简答题 A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下6组审计证据。 (1)入库单与购货发票； (2)销货发票副本与产品出库单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单； (5)存货盘点表与存货临盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求： 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

简答题简述注册会计师评估重大错报风险的程序。____

简答题简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。________

简答题ABC会计师事务所对D有限责任公司(以下简称D公司)进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元(假设还款期限为借款后的半年内归还)。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。

简答题甲银行是A股上市银行，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人。其于2013年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)B注册会计师于2008年至2012年担任甲银行财务报表审计项目合伙人，按照会计师事务所质量控制制度，2013年被轮换出项目组，仪由其就有关技术问题向项目组提供咨询。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2013年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截止2013年12月31日，这些股票市值6000元。合伙人C自2012年起为甲银行下属分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)审计过程中，恰逢甲银行招聘高级管理人员，A注册会计师应甲银行的要求对可能录用人员的证明文件进行检查。并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲银行要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入下列表格内。 事 项 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理 由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题2011年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为201 1年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的360万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买人了甲公司发行的股票700万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到300万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。 要求： (1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩? (2)Y股东在验资报告日后抽逃出资并在案件曝光后补足所抽逃的出资能否成为ABC会计师事务所的免责理由?简要说明理由。 (3)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理? (4)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款? (5)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。 (6)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?_________

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计计划，部分内容摘录如下： (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 (3)丁公司为重要组成部分。存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 (4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。 (5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 (6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所于2011年2月16日接受了丙公司的委托，审计其2011年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请回答下列问题。 (1)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。 (2)C注册会计师在执行监盘，工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；②观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。 (3)C注册会计师在制定监盘计划时，由于存货分布在多处，为了及时进行抽盘检查，因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目，由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。 (4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。_________

简答题注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的方式来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境六个方面的内容。______

简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司

简答题A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： 序号 存货名称 财务明细账数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 c材料 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 d材料 1200公斤 1200公斤 1000公斤 [要求]

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。 (2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2018年12月31日的收盘价，结果满意。 (3)甲公司持有以公允价值进行后续计量的投资性房地产。审计项目组认为该事项不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请XYZ资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 (4)2018年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了400万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为450万元至550万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2018年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2018年度计提的折旧额，结果满意。 (6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括已在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理南。

简答题P公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时回收销货款。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内销货交易货款的55%不能按时回收，给公司造成了巨大的财务损失。 A注册会计师在实施审计中，对其内部控制制度评价时根据以往的经验，认为公司在订购与销货方面不存在问题，没有进行相关的测试，致使会计报表出现较大数额的错报。 请回答： (1)什么是普通过失和重大过失?A注册会计师在对P公司的审计中属于何种过失? (2)A注册会计师及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任?可能受到哪些处罚? _____

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表

简答题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据； (2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接； (3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，与审计工作底稿相关的事项如下： (1)由于在审计过程中A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)审计报告日期为4月25日。A注册会计师于4月27日将审计报告提交给甲公司管理层，6月26日完成审计工作底稿的归档工作。 (3)A注册会计师在对应付职工薪酬进行细节测试时，将员工编码作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)在审计工作底稿归档后，A注册会计师删除了存货跌价准备细节测试审计工作底稿。 (5)A注册会计师在出具审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2021年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： (1)甲公司2021年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2021年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 (2)2021年11月初乙公司因处置重要子公司L公司的部分股权而对其丧失控制，自此不再将其纳入合并财务报表范围。A注册会计师无法获取戊公司2021年度财务报表和相关财务信息。 (3)因丙公司严重亏损，董事会拟于2022年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2021年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。 (4)2021年末，丁公司将大额债权转让给庚公司，因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的20%。A注册会计师无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据。 (5)戊公司2020年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2021年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。

简答题 A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行(上市公司)2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项： (1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。 (2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。 (3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。 (4)因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。 (5)D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。 (6)E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。 针对上述事项(1)至(6)，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。