张付款凭单后仅附有银行开具的电话费报销凭据而未付验收单，A注册会计师不认为构成控制偏差。 (5)根据样本规模和风险系数，A注册会计师决定在没有偏差时接受总体，当样本中发现1例偏差时就拒绝接受总体。 (6)A注册会计师对全部样本实施检查后，只发现一例因卖方发票残缺、污损而无法实施计划的审计程序的情况，在排除舞弊嫌疑后，直接做出了接受总体的抽样结论。 要求： 逐项考虑上述情况，指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
简答题注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易均已记录。 C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易已记录于恰当的账户。 E．采购交易已记录于正确的会计期间。 (2)实质性程序 F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。 J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。________
简答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务听是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_____
简答题ABC会计师事务所任承接了D集团公司2011年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求：
简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师是项目质量控制复核人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)甲公司同时聘请ABC会计师事务所为其提供税务咨询服务，服务内容主要是为甲公司协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。 (2)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司全资子公司乙公司工会主席。 (3)审计项目组成员的母亲购买了1000元的共同基金，该共同基金投资了一揽子基础金融理财产品，包括对甲公司的投资。 (4)B注册会计师通过为甲公司提供税务服务，由于业绩突出获得ABC会计师事务所升职奖励。 (5)D注册会计师自2010年至2014年在审计项目组中担任对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人。在对甲公司2016年度财务报表审计中，D注册会计师仅为审计项目组提供关于甲公司重大关联方及其交易事项咨询。 (6)E注册会计师已连续5年担任非公众利益实体丙公司财务报表审计业务的项目合伙人。丙公司2016年被甲公司收购并成为甲公司的重要组成部分，ABC事务所决定由C注册会计师继续担任该组成部分2016年度审计项目合伙人。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)