简答题 ABC会计师事务所委托A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)B注册会计师是ABC会计师事务所技术咨询部主管合伙人，其妻子通过二级市场买入并持有甲公司债券1000张。 (2)甲公司的子公司乙公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广会计准则修正相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 (3)2018年8月，审计项目组成员C注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的商铺一套。 (4)ABC会计师事务所委派D注册会计师担任甲公司2018年度项目质量控制复核人，D注册会计师曾担任甲公司2013年度至2016年度审计项目合伙人，因病未参与会计师事务所2017年度的工作。 (5)甲公司于2018年年初收购丙公司，为将两个公司的财务信息系统进行整合，聘请XYZ公司重新设计财务信息系统。 (6)E注册会计师受邀参加了甲公司年度董事会会议。全体参与人员均获得俄罗斯世界杯门票作为礼物。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，甲公司主要从事机械设备的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下： (1)审计工作底稿中记录：项目合伙人根据参加存货盘点人员分工、分组情况确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况。 (2)对期末存货进行截止测试时，审计项目组非常关注所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。 (3)甲公司60%的存货存放在外地20余家子公司。因距离遥远，交通成本及时间成本太高，审计项目组认为实施现场监盘不可行，决定以函证作为监盘的替代程序。 (4)审计项目组在工作底稿中记载了在存货盘点现场实施的监盘程序：1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2)检查存货；3)执行抽盘。 (5)审计项目组通过对甲公司与存货入库和装运相关内部控制进行了解，发现并非所有子公司在存货入库和装运过程中都采用连续编号的凭证。对此，审计项目组拟观察部分子公司存货的验收入库地点和装运出库地点，以执行截止测试。 要求：
简答题 A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计项目组于2015年1月20日完成审计工作并向甲公司治理层提交了无保留意见审计报告，审计报告的日期为1月25日。甲公司于1月29日公布了已审计的财务报表和审计报告。审计工作底稿记载的其他与期后事项相关的情况如下： (1)应甲公司财务经理要求，A注册会计师将针对期后事项实施审计程序的时间由原定的1月25日提前到外勤审计工作开始的1月2日。 (2)A注册会计师在具体审计计划中明确要求项目组成员针对第一时段期后事项执行的审计程序如下：1)了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；2)询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。 (3)2015年1月18日，法院针对X公司2014年10月控告甲公司技术侵权一案作出了判决。甲公司按规定支付了赔偿款，并在财务报表附注资料中进行了披露。A注册会计师实施审计程序后没有发现异常。 (4)2015年1月22日，Y公司发生特大火灾，无力偿还2014年12月赊购甲公司产品的货款。A注册会计师要求甲公司调整2014年度财务报表。 (5)A注册会计师认为已就期后事项获取了充分、适当的审计证据，管理层没有必要在针对其责任的书面声明中专门提及期后事项。 (6)2015年1月31日，A注册会计师获悉Z公司于当日退回了2014年12月购买甲公司的300万元产品。尽管知悉该笔交易对甲公司2014年度扭亏为盈起到了决定性作用。A注册会计师仍然认为没有必要采取行动。 要求：分别考虑上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，指出A注册会计师的做法是否恰当。如存在不当之处，请简要说明理由。
简答题X注册会计师对Y公司2005年末应收账款进行测试时，依据Y公司2005年12月31日应收账款明细账得知该公司共有2 000家债务单位，账面余额合计为7760万元。X注册会计师拟运用抽样方法函证应收账款账面余额。设定的计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%(相应的可信赖程度系数为1.96)。要求：(1)假定X注册会计师决定使用不重复抽样方法，估计的样本离差为S=0.014万元，请计算确定应收账款函证的样本量；(2)假定按要求(1)中样本量及相应的样本值计算确定的样本标准离差S=0.016万元，请问X注册会计师是否需要增加累计样本量?如需增加，增加到多少? (3)假定按照要求(2)中样本量估计的总体标准离差为0.015万元，请问X注册会计师是否需要增加累计样本量?如需增加，增加到多少?(4)假定按(3)确定的样本量得到样本账画余额为566万元，审查后认定的余额为510万元，分别运用均值估计、比率估计及差额估计方法推断应收账款的总体余额及可信赖程度为95%的估计区间。(5)根据(4)中计算结果，指出x注册会计师确定最终估计的应收账款总体余额。列出计算过程，金额以万元为单位，保留小数点后4位。___
简答题Y公司系公开发行A股的上市公司，2016年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2016年度财务报表的外勤审计工作。假定Y公司2016年度财务报告于2016年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2016年4月30日，Y公司召开2016年度股东大会，审议通过了2016年度财务报告。Y公司所得税税率为25%，每年分别按净利润的10%提取法定盈余公积。其他相关资料如下：在对Y公司的审计过程中，A和B注册会计师关注到以下事项：Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%。为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2016年度起改按账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为：账龄1年(含1年，以下类推)以内的，按其余额的6%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。Y公司2016年度未审财务报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520000元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32000000元和10400000元，其明细余额组成分别为：要求：针对资料，如果不考虑审计重要性，请判断A和B注册会计师是否需提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(包括报表重分类分录)。审计调整分录均不考虑对期末结转损益的影响。
简答题在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。__________
简答题A公司委托ABC会计师事务所对其2014年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2013年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：
简答题注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?
简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险后，察觉该公司2011年度发生的上万笔销售业务中可能存在通过隐瞒和低估销售收入以便偷漏销售税费的重大事项。 针对上述情况，A注册会计师需要设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。具体包括确定销售收入的重要认定、设计执行程序并结合适当账户进行审计。
简答题甲注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，需要运用统计抽样方法对X公司与付款业务相关的内部控制的有效性进行测试。 X公司对付款凭单实施连续编号。2011年已使用的付款凭单号码为00001～17280号。其中，前9000张凭单由A职员在前半年填制，其余凭单改由B职员在后半年填制。按规定，付款凭单须依据有效且经核对一致的验收单和买方发票填制。 甲注册会计师确定的信赖过度风险10%，可容忍偏差率4%，预计总体偏差率为1%，查表确定的样本规模为96，与偏差数0，1，2，相应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3。其他相关情况如下： (1)甲注册会计师将全年使用的17280张付款凭单定义为抽样总体，并将每张付款凭单及其所附的验收单、卖方发票定义为抽样单元。 (2)采用系统抽样方法选取样本时，甲注册会计师确定的随机起点为10，抽取的第二张凭证的编号为200。 (3)具体审计计划显示，对抽取的样本，首先实施以观察和询问程序为的主控制测试，然后辅之以检查程序。如果这三类程序均无法实施，再考虑以重新执行作为替代审计程序。 (4)虽然抽取的第49张付款凭单后仅附有银行开具的电话费报销凭据而未付验收单，甲注册会计师不认为构成控制偏差。 (5)根据样本规模和风险系数，甲注册会计师对评价样本结果的规则进行了简化处理：如样本中发现的偏差数不超过1且不存在舞弊，就信赖该项内部控制，否则就不予信赖。 (6)基于全部样本中只存在一例因卖方发票残缺、污损而无法实施计划的审计程序的情况，且能排除舞弊的嫌疑，甲注册会计师直接做出了接受总体的抽样结论。 要求： 请逐一单独考虑上述每一种情况，指出甲注册会计师的决策和做法是否妥当。如认为不妥当，请简要说明原因。_________
简答题A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。要求： (1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。 (2)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。_____________
简答题2011年1月20日ABC会计师事务所承接XYZ公司2010年度财务报表的审计业务，事务所指派X和Y注册会计师为该审计项目负责人。相关背景信息如下：(1)X和Y注册会计师对沙城公司整套财务报表实施审计；(2)XYZ公司财务报表由其管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的XYZ公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，X和Y注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。假设X和Y注册会计师出具审计报告的日期为2011年2月15日，XYZ公司对外报出财务报表的日期为2011年2月20日。X和Y注册会计师在2011年2月16日阅读XYZ公司其他信息时，发现与XYZ公司2010年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素： 要求： (1)如果X和Y注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意，注册会计师应当采取何种措施? (2)如果X和Y注册会计师确定需要修改审计财务报表而XYZ公司拒绝，应当采取何种措施?_________
简答题 ABC会计师事务所首次承接上市公司甲公司2016年度财务报表审计，甲公司拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 (2)在审计过程中遇到难以解决的重大问题时，由A注册会计师和B注册会计师共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，最终由A注册会计师执行调整后的审计计划。 (3)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。 (4)会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。 (5)会计师事务所建立了明确的源于会计师事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。 (6)审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。2016年11月初，A注册会计师对X公司的内部控制进行了测试。 资料一： 审计工作底稿中记录了与采购交易相关的内部控制。部分内容摘录如下： (1)验收单事先连续编号，一式三联，由验收部门填写后分别交仓库部门登记明细账、应付凭单部门编制付款凭单和验收部门留底。 (2)应付凭单部门根据核对一致的验收单和卖方发票编制事先连续编号的付款凭单，并将验收单和卖方发票附在付款凭单的正联后传递给财务部门。 资料二： 审计工作底稿中记录了对采购交易相关的内部控制实施控制测试的情况。部分内容摘录如下： (1)现场观察记录：验收部门职员B将订购单与供应商运达的材料进行比对、验收，并填写验收单的日期、编号、供应商名称、材料名称、型号、数量等。(2)检查记录：检查2017年年初应付账款贷方记录时，抽取了1月份应付账款明细账中记载的一笔采购。该项采购的运输由X公司自行承担，提货日期为2016年12月30日，卖方发票日期与提货日期相同。该批商品于2017年1月2日入库。 要求：
简答题甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户，2010年在中国境内主板上市的医药行业公司。A注册会计师是甲公司2015年财务报表审计的项目合伙人。甲公司最近三年盈利水平保持稳定。针对审计过程确定的重要性和对错报的评价，审计工作底稿相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师将甲公司2015年营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。 (2)考虑到甲公司属于医药行业，药品的研发属于需要特别披露的事项，A注册会计师将研发成本评估为关键性披露事项，确定了与财务报表整体重要性相同金额的重要性水平。 (3)审计项目组考虑到甲公司以前年度审计调整较少，拟将实际执行的重要性确定为较低的水平。 (4)审计项目组设计应收账款函证程序时将应收账款明细表中账面金额大于或等于财务报表整体重要性的项目作为函证对象。 (5)审计项目组拟将超过明显微小错报临界值的推断错报提请甲公司管理层更正。 (6)针对甲公司12月份提前确认的营业收入和同时结转的营业成本，审计项目组考虑到营业收入与营业成本抵销后的差额大大低于财务报表整体重要性水平，因此未建议甲公司更正该差额。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师任项目合伙人。甲公司是一家大型家电销售公司，产品销往全国各大城市，销售的家电大部分是从厂家直接购入的，另有少部分为其他公司委托其代销的。为方便在全国各地的销售，甲公司在一些需求量大的城市设立了分公司，从厂家购进家电和向分支机构的配送全部交给物流公司处理，物流公司负责从厂家运送货物配送给各分公司。 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)为保证盘点结果的准确性，A注册会计师要求甲公司通知各分公司要认真做好盘点工作，同时通知甲公司将要监盘规模最大的5家分公司，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师前往分公司进行监盘。其余分公司采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他分公司期末存货余额的准确性进行评价。 (2)其他公司委托其代销的家电因所有权不属于甲公司，因此未纳入监盘范围，也无需实施其他审计程序。 (3)对物流公司的配送给各分公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。 (4)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。 (5)甲公司库存家电均由包装箱统一包装，注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处，若有，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证有关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了用于缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行无其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错误风险很低且余额不大，对该账户实施函证程序； (2)审计项目组评估认为应收账款的重大错误风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据； (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出； (4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序； (5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容； (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：
简答题 甲公司是2009年首次公开发行股票的家电类行业上市公司。ABC会计师事务所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务。A注册会计师为被选派的审计项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)B注册会计师与A注册会计师是同处一个业务部门的合伙人。由于B注册会计师的父亲拥有甲公司1000股股票，因此ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审计业务。 (2)F公司是甲公司的联营企业，2013年2月1日，ABC会计师事务所合伙人C注册会计师的儿子购买了F公司51%的股权，ABC会计师事务所得知该事项后将合伙人C注册会计师调离了审计项目组。 (3)甲公司2013年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的母亲开设的宠物店提供贷款，贷款额度为500万元，期限一年。 (4)审计项目组成员D注册会计师的父亲自2011年5月以来一直担任甲公司某分公司财务总监。 (5)ABC会计师事务所前合伙人E于2009年3月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前分管财务的副总裁，E在担任副总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后前合伙人E一直与ABC事务所保持重要交往。 (6)ABC会计师事务所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司担任审计部经理，前合伙人H在2006年至2010年一直担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人，但未参与甲公司2011年、2012年的财务报表审计业务。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题甲公司拟聘请ABC会计师事务所为其审计2015年度财务报表，针对审计业务和审计风险，审计助理有如下观点： (1)审计业务有三方关系人，即注册会计师、委托方和财务报表预期使用者。 (2)审计的基础是客观性和专业性。 (3)注册会计师可以通过恰当的设计和执行审计程序来降低重大错报风险。 (4)甲公司与ABC会计师事务所约定，如果在完成审计工作后仍有未发现的由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，则说明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作，应追究会计师事务所的责任。 (5)审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断是否正确，如不正确，简要说明理由。